1. 未決訴訟和擔保行為

　?。?）企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營行為受到多方面因素的影響，一旦企業(yè)發(fā)生訴訟的危險，那么其財務狀況要受到很大的影響。未決訴訟是一種潛在的危機，它涉及到企業(yè)本年度的盈利狀況。一方面企業(yè)很可能因某種原因對未決訴訟不進行完全披露，從而使投資者無法正確把握企業(yè)的真實經(jīng)營情況；另一方面企業(yè)在對義務真實發(fā)生的處理方法的不同，也可能對公司產(chǎn)生重大的影響，甚至是破產(chǎn)的結局。

　?。?）擔保，是企業(yè)為了便于融資而產(chǎn)生的。比如銀行在對企業(yè)貸款時，要求貸款企業(yè)有另外一家企業(yè)的擔保，以降低不能按時收回貸款的風險。但是在我國，一家企業(yè)為另一家企業(yè)貸款作擔保后，往往要求被擔保企業(yè)也為自己擔保，這樣就形成了連環(huán)保。由于上市公司屬于公眾公司，受到很大的關注，銀行往往將上市公司作為信用等級高的客戶。因此就造成了眾多上市公司為擔保方的貸款出現(xiàn)。但由于這種連環(huán)擔保極不穩(wěn)定，只要其中一家出現(xiàn)問題，就會引發(fā)多米諾骨牌的效應，使其它公司陷入危機。而這種潛在的危機，就可能成為企業(yè)相互造假的行為的動因。所以對于此類業(yè)務的發(fā)生應予必要的關注。

　　2.未決訴訟和擔保行為對企業(yè)財務狀況的影響

　　（1）未決訴訟是指在資產(chǎn)負債表日之前已經(jīng)存在的訴訟，但在資產(chǎn)負債表日還尚未最終判決的訴訟。這種訴訟一般是現(xiàn)實義務，且在資產(chǎn)負債表日之后此訴訟的判決很可能導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)，而且該義務能用金額可靠的計量。

　　有時，充分披露未決訴訟、仲裁形成的或有負債信息可能會對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營成果造成重大不利的影響。為此，我國在《或有事項》準則中規(guī)定在涉及未決訴訟、仲裁的情況下，如果披露全部或部分信息預期會對企業(yè)造成重大不利影響，則企業(yè)無需披露這些信息，而這就給了企業(yè)一定做手腳的空間。

　　當某種信息影響到了企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營狀況時，企業(yè)可能會選擇保持沉默，不對自己不利的信息進行披露。例如，企業(yè)為某一單位提供擔保，但此企業(yè)由于經(jīng)營不善等原因，未能就所欠賬款進行歸還，這樣企業(yè)就會承擔連帶責任而形成了未決訴訟。而企業(yè)未按期還款形成的或有訴訟；企業(yè)的產(chǎn)品安全，知識產(chǎn)權等等問題形成的或有負債。這些會對企業(yè)造成重大的不利影響。而這種不利的信息資料，企業(yè)未必會向社會公眾披露。

　　正是因為這種信息的不對稱，審計人員很難知道企業(yè)未披露的信息對企業(yè)的財務狀況的具體影響，因此對于這些公司隱瞞的交易或事實，不及時披露的做法，審計人員便需要從各個方面進行搜集證據(jù)。

　　審計人員可以從原始憑證追查到賬簿、報表，一旦發(fā)現(xiàn)遺漏的內(nèi)容就應當予以足夠的重視。例如檢查公司的原始憑證（合同，證明等），投資者應重點檢查“預計負債”科目的有關內(nèi)容，看企業(yè)到底提了多少的預計負債。同時還應比較往年的財務情況，看公司預計負債的計提與實際發(fā)生數(shù)的差額或差異率，同時也應該注意觀察企業(yè)的關聯(lián)交易內(nèi)容。企業(yè)一般會在財務報表的附注中披露關聯(lián)關系和關聯(lián)交易，看公司有無給關聯(lián)企業(yè)提供擔保行為，并估計這些擔保實際發(fā)生的概率：是經(jīng)常性的還是偶然的行為？是否是給關聯(lián)企業(yè)的融資行為？

　?。?）對于企業(yè)的擔保行為，無論是公司間的擔保，連環(huán)擔保還是母子間的擔保，都會產(chǎn)生財務風險及盲點，容易成為被用來粉飾報表的工具。如果公司公開財務信息披露中存在大額對外擔保的事件，財務報告的使用者就應當保持警惕。許多的財務案件告訴我們，這種巨額的擔保背后，往往隱藏著財務危機和陷阱。更有甚者，一些企業(yè)發(fā)生的巨額違規(guī)擔保不在報表中披露，直到經(jīng)營失敗，損失無法彌補時才被揭露出來。而這就要求我們在看企業(yè)的報表附注時，一定要留意企業(yè)是否有擔保的情況，為哪些公司提供了擔保，擔保的數(shù)額是多少，被擔保企業(yè)與本公司之間的關系如何，被擔保企業(yè)的經(jīng)營狀況又是怎樣等。

　　另外我們在觀察的基礎上，還可向銀行函證公司的擔保情況，向律師函證公司的擔保和訴訟情況等。另外還可向社會上的調(diào)查機構進行咨詢，也可更多地獲得企業(yè)發(fā)生擔保行為的信息。除了這些，我們還應關注財政部有關企業(yè)會計制度對這部分會計處理的修正意見，不同的會計處理方法也可能產(chǎn)生不同的會計差異。

　　由上可知，訴訟事項和擔保行為屬于企業(yè)的重大不確定性事項，企業(yè)可能會在不利于己的事項的披露上作些“手腳”。同時，有的未決訴訟和擔保一旦實際發(fā)生，將會給企業(yè)產(chǎn)生嚴重的財務影響。故而，我們可以通過對此種信息的了解和調(diào)查，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的虛假行為、造假動機。