在實務(wù)處理中'預(yù)收房款預(yù)交所得稅的會計處理一般有兩種情況：
（1）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)所得稅一般核算方法
按預(yù)收賬款當(dāng)期的發(fā)生額扣除期間費用及稅金計算繳納所得稅。會計分錄如下：
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
房地產(chǎn)開發(fā)產(chǎn)品完工后，企業(yè)應(yīng)及時計算已實現(xiàn)的收入同時按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)成本，經(jīng)過納稅調(diào)整計算出的所得稅反映在利潤表中：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
計算出預(yù)繳所得稅與應(yīng)交所得稅差額部分繳納所得稅時：
借：所得稅費用
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅
貸：銀行存款
對未達到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的所得稅反映在應(yīng)交稅費欄，用負數(shù)表示。
（2）所得稅會計的處理方式
若房地產(chǎn)企業(yè)在核算所得稅按照可抵扣暫時性差異來確認(rèn)對未來期間應(yīng)納所得稅金額的影響，對預(yù)繳的所得稅應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)，繳納時同（1）一樣，年終對未達到收入確認(rèn)條件的預(yù)收賬款對應(yīng)的已上繳的所得稅從“應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅”科目轉(zhuǎn)入“遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅”科目，會計分錄如下；
借：遞延所得稅資產(chǎn)——預(yù)售房預(yù)繳所得稅
貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅