【問】我公司在外省市設(shè)有幾個(gè)分公司，本著強(qiáng)化總分公司管理的目的，給下屬幾個(gè)分公司定了管理費(fèi)上交指標(biāo)。這樣的話存在以下兩個(gè)問題：
1、總公司收到分公司上交的管理費(fèi)，需要開發(fā)票嗎？如需要，開什么發(fā)票？需要做收入嗎？如果不用開的話，是否可以雙方僅僅做“往來款”掛賬？分公司又如何入賬？涉及稅收方面的具體法規(guī)？
2、第一個(gè)問題涉及到企業(yè)所得稅方面的處理嗎？國家有無具體法規(guī)？
【解答】根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十條規(guī)定：“銷售商品、提供服務(wù)以及從事其他經(jīng)營活動(dòng)的單位和個(gè)人，對(duì)外發(fā)生經(jīng)營業(yè)務(wù)收取款項(xiàng)，收款方應(yīng)向付款方開具發(fā)票；特殊情況下由付款方向收款方開具發(fā)票。”也就是說，開具發(fā)票的前提是銷售商品、提供勞務(wù)等而取得了生產(chǎn)經(jīng)營收入，且是對(duì)外發(fā)生的經(jīng)營業(yè)務(wù)行為，總分公司并不是對(duì)外的，故不需要開具發(fā)票。直接簽訂協(xié)議入賬即可。
簽訂協(xié)議，以協(xié)議入賬，分公司作為費(fèi)用、總公司作為收入，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決，不會(huì)繳納企業(yè)所得稅。
據(jù)企業(yè)所得稅實(shí)施細(xì)則第四十九條及所得稅釋義的規(guī)定，企業(yè)無論是接受關(guān)聯(lián)方還是非關(guān)聯(lián)方提供的管理或其他形式的管理服務(wù)而發(fā)生的管理費(fèi)，不得扣除。企業(yè)之間支付的管理費(fèi)，既有總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，也有獨(dú)立法人的母子公司等集團(tuán)之間提供的管理費(fèi)。由于企業(yè)所得稅法采取法人所得稅，對(duì)總分機(jī)構(gòu)之間因總機(jī)構(gòu)提供管理服務(wù)而分?jǐn)偟暮侠砉芾碣M(fèi)，通過總分機(jī)構(gòu)自動(dòng)匯總得到解決。