金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金如何稅前扣除

來源: 國(guó)稅總局編輯： 2010/08/14 11:30:21　　字體：大小

　　【問題】

　　財(cái)稅[2009]99號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》與財(cái)稅[2009]64號(hào)《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》在執(zhí)行上矛盾嗎？我理解對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款按財(cái)稅[2009]99號(hào)文件計(jì)提稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備金，年末貸款資產(chǎn)余額減去涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款后的余額按財(cái)稅[2009]64號(hào)文件計(jì)提稅前扣除貸款損失準(zhǔn)備金，不知是否正確？

　　【解答】

　　根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財(cái)稅[2009]99號(hào)）規(guī)定：

　　“一、金融企業(yè)根據(jù)《貸款風(fēng)險(xiǎn)分類指導(dǎo)原則》（銀發(fā)[2001]416號(hào)），對(duì)其涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分類后，按照以下比例計(jì)提的貸款損失專項(xiàng)準(zhǔn)備金，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除：

　?。ㄒ唬╆P(guān)注類貸款，計(jì)提比例為2%；

　　（二）次級(jí)類貸款，計(jì)提比例為25%；

　?。ㄈ┛梢深愘J款，計(jì)提比例為50%；

　?。ㄋ模p失類貸款，計(jì)提比例為100%.”

　　根據(jù)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅[2009]64號(hào)）規(guī)定：

　　“二、金融企業(yè)準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備計(jì)算公式如下：

　　準(zhǔn)予當(dāng)年稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備＝本年末準(zhǔn)予提取貸款損失準(zhǔn)備的貸款資產(chǎn)余額×1%－截至上年末已在稅前扣除的貸款損失準(zhǔn)備余額”

　　這里的計(jì)提比例是1%，是針對(duì)金融企業(yè)的一般貸款和風(fēng)險(xiǎn)資產(chǎn)計(jì)提的損失準(zhǔn)備，而針對(duì)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款，考慮其風(fēng)險(xiǎn)程度，給予了更大的計(jì)提比例，以上規(guī)定與一般貸款比例1%不沖突。

　　根據(jù)以上政策，您的理解是正確的。

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