國有商業(yè)銀行股改上市后，隨著公司治理結構的不斷深化，其所有權、經(jīng)營權以及資本結構都發(fā)生重大變化。內部審計作為業(yè)務經(jīng)營監(jiān)督的重要部門，其職能已由財務審計向效益審計和管理審計轉型，從傳統(tǒng)審計向現(xiàn)代審計轉型，從事后審計向事前事中審計轉型，從強調監(jiān)督和查處，走向促進管理者提高管理能力。相應國有商業(yè)銀行內審的重點也將由單純的合規(guī)性審計轉向風險導向審計、經(jīng)濟責任審計、制度和流程缺陷審計、經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計。

　?。ㄒ唬┮跃S護股東權益為重點，全面開展經(jīng)營管理審計。國有商業(yè)銀行股改上市后，維護股東權益最大化是銀行經(jīng)營的主要目標。內部審計工作的重點應主要圍繞公司治理機制的建設，從傳統(tǒng)的揭示操作風險向重點揭示管理風險轉變，自上而下的開展經(jīng)營管理審計。通過檢查各級行建立并遵循相關制度、程序，以及預期效率、效果目標情況，驗證銀行既定制度、程序、目標的適用性，以評價管理層在經(jīng)營決策的準確性、合理性和科學性。

　?。ǘ┮宰非罄麧欁畲蠡癁槟繕?，積極開展經(jīng)濟效益審計。隨著國有商業(yè)銀行公司治理的不斷完善，業(yè)務經(jīng)營管理日益規(guī)范，健康的企業(yè)文化逐步形成，以及專職合規(guī)部門的設立，以往重點對合規(guī)風險的監(jiān)管在內部審計中將逐步減少。審計工作重心將由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計轉向經(jīng)濟效益審計。經(jīng)濟效益審計是針對各行所處的經(jīng)濟環(huán)境、業(yè)務經(jīng)營現(xiàn)狀等各種經(jīng)營要素，對其經(jīng)營管理活動的效率、效果和效益狀況進行審計分析，做出客觀的判斷與評價，并通過提出合理化審計建議，促進其提高人財物等各項資源的合理配置和有效利用，不斷增強盈利能力。通過開展經(jīng)濟效益審計，挖掘經(jīng)營管理中優(yōu)良的運行模式和先進經(jīng)驗，在經(jīng)濟狀況條件類似的地區(qū)推廣，最終實現(xiàn)經(jīng)濟效益最大化。

　?。ㄈ┮宰R別、控制與化解風險為目的,創(chuàng)新開展風險導向審計。針對加強全行風險管理的需要，作為內部審計部門如何將審計方法由傳統(tǒng)的合規(guī)性審計向以加強和改善組織風險管理為目標的風險導向審計轉變，已成為當前亟須解決的問題。國有商業(yè)銀行內部審計工作必須適應金融形勢的發(fā)展和變化，大力推行風險導向審計。通過風險程度識別和評估程序，確定審計檢查發(fā)現(xiàn)問題風險程度，分析評估各機構層面、業(yè)務品種風險管理狀況和風險集中度。據(jù)此制訂審計工作計劃；進行現(xiàn)場審計項目的符合性測試和實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議；分類指導問題整改和后續(xù)審計。應用風險導向審計方法，能使內部審計通過風險評估的結果、建議，直接影響經(jīng)營政策的制定，確保風險管理目標與業(yè)務發(fā)展目標的一致性，力求從源頭上加強風險管理，真正做到“風險先行”。

　?。ㄋ模┮詫?jīng)營業(yè)績的鑒證、咨詢?yōu)閷?，定期開展領導干部任期經(jīng)濟責任審計。內審的一項重要職能是開展鑒證審計,除主要監(jiān)督銀行及時準確披露與銀行經(jīng)營決策重大問題有關信息外，還體現(xiàn)對高管人員的任期經(jīng)濟責任審計。任期經(jīng)濟責任審計既包括合規(guī)性、合法性審查，也包括經(jīng)濟性、效率性和效果性的評價，成為集傳統(tǒng)合規(guī)性審計與績效審計為一體的綜合性審計項目，審計對象和內容既是對個人更是對單位的業(yè)績評價。經(jīng)濟責任審計是對領導干部任職期間的單位經(jīng)營業(yè)績、財務收支、重大經(jīng)營決策、內部控制執(zhí)行、個人經(jīng)濟責任等情況進行全面審查和評價，通過定量分析領導干部的工作績效，正確評價其是否履行了相應的經(jīng)濟責任。它是對領導干部素質的綜合評價，是解除領導干部受托責任的重要機制。經(jīng)濟責任審計報告要遵循相關性、重要性、全面性原則、謹慎性原則和利用現(xiàn)有審計檢查成果的原則，使之成為向組織部門考核、任免、選用領導干部的重要參考依據(jù)。

　?。ㄎ澹┮越沂尽⒎从辰?jīng)營管理和內部運作中存在的問題、風險弊端、制度缺陷及不足為重點，廣泛開展流程缺陷審計。“流程缺陷審計”是在充分理解銀行業(yè)務流程的前提下，通過規(guī)范化的手段，評價銀行風險管理、內部控制和治理程序，發(fā)現(xiàn)影響銀行控制管理和運作效率的不利因素，提出改進建議，為組織增加價值。目前，國有商業(yè)銀行各項業(yè)務發(fā)展大多采取以部門為中心的經(jīng)營管理機制，在部門本位主義、利益關系的制約下，不同程度存在一定問題，以致在市場營銷、客戶服務、產品創(chuàng)新、交易處理、風險管理、內部協(xié)調等方面存在種種沖突和弊端，經(jīng)營效率和管理效率都將大打折扣。作為獨立于業(yè)務經(jīng)營的審計部門有利于其對流程缺陷的主動和充分揭示，有利于其發(fā)現(xiàn)制度和流程缺陷。因此，在國有商業(yè)銀行新的公司治理機制下，流程缺陷審計不失為增加股東價值的一種好的審計方式。流程缺陷審計應重點關注流程鏈條是否過長、煩瑣，是否適應市場以及內外部客戶需要，是否合理、經(jīng)濟、高效，流程設計是否把握了業(yè)務發(fā)展和風險的平衡關系。流程審計應從以下三個方面分析現(xiàn)行業(yè)務流程的問題：

　　一是尋找現(xiàn)有流程中增加管理成本的主要原因，組織結構設計不合理的環(huán)節(jié)，分析現(xiàn)存業(yè)務流程的功能、制約因素以及表現(xiàn)的關鍵問題；

　　二是根據(jù)市場、業(yè)務、技術變化的特點及銀行的現(xiàn)實情況，分清問題的輕重緩急，提出業(yè)務流程再造的切入點；

　　三是根據(jù)市場的發(fā)展趨勢以及客戶對產品、服務需求的變化，對業(yè)務流程關鍵環(huán)節(jié)以及各環(huán)節(jié)的重要性重新定位、排序、刪減提出建設性意見和建議。