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如何進(jìn)行科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)

來源: 劉克文 財(cái)會(huì)信報(bào) 編輯: 2013/07/10 16:35:27  字體:

  目前來說,科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)管理不規(guī)范,甚至有些管理人員挪用科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),給企業(yè)造成巨大的損失。通過科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì),揭示科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的運(yùn)行情況,對(duì)經(jīng)費(fèi)管理使用過程中存在的薄弱環(huán)節(jié),提出切實(shí)可行的審計(jì)意見和建議,促進(jìn)被審計(jì)單位嚴(yán)格管理,??顚S?,保證科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的規(guī)范性、安全性和有效性。對(duì)此,筆者將詳細(xì)介紹科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序和方法及對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估。

  審計(jì)程序

  科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)程序如下:

  (一)了解被審計(jì)單位及被審計(jì)科目的基本情況

  了解被審計(jì)單位及被審計(jì)科技項(xiàng)目的基本情況,著重了解科技人員人數(shù)及知識(shí)結(jié)構(gòu)、研究方向、課題、專利及科技查新報(bào)告,了解被審計(jì)單位取得各科技項(xiàng)目的有關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、階段性(如小試、中試、結(jié)題)報(bào)告。

 ?。ǘ徲?jì)被審計(jì)單位是否專戶管理、專戶存儲(chǔ)

  審查被審計(jì)單位是否按照企業(yè)會(huì)計(jì)制度,對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否單獨(dú)設(shè)置賬頁核算、實(shí)行專戶管理。

  索取科技部門下達(dá)的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃,將科技部門下達(dá)的科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的計(jì)劃與被審計(jì)單位明細(xì)賬頁核對(duì),審查經(jīng)費(fèi)是否按照規(guī)定及時(shí)到位,有無少撥科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),是否全部作“專項(xiàng)應(yīng)付款”入賬、是否專戶存儲(chǔ)。

 ?。ㄈ彶橛袩o轉(zhuǎn)移科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)

  審查經(jīng)費(fèi)使用是否符合規(guī)定,有無轉(zhuǎn)移科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。審查銀行對(duì)賬單與銀行存款明細(xì)賬期末余額是否一致,著重對(duì)“未達(dá)賬款”進(jìn)行調(diào)整,追根溯源,確??萍柬?xiàng)目經(jīng)費(fèi)的安全完整。審查有無專戶銀行對(duì)賬單上有而銀行存款明細(xì)賬無記錄的往來業(yè)務(wù)。如果存在被審計(jì)單位專戶銀行對(duì)賬單有資金進(jìn)出,而賬面未作處理,或只在賬面的“銀行存款”科目一進(jìn)一出的情況,則存在轉(zhuǎn)移科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的可能。應(yīng)詳細(xì)審查往來款項(xiàng),追查資金去向轉(zhuǎn)回配套資金。

 ?。ㄋ模彶橛袩o改變經(jīng)費(fèi)用途和改變開支標(biāo)準(zhǔn)

  審查科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用范圍,有無改變經(jīng)費(fèi)用途。對(duì)照科技項(xiàng)目合同書及《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表》、《設(shè)備購置明細(xì)表》,詳細(xì)審查“專項(xiàng)應(yīng)付款”科目核算內(nèi)容,是否為與科技項(xiàng)目相關(guān)的設(shè)備費(fèi)、材料費(fèi)、測試費(fèi)化驗(yàn)加工費(fèi)、燃料動(dòng)力費(fèi)、差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、科技合作與交流費(fèi)、出版/文獻(xiàn)/信息傳播/知識(shí)產(chǎn)權(quán)事務(wù)費(fèi)、勞務(wù)費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、管理費(fèi)及其他費(fèi)用。有無借科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)“搭便車”,列支應(yīng)由管理部門負(fù)擔(dān)的差旅費(fèi)、各項(xiàng)補(bǔ)貼費(fèi)等;有無列支與科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無關(guān)的費(fèi)用,用于建辦公室裝修、購置辦公設(shè)備及用品,列支招待費(fèi)、禮品、旅游費(fèi)、出租車費(fèi)用;有無用于支付各種罰款、捐款、贊助;有無發(fā)放與上述科技項(xiàng)目無關(guān)的勤雜人員工資、獎(jiǎng)金和福利補(bǔ)貼。

  審查科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的開支標(biāo)準(zhǔn)。專家咨詢費(fèi)中,高級(jí)職稱人員是否在800元/人/天以下,間接費(fèi)用一般不超過直接費(fèi)用5%。

 ?。ㄎ澹忛喼С鰬{證是否真實(shí)合法有效

  審查對(duì)外撥出的協(xié)作費(fèi)是否有協(xié)作合同;會(huì)議費(fèi)是否有明確的內(nèi)容、規(guī)模、會(huì)期、參加人員及記錄;差旅費(fèi)是否目的、路線不明或時(shí)間、日期不詳;購買材料有無明細(xì)清單及驗(yàn)收證明;有無個(gè)體經(jīng)營戶勞務(wù)收據(jù);有無白條列支;有無不屬于《科技項(xiàng)目合同書》期間的發(fā)票;有無提取尚未發(fā)生的費(fèi)用;有無專家咨詢費(fèi)無專家簽名表;科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的使用有無經(jīng)工程技術(shù)中心負(fù)責(zé)人批準(zhǔn),財(cái)務(wù)部門審核,配套的間接費(fèi)用是否經(jīng)財(cái)務(wù)部門批準(zhǔn)。核對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)支出核算的準(zhǔn)確性,入賬的及時(shí)性。

  (六)審查科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)結(jié)余的賬務(wù)處理

  審查《科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)決算表》與項(xiàng)目的實(shí)際支出是否一致。審查科技項(xiàng)目結(jié)余經(jīng)費(fèi),屬于按規(guī)定準(zhǔn)予核銷的部分,報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖銷“專項(xiàng)應(yīng)付款”,其余部分作為“資本公積”處理。

  審計(jì)方法

  科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的審計(jì)方法如下:

  (一)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)必須與財(cái)務(wù)收支工作相結(jié)合

  有的被審計(jì)單位沒有建立專賬,而是在其他應(yīng)付款或管理費(fèi)用中核算,只有將科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)與財(cái)務(wù)收支審計(jì)有機(jī)結(jié)合,才能分清專項(xiàng)應(yīng)付款支出與經(jīng)營支出,確認(rèn)管理費(fèi)用與科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)是否存在串通使用,經(jīng)營支出是否擠占了科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

 ?。ǘ┛萍柬?xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)必須與效益審計(jì)相結(jié)合

  在科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)審計(jì)的同時(shí),必須結(jié)合考察科技成果轉(zhuǎn)化和產(chǎn)業(yè)化,檢查研發(fā)項(xiàng)目取得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)、項(xiàng)目應(yīng)用以及市場前景,著重檢查項(xiàng)目實(shí)施期間已取得的銷售收入和新增稅利。通過審計(jì),對(duì)科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)使用的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益給予客觀的評(píng)價(jià),有針對(duì)性地提出加強(qiáng)管理、提高經(jīng)費(fèi)使用效益的意見和建議。

  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

  審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估主要包括以下內(nèi)容:

  一是科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)未設(shè)專戶管理??萍柬?xiàng)目經(jīng)費(fèi)沒有設(shè)專戶或?qū)iT賬頁單獨(dú)核算,與本企業(yè)的其他生產(chǎn)經(jīng)營成本費(fèi)用混淆;二是虛假配套。在分期補(bǔ)助方式下,虛走一筆賬,將銀行借款或其他應(yīng)付款調(diào)入專項(xiàng)應(yīng)付款作為配套資金,套取科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)后,又原封不動(dòng)地轉(zhuǎn)回原科目;三是通過往來科目轉(zhuǎn)移科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi),借給關(guān)聯(lián)企業(yè)、項(xiàng)目負(fù)責(zé)人借支或用于非科技項(xiàng)目;四是任意擴(kuò)大科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)的支出范圍,列支與科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)無關(guān)的費(fèi)用;五是超標(biāo)準(zhǔn)列支科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi);六是從科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)中提取管理費(fèi);七是虛開發(fā)票、虛報(bào)支出,套取科技項(xiàng)目經(jīng)費(fèi)。

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