近年來，地震、泥石流、異常氣候等各種自然災害頻繁發(fā)生，而且有不斷上升的趨勢，自然災害必然會對公路、鐵路等基礎設施工程項目造成嚴重影響，甚至造成嚴重的經(jīng)濟損失。如果購買了工程保險，則在災難發(fā)生后可以轉嫁風險，取得相應的賠償，將損失降低到最低。因此，越來越多的施工單位在建設前都進行了投保。然而，在政府投資審計中，審計人員一般將建設資金的使用情況和工程建設管理情況作為審計的重點內容，而對于工程保險情況關注的比較少。劉家義審計長指出，審計是維護經(jīng)濟平穩(wěn)健康運行的免疫系統(tǒng)。因此開展建設領域工程保險審計將提到議事日程。

　　一、工程保險類別

　　工程保險是承保建筑、安裝工程在建筑安裝過程中因遭受自然災害或意外事故的損失給予補償?shù)谋ｋU。工程保險屬于財產(chǎn)保險和人身保險的范疇，是業(yè)主和承包商轉移風險的一種重要手段。

　　在工程建設領域，通常包括以下險種：

　　1.建筑工程一切險，包括建筑工程第三者責任險；

　　2.安裝工程一切險，包括安裝工程第三者責任險；

　　3.專業(yè)責任險，如勘察設計、監(jiān)理及其他工程咨詢機構的職業(yè)責任奉獻；

　　4.社會保險，如建筑職工意外傷害險、業(yè)主責任險及其他國家法令規(guī)定的強制保險；

　　5.信用保險與保證保險，如工程質量保修保險；

　　目前，我國已開辦的工程保險包括建筑工程一切險、安裝工程一切險和施工人員意外傷害保險；正在逐步推行勘察設計、工程監(jiān)理及其他工程咨詢機構的職業(yè)責任險、工程質量保修保險等。

　　建筑工程一切險是承保以土木建筑為主體的工程項目在整個建筑期間因自然災害或意外事故造成的物質損失，以及依法應承擔的第三者責任的保險。

　　安裝工程一切險是以設備的購貨合同價格加各種費用或以安裝工程的最后建成價格為保額，以重置基礎進行賠償?shù)模瑢ｉT承保機器、設備或鋼結構建筑物在安裝、調試期間，由于保險責任范圍內的風險造成的保險財產(chǎn)的物質損失和列明的費用的保險。

　　施工人員意外傷害保險是指建筑企業(yè)為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員，向保險公司辦理意外傷害保險、支付保險費，保險公司對于在施工活動過程中發(fā)生的人身意外傷亡事故、對遭受意外傷害的施工人員實施賠付的保險。

　　二、審計要點

　　建筑工程一切險和安裝工程一切險在國外屬于強制性保險，而在我國則是自愿險種，施工單位可以投保，也可以不投保，要具體結合工程的實際情況決定。它是集財產(chǎn)損失險與責任險為一體的綜合性的財產(chǎn)保險，承保在整個施工期間，因自然災害和意外事故造成的物質損失以及第三者的人身傷亡或財產(chǎn)損失，其責任范圍包括施工期間工程本身、施工機械、建筑設備所遭受的損失以及因施工而造成的第三者人身財產(chǎn)傷害。被保險人包括業(yè)主、承包商、分包商等。

　　而施工人員意外傷害保險屬于法定強制性保險，施工單位開工前必須按規(guī)定辦理的保險。

　　因此，我們的審計要點是：

　?。ㄒ唬┦欠癜匆?guī)定辦理保險。

　　我國《建設工程安全生產(chǎn)管理條例》（中華人民共和國國務院令第393號）從2004年2月1日起施行。該條例第三十八條規(guī)定，施工單位應當為施工現(xiàn)場從事危險作業(yè)的人員辦理意外傷害保險。意外傷害保險費由施工單位支付。意外傷害保險期限自建設工程開工之日起至竣工驗收合格止。這是因為施工人員意外傷害保險是保護建筑業(yè)從業(yè)人員合法權益，轉移企業(yè)事故風險，增強企業(yè)預防和控制事故能力，促進企業(yè)安全生產(chǎn)的重要手段。

　　因此，我們在審計中應重點核實施工單位是否為現(xiàn)場施工人員，尤其是農民工辦理意外傷害保險。施工人員意外傷害保險以工程項目或單項工程為單位進行投保。投保人為工程施工單位，工程項目中有分包單位的，由總承包單位統(tǒng)一辦理，分包單位合理分擔投保費用。

　?。ǘ┍ｋU辦理是否及時。

　　按照規(guī)定，施工單位應在工程項目開工前辦理完投保手續(xù)。因此，審計中應關注投保時間是否符合要求。是否存在施工單位故意拖延辦理意外傷害保險。

　?。ㄈ┍ｋU辦理是否全面。

　　施工人員意外傷害保險的范圍應當覆蓋工程項目。是指施工單位為施工現(xiàn)場從事施工作業(yè)和管理的人員受到意外傷害，以及由于施工現(xiàn)場直接給其他人員造成的意外傷害。已在企業(yè)所在地參加工傷保險的人員，從事現(xiàn)場施工時仍可參加施工人員意外傷害保險。

　　鑒于工程建設項目施工工藝流程中各工種調動頻繁、用工流動性大，投保應實行不記名和不計數(shù)的形式。

　　（四）保險賠付是否到位。

　　對于遭受自然災害和意外事故的工程項目，審計人員要重點核查保險賠付是否足額到位，尤其是涉及人身傷亡的項目，審計人員一定要核查賠付資金是否足額發(fā)放到受害人家屬手中，關注事故是否得到妥善解決，真正維護起人民群眾的切身利益。

　　三、審計方法

　　審計機關可以專門組織以工程保險為主題的專項審計調查，對重大政府投資項目進行專項檢查，了解我國建設領域工程保險的基本情況，重在審計存在的主要問題，還存在哪些影響施工單位投保的因素，是否存在體制性、制度性的障礙等，并據(jù)此提出審計建議。同時審計機關也可在對某個建設項目審計中，根據(jù)項目實施情況檢查工程保險的落實情況，尤其是自然地理環(huán)境復雜、施工條件艱苦的工程項目，要作為審計的重點目標。