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企業(yè)如何加強(qiáng)全面預(yù)算管理

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯: 2010/11/23 16:18:44  字體:

  預(yù)算包括營業(yè)預(yù)算、資本預(yù)算、財(cái)務(wù)預(yù)算、籌資預(yù)算,各項(xiàng)預(yù)算的有機(jī)組合構(gòu)成企業(yè)總預(yù)算,也就是通常所說的全面預(yù)算。預(yù)算管理可優(yōu)化企業(yè)的資源配置,全方位地調(diào)動企業(yè)各個(gè)層面員工的積極性,是會計(jì)將企業(yè)內(nèi)部的管理靈活運(yùn)用于預(yù)算管理的全過程,是促使企業(yè)效益最大化的堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

  一、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的重要性和必要性

  一是提高管理水平的有力抓手。全面預(yù)算管理是對企業(yè)綜合的、全面的管理,顯現(xiàn)了預(yù)算管理對加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部管理的抓手作用,真正體現(xiàn)了企業(yè)管理以財(cái)務(wù)為中心、財(cái)務(wù)管理以預(yù)算為主線的現(xiàn)代企業(yè)管理理念。

  二是培養(yǎng)競爭能力的重要手段。常言道,凡事預(yù)則立,不預(yù)則廢。全面預(yù)算管理培養(yǎng)的正是企業(yè)“預(yù)”的能力和“算”的能力。企業(yè)通過對投資活動、經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動的全面預(yù)算和控制,實(shí)現(xiàn)各種資源的最佳配置,激發(fā)廣大干部職工的創(chuàng)新意識,增強(qiáng)企業(yè)活力,鍛造一支懂經(jīng)營、會管理、能創(chuàng)新的干部職工隊(duì)伍,使企業(yè)的綜合競爭能力得到了有力提升。

  三是養(yǎng)成良好風(fēng)氣的有效途徑。先“預(yù)”、再“算”、后“花”,這是全面預(yù)算管理的關(guān)鍵所在,也是企業(yè)規(guī)范意識的體現(xiàn)。在推行全面預(yù)算管理的過程中,要通過狠抓預(yù)算執(zhí)行力,倡導(dǎo)勤儉節(jié)約、精打細(xì)算的良好風(fēng)氣,真正把外在約束變成內(nèi)在動力,使控制成本、厲行節(jié)約成為企業(yè)管理的內(nèi)在要求,成為培育企業(yè)先進(jìn)文化的重要途徑。

  二、當(dāng)前預(yù)算管理中存在的問題

  1、認(rèn)識不到位、理解有偏頗。

  煙草行業(yè)實(shí)行預(yù)算管理以來,重視程度越來越高,工作力度也越來越大,但仍然沒有完全擺脫預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)預(yù)算的思維模式,甚至不少同志認(rèn)為抓預(yù)算管理就是財(cái)務(wù)“摳門”。尤其是有些領(lǐng)導(dǎo)干部對預(yù)算工作不理解,有抵觸心理,認(rèn)為預(yù)算管理對經(jīng)營活動造成了影響和阻礙,從而利用職權(quán)影響力打壓了預(yù)算工作的有力開展,最后往往是重預(yù)算而輕管理,使預(yù)算管理流于形式,達(dá)不到預(yù)期效果。

  2、專業(yè)性太強(qiáng),編制不科學(xué)。

  在以往預(yù)算編制中,財(cái)務(wù)部門將各類預(yù)算指標(biāo)完全以會計(jì)科目為指標(biāo),照搬照套逐級下發(fā)到各企業(yè),導(dǎo)致絕大多數(shù)人員面對多張預(yù)算報(bào)表不知所措,于是只能在一知半解的情況下閉門造車,唯恐?jǐn)?shù)字不大、金額不夠,結(jié)果是指標(biāo)填寫混亂,預(yù)算編制寬余,從而導(dǎo)致預(yù)算執(zhí)行者利用信息不對稱,將預(yù)算的標(biāo)準(zhǔn)放松,使預(yù)算成了“數(shù)字游戲”。還有些單位為了避免這種現(xiàn)象,干脆還是由財(cái)務(wù)部門“大包大攬”,編制如此不科學(xué),脫離了企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo),影響了公司內(nèi)部的資源配置,從而影響業(yè)績評價(jià)的公平性和公正性。

  3、執(zhí)行力不夠,“剛性”作用不強(qiáng)。預(yù)算剛性是指通過硬約束,使員工明確知道預(yù)算目標(biāo)是什么,實(shí)現(xiàn)目標(biāo)的過程中應(yīng)該做什么、不該做什么。在粗放型的預(yù)算管理中,單位一年要花多少錢,員工不知道,領(lǐng)導(dǎo)不知道,就連財(cái)務(wù)科長心里也沒數(shù),想用就用,哪要用就用,花到哪算哪,花多少算多少。而且,如果財(cái)務(wù)部門未能履行把關(guān)控制的工作職責(zé),未能做到如果沒有預(yù)算,則拒絕該項(xiàng)目入賬,甚至有時(shí)候,在預(yù)算執(zhí)行過程中,靠“行政長官式”、“命令指揮式”隨意更改、任意變通,那么預(yù)算再科學(xué)合理、再細(xì)化量化,也無異于“紙上談兵”,導(dǎo)致預(yù)算與執(zhí)行“兩張皮”。

  4、信息化手段滯后,預(yù)算工作效率不高。預(yù)算管理是一個(gè)包括預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、考核與激勵的可操作的管理控制系統(tǒng)。由于沒有先進(jìn)的信息化手段支撐,不能實(shí)現(xiàn)對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)的實(shí)時(shí)監(jiān)控,手工狀態(tài)下開展全面預(yù)算管理存在很多局限性,如預(yù)算編制耗時(shí)長、成本高,預(yù)算編制難以實(shí)現(xiàn)各部門的有效參與和數(shù)據(jù)共享,預(yù)算執(zhí)行、控制與編制脫節(jié)等,導(dǎo)致預(yù)算工作效率不高。

  三、加強(qiáng)全面預(yù)算管理的對策

  1、務(wù)必高度重視。

  企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門要高度重視全面預(yù)算管理工作。首先,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)帶頭遵守預(yù)算管理制度,項(xiàng)目審批要嚴(yán)格履行預(yù)算審批程序,不能因預(yù)算具有不確定性而隨意增減預(yù)算外開支項(xiàng)目;其次,要配備專門分管預(yù)算管理工作的領(lǐng)導(dǎo)成員,有利于企業(yè)內(nèi)部各部門之間的溝通協(xié)調(diào),避免互不買賬的現(xiàn)象發(fā)生,為預(yù)算管理辦公室工作的順利開展提供強(qiáng)有力的組織保障。只有在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和各部門高度重視的前提下,全面預(yù)算管理工作的各個(gè)環(huán)節(jié)才能順利完成。

  2、力求精細(xì)規(guī)范。

  預(yù)算管理不能搞“概略瞄準(zhǔn)”,如果預(yù)留空間過多、彈性過大,在具體操作中就容易被“鉆空子。清晰明確的預(yù)算是實(shí)施預(yù)算管理的重要前提。

  一是要合理“翻譯”。將專業(yè)化的預(yù)算語言翻譯成人人都看得懂的通俗說法,各部門對號入座,遵循統(tǒng)籌兼顧、量入為出的原則,對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動作出全面的測算,確保預(yù)算數(shù)據(jù)的科學(xué)有效。

  二是要細(xì)化預(yù)算。將預(yù)算制度、責(zé)任、指標(biāo)、費(fèi)用、定額等進(jìn)行細(xì)化,分解到部門和個(gè)人。制度的細(xì)化可以保證企業(yè)各項(xiàng)管理活動有章可循;責(zé)任的細(xì)化可以提高工作效率,防止扯皮;費(fèi)用的細(xì)化有利于進(jìn)行成本分析,尋求降低成本的途徑;指標(biāo)和定額的細(xì)化有助于預(yù)算執(zhí)行結(jié)果的考核和對員工的激勵。

  三是要劃分責(zé)任。改變以往財(cái)務(wù)包辦預(yù)算的狀況,采用集中管控、分類歸口的原則,充分發(fā)揮項(xiàng)目歸口管理部門的作用。企業(yè)在編制預(yù)算時(shí),要將有關(guān)事權(quán)和財(cái)權(quán)通過制度和責(zé)任的劃分到各執(zhí)行單位,由執(zhí)行單位掌握,監(jiān)督權(quán)和處置權(quán)則集中于預(yù)算管理委員會。這樣,一方面可以提高預(yù)算管理委員會的工作效率,另一方面能激勵員工嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算,促進(jìn)預(yù)算目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

  3、強(qiáng)化結(jié)合到位。

  把預(yù)算管理作為精、細(xì)、實(shí)管理的重要內(nèi)容,一是與質(zhì)量管理體系貫標(biāo)相結(jié)合。在推行全面預(yù)算管理時(shí),結(jié)合質(zhì)量管理體系貫標(biāo)要求,該做的必須寫到,寫到的必須做到,做到的必須有效,有效的必須堅(jiān)持,堅(jiān)持的必須控制,控制的必須記錄,記錄的必須分析,分析的必須改進(jìn),能夠逐步實(shí)現(xiàn)預(yù)算編制、調(diào)整、執(zhí)行、控制、分析、考核等各環(huán)節(jié)的過程控制,避免預(yù)算管理體系運(yùn)行流于形式。二是與對標(biāo)貫標(biāo)工作相結(jié)合。全面預(yù)算管理與標(biāo)桿管理都涉及企業(yè)經(jīng)營管理的各個(gè)層面,都是一個(gè)系統(tǒng)的、持續(xù)改進(jìn)的過程,兩者的目的都是為了提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。有了目標(biāo)才有了方向,在預(yù)算編制工作中,可以通過先確定奮斗目標(biāo),再合理測算企業(yè)的營銷計(jì)劃、費(fèi)用支出水平、投資規(guī)模等經(jīng)濟(jì)活動事項(xiàng)。三是與績效考核管理相結(jié)合??冃Э己斯芾硎且豁?xiàng)系統(tǒng)工程,其核心是促進(jìn)企業(yè)贏利能力的提高及綜合實(shí)力的增強(qiáng)。企業(yè)應(yīng)把全面預(yù)算管理與績效考核管理結(jié)合起來,通過完善預(yù)算考評機(jī)制,實(shí)現(xiàn)預(yù)算考核的科學(xué)量化,并將預(yù)算考核結(jié)果納入企業(yè)績效考核管理系統(tǒng),與員工勞動報(bào)酬掛鉤,充分調(diào)動員工的積極性,推動企業(yè)實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。四是與信息化管理相結(jié)合。以信息化建設(shè)為支撐,建立由會計(jì)核算、資金管理、全面預(yù)算、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)分析等五個(gè)子系統(tǒng)組成的網(wǎng)絡(luò)監(jiān)控平臺,可以實(shí)現(xiàn)預(yù)算信息及時(shí)傳遞、共享,提高預(yù)算管理的質(zhì)量和效率;實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對企業(yè)經(jīng)營管理活動的實(shí)時(shí)監(jiān)控,提高財(cái)務(wù)信息的內(nèi)涵;實(shí)現(xiàn)對預(yù)算數(shù)據(jù)的分析與挖掘,為企業(yè)管理和決策提供依據(jù)。

  4、謹(jǐn)防監(jiān)督疲軟。

  預(yù)算的執(zhí)行與監(jiān)督是緊密聯(lián)系的,有力的監(jiān)督是有效執(zhí)行的重要保證。內(nèi)部預(yù)算審計(jì)與監(jiān)督不應(yīng)僅僅是對財(cái)務(wù)會計(jì)信息和企業(yè)經(jīng)營業(yè)績真實(shí)性與合法性的審計(jì)與監(jiān)督,更重要的是對預(yù)算制度和預(yù)算貫徹執(zhí)行情況的審計(jì)與監(jiān)督。企業(yè)應(yīng)制定內(nèi)部預(yù)算審計(jì)實(shí)施辦法,將預(yù)算的編制、執(zhí)行、考核、獎懲等列入審計(jì)監(jiān)督范圍,真正做到經(jīng)營管理處處有章可循、事事受程序制度制約,充分發(fā)揮內(nèi)部預(yù)算審計(jì)在推進(jìn)全面預(yù)算管理、完善企業(yè)內(nèi)部控制制度、提高經(jīng)營管理水平等方面的作用。還應(yīng)把財(cái)務(wù)監(jiān)督與審計(jì)監(jiān)督、紀(jì)檢監(jiān)察有機(jī)結(jié)合起來,貫穿預(yù)算執(zhí)行全過程,通過事前監(jiān)督——用法規(guī)制度量,事中檢查——用標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定卡,事后問效——用績效機(jī)制考,把資金運(yùn)行控制在制度之內(nèi),把預(yù)算執(zhí)行控制在監(jiān)督之內(nèi),把預(yù)算”彈性“開支變成”剛性“約束,真正讓預(yù)算執(zhí)行力硬起來。

  全面預(yù)算管理,不僅是企業(yè)提高管理水平、培養(yǎng)企業(yè)競爭能力、養(yǎng)成企業(yè)良好風(fēng)氣的必然要求,更是建設(shè)嚴(yán)格規(guī)范、富有效率、充滿活力的中國煙草這一總體要求的具體體現(xiàn)。把預(yù)算管理作為精、細(xì)、實(shí)管理的重要內(nèi)容,以依據(jù)科學(xué)、編制合理、執(zhí)行嚴(yán)格、考核有效為指導(dǎo)思想,以實(shí)現(xiàn)全員、全方位、全過程的預(yù)算管理為目標(biāo),使預(yù)算管理機(jī)制高效運(yùn)行,真正做到人盡其才、地盡其利、物盡其用、時(shí)盡其效,方能促使企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

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