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房地產企業(yè)停車場所和售樓處成本結轉的問題
【問】我公司利用地下基礎建的地下車庫，銷售許可證上為不可售面積，無產權成本。是否可以分攤到可售面積中。售樓處屬于臨時建筑以后要拆除，此處的售樓處成本是否也可以分攤到可售面積中。在土地增值稅及企業(yè)所得稅方面都是如何處理的？
【解答】根據大地稅函[2008]188號文件：土地增值稅扣除項目中的公共配套設施，是指根據政府或政府相關部門的要求，房地產開發(fā)項目中必須建造且無償轉讓給相關單位或業(yè)主使用的、非營利性的公共事業(yè)設施。非營利性的公共事業(yè)設施主要是指：物業(yè)管理用房、人防設施、變電站、熱力站、水廠、居委會、派出所、托兒所、幼兒園、學校、醫(yī)院、郵電通訊、公共廁所、無償供全體業(yè)主使用的車位、車庫、會所等房產。
納稅人開發(fā)的，無償供物業(yè)管理等部門使用的經營用房產、設施，如全體業(yè)主實際享有占有、使用、收益或處分該房產、設施權利的，允許計入公共配套設施；如房地產開發(fā)企業(yè)或物業(yè)管理部門實際享有占有、使用、收益或處分該房產、設施權利的，不允許計入公共配套設施，且在對整個項目進行土地增值稅清算時，亦不得列入清算范圍，其分攤的土地成本、各項開發(fā)成本、費用、稅金等，不得在清算時扣除。你公司車庫部分成本應當根據上述規(guī)定處理。
臨時建筑售樓處的成本應列入開發(fā)間接費。
企業(yè)所得稅管理處：依據《國家稅務總局關于印發(fā)〈房地產開發(fā)經營業(yè)務企業(yè)所得稅處理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]31號）規(guī)定，從事房地產開發(fā)經營業(yè)務的企業(yè)利用地下基礎設施形成的停車場所，作為公共配套設施進行處理，項目營銷設施建造費屬于開發(fā)間接費。
你公司應按成本對象，區(qū)分開發(fā)產品是否已完工，對上述所發(fā)生費用進行歸集分配，按可售面積計算單位工程成本并據此結轉扣除已銷開發(fā)產品的計稅成本。
【我要糾錯】 責任編輯：cheery
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