2010年的4月26日，當(dāng)群賢畢至的企業(yè)內(nèi)部控制配套指引發(fā)布會(huì)圓滿結(jié)束，財(cái)政部?jī)?nèi)控準(zhǔn)則的制定者們?nèi)玑屩刎?fù)，又充滿期待。
以財(cái)政部會(huì)計(jì)司為主的各相關(guān)部門(mén)和各界人士近兩年嘔心瀝血換來(lái)了這豐碩的成果，一本本嶄新的配套指引即將送至千萬(wàn)企業(yè)手中，當(dāng)想到這將為國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到的顯著作用，財(cái)政部會(huì)計(jì)司司長(zhǎng)劉玉廷說(shuō)，我們有理由自豪。
企業(yè)內(nèi)部控制配套指引的18項(xiàng)應(yīng)用指引、1項(xiàng)評(píng)價(jià)指引和1項(xiàng)審計(jì)指引，薄薄的小冊(cè)子里，字字句句都是心血凝成。
壓力緣自責(zé)任重大
在接受記者專訪時(shí)，劉玉廷認(rèn)為，做好企業(yè)內(nèi)控體系源于責(zé)任和挑戰(zhàn)。
這要從建立內(nèi)控體系的動(dòng)因來(lái)談。
本世紀(jì)初，美國(guó)安然事件的爆發(fā)讓全世界開(kāi)始重視企業(yè)內(nèi)部控制，直接促成了美國(guó)“薩班斯法案”的出臺(tái)，要求美國(guó)本土及在美國(guó)上市的非本土企業(yè)執(zhí)行內(nèi)部控制體系，這其中就包括中國(guó)企業(yè)。
內(nèi)控體系關(guān)乎企業(yè)的生存與發(fā)展，安然的教訓(xùn)不能在中國(guó)重演。經(jīng)過(guò)一段時(shí)間的調(diào)查摸底后，由財(cái)政部牽頭，國(guó)資委、證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)多部門(mén)協(xié)同，于2006年成立了內(nèi)控標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，著手建立中國(guó)自己的內(nèi)控體系。
內(nèi)控體系的實(shí)質(zhì)是管理，而且是以會(huì)計(jì)相關(guān)規(guī)范為基礎(chǔ)，涉及到企業(yè)管理的方方面面，這是一個(gè)復(fù)雜的系統(tǒng)工程。在此前的調(diào)研基礎(chǔ)上，主創(chuàng)人員們形成了內(nèi)控體系框架，又經(jīng)過(guò)兩年時(shí)間努力，完成了內(nèi)控基本規(guī)范。
“基本規(guī)范確定了企業(yè)內(nèi)部控制的5個(gè)目標(biāo)、5個(gè)原則、5個(gè)要素，總計(jì)50個(gè)項(xiàng)目，由5個(gè)部門(mén)簽發(fā)。”劉玉廷說(shuō)，可總結(jié)為這“5個(gè)5”的基本規(guī)范搭建了我國(guó)企業(yè)內(nèi)控體系的框架。
完成這項(xiàng)龐大工程后，內(nèi)控準(zhǔn)則的制定者們又面臨著一個(gè)更艱巨的任務(wù)——企業(yè)內(nèi)控配套指引。
走遍大半個(gè)中國(guó)的調(diào)研
其實(shí)在起草配套指引之初，會(huì)計(jì)司的同志們沒(méi)有想到這是一項(xiàng)如此艱難的工作，在2008年內(nèi)控基本規(guī)范發(fā)布后，他們計(jì)劃在一年內(nèi)完成配套指引，但工作開(kāi)始后他們馬上發(fā)現(xiàn)，這絕非易事—— —企業(yè)情況千差萬(wàn)別、管理人員素質(zhì)參差不齊、現(xiàn)有法規(guī)制度亟待梳理……但無(wú)論怎樣，他們都要克服困難完成任務(wù)。
劉玉廷說(shuō)，配套指引的質(zhì)量決不能因陋就簡(jiǎn)，它能不能發(fā)揮作用，對(duì)企業(yè)真正有益才是最關(guān)鍵的。
會(huì)計(jì)司工作團(tuán)隊(duì)迅速振奮精神，拿出了深入調(diào)研這個(gè)傳統(tǒng)“法寶”。全司成立了若干個(gè)調(diào)研小組，奔赴全國(guó)各地開(kāi)展調(diào)研。他們的腳步踏遍大江南北，從東部較發(fā)達(dá)省份、西部欠發(fā)達(dá)省份到中部地區(qū)，他們深入大中小型企業(yè)，開(kāi)展一對(duì)一面談、群體座談會(huì)等多種形式的調(diào)研，了解企業(yè)實(shí)際情況、對(duì)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)和需求，也與眾多專家學(xué)者、業(yè)內(nèi)人士進(jìn)行了深入和廣泛的交流、碰撞。
準(zhǔn)則制定者們調(diào)研企業(yè)內(nèi)控成了這兩年來(lái)的重點(diǎn)工作，他們?cè)L談的對(duì)象不僅是企業(yè)財(cái)務(wù)人員，更多的是企業(yè)高管以及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)一線的產(chǎn)銷(xiāo)、投融資、內(nèi)審等方面的人員，并且從中收集了大量實(shí)例和好的經(jīng)驗(yàn)做法。
調(diào)研工作貫穿了配套指引形成的始終，這份指引在調(diào)研中逐漸成型，又在調(diào)研中打磨淬礪，不斷修正、不斷完善，終于以最理想的面貌呈現(xiàn)于世。
令“老外”驚異的工作
企業(yè)內(nèi)控基本規(guī)范和配套指引被稱為中國(guó)的“薩班斯法案”和“科索報(bào)告”，它的誕生也汲取了國(guó)外先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)的營(yíng)養(yǎng)。
財(cái)政部花大力氣研究了國(guó)際上關(guān)于公司治理和內(nèi)部控制的先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)做法，也作了大量調(diào)研工作。會(huì)計(jì)司的同志多次遠(yuǎn)赴美國(guó)、歐洲以及香港等國(guó)家和地區(qū)進(jìn)行工作進(jìn)修和考察學(xué)習(xí)，都將企業(yè)內(nèi)部控制列為考察的重要議題之一，聽(tīng)取國(guó)際上對(duì)于內(nèi)控制度的意見(jiàn)和建議，國(guó)際上很多友好人士也給予了大力支持。
在起草內(nèi)控基本規(guī)范之初，美國(guó)科索委員會(huì)主席拉瑞。瑞騰博格博士來(lái)華訪問(wèn)時(shí)，受財(cái)政部邀請(qǐng)，專程與會(huì)計(jì)司同志進(jìn)行了長(zhǎng)時(shí)間的討論，提出了很多好的意見(jiàn)建議。會(huì)計(jì)司的同志于2007年在美國(guó)考察時(shí)，又專門(mén)把拉瑞主席請(qǐng)到位于芝加哥的BDO國(guó)際會(huì)計(jì)公司總部，雙方就基本規(guī)范進(jìn)行了長(zhǎng)達(dá)4個(gè)多小時(shí)的討論。
“我們汲取國(guó)際先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)，但絕不是照搬，而是參考其先進(jìn)之處，使之與中國(guó)實(shí)際相結(jié)合，成為我們真正需要的規(guī)范和指引。”劉玉廷說(shuō)。
最后45天的沖刺
在調(diào)研、起草、形成初稿、再調(diào)研、再修改的艱苦歷程中，有著讓會(huì)計(jì)司全體同志難以忘懷的45天。
那是配套指引最終稿形成的最后時(shí)刻，文件正式會(huì)簽之前，工作團(tuán)隊(duì)分批封閉在了北京一家賓館，此時(shí)的他們眼中只有配套指引，家庭、身體等一切都拋在了腦后。
“在那45天里，我們每天工作的時(shí)間都超過(guò)12個(gè)小時(shí)。大家的腦子里就是指引。”劉玉廷介紹說(shuō)，“那45天的工作效率、工作質(zhì)量和工作成果，甚至超過(guò)90天的作用。
我們不僅收獲了一套高質(zhì)量的內(nèi)控指引，更培養(yǎng)、歷練了一支關(guān)鍵時(shí)刻拉得出、頂?shù)蒙�、干得好的干部�?duì)伍。“為了做好配套指引，財(cái)政部竭盡全力，證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)等幾家聯(lián)合發(fā)文單位的同志們也付出了大量的心血和汗水。
在最后沖刺的45天中，對(duì)于涉及把握不準(zhǔn)的問(wèn)題，他們隨時(shí)邀請(qǐng)企業(yè)老總和總會(huì)計(jì)師提供咨詢。
“企業(yè)有加強(qiáng)內(nèi)部控制的強(qiáng)烈需求，但沒(méi)有更多更好得到指導(dǎo)的機(jī)會(huì)，基本規(guī)范和配套指引恰恰滿足了他們的需求，這也是他們迫切需要的。”劉玉廷說(shuō)，作為準(zhǔn)則制定部門(mén)，我們真切期盼我國(guó)的內(nèi)部控制體系，能夠幫助企業(yè)在后金融危機(jī)時(shí)期實(shí)現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展。