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國庫集中支付業(yè)務(wù)核算
1、財政直接支付方式
?。?）對于由財政直接支付的工資：
借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
?。?）對于由財政直接支付的購買材料、服務(wù)的款項：
借：材料
貸：財政補助收入
?。?）對于由財政直接支付的購置固定資產(chǎn)的款項：
借：事業(yè)支出
貸：財政補助收入
同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
（4）年終：
A、根據(jù)本年度財政直接支付預(yù)算指標數(shù)與當年財政直接支付實際支出數(shù)的差額：
借：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
貸：財政補助收入——財政直接支付
B、下年度恢復財政直接支付額度時，不做賬務(wù)處理；
在使用預(yù)算結(jié)余資金時：
借：有關(guān)科目
貸：財政應(yīng)返還額度——財政直接支付
2、財政授權(quán)支付方式：設(shè)置“零余額賬戶用款額度”
?。?）收到“授權(quán)支付到賬通知書”后，根據(jù)通知書所列數(shù)額：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政補助收入
?。?）購買物品、服務(wù)等支用額度時：
借：事業(yè)支出（材料）
貸：零余額賬戶用款額度
屬于購入固定資產(chǎn)的，同時：
借：固定資產(chǎn)
貸：固定基金
?。?）從零余額賬戶提取現(xiàn)金：
借：現(xiàn)金
貸：零余額賬戶用款額度
?。?）年終：
A、依據(jù)代理銀行提供的對賬單注銷額度時：
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
貸：零余額賬戶用款額度
B、如果單位本年度財政授權(quán)支付預(yù)算指標數(shù)大于零余額賬戶用款額度下達數(shù)，根據(jù)兩者的差額：
借：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
貸：財政補助收入
C、下年初恢復額度時，依據(jù)代理銀行提供的額度恢復到賬通知書：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
D、如果下年度收到財政部門批復的上年末下達零余額賬戶用款額度：
借：零余額賬戶用款額度
貸：財政應(yīng)返還額度——財政授權(quán)支付
責任編輯：zoe
實務(wù)學習指南
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