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銀行信用貸款發(fā)放的會(huì)計(jì)處理

來源: 編輯: 2009/05/06 15:06:56  字體:

  借款人申請借款時(shí),應(yīng)向銀行提交借款申請書和借款憑證(見表1)一式五聯(lián),第一聯(lián)回單聯(lián),第二聯(lián)借方憑證,第三聯(lián)貸方憑證,第四聯(lián)借據(jù)聯(lián)代分戶卡片,第五聯(lián)退業(yè)務(wù)部門留存。

          表1             (貸款) 借款憑證(申請書代借據(jù))

      單位編號:                 日期:  年  月  日            銀行編號:

     注:此聯(lián)為貸款賬戶借方憑證

  會(huì)計(jì)部門收到借款憑證后,應(yīng)認(rèn)真審查有無信貸部門的審批意見,各項(xiàng)內(nèi)容的填寫是否正確完整,大小寫金額是否一致,印鑒是否相符等。經(jīng)審核無誤后,辦理轉(zhuǎn)賬。

  銀行發(fā)放貸款時(shí),設(shè)立"貸款"科目進(jìn)行核算。本科目核算銀行按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款,包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等,可按貸款類別、客戶,分別對"本金"、"利息調(diào)整"、"已減值"等進(jìn)行明細(xì)核算。

  其會(huì)計(jì)分錄為:

  借:貸款——××借款單位貸款戶--本金(合同本金)

   貸:吸收存款——活期存款——××借款單位存款戶(實(shí)際支付金額)

  按其差額,借記或貸記"貸款——利息調(diào)整"。

  銀行根據(jù)傳票登記貸款戶和存款戶。在第一聯(lián)回單聯(lián)上加蓋轉(zhuǎn)訖章后交給借款單位,借款憑證第四聯(lián)(分戶卡片)按貸款到期日先后順序排列。

  【例】20×7年12月31日,某銀行順至支行發(fā)放給潤豐公司3年期一次還本付息的信用貸款,合同本金2 000萬元,年復(fù)利率5%,一次性按本金2.75%扣除手續(xù)費(fèi)。則:

  交易成本=2000 ×2.75%=55(萬元)

  貸款初始確認(rèn)金額=2000-55=1945(萬元)

  設(shè)實(shí)際利率為i,則:

  l945=2000×(1+5%)3÷(1+i)3

  1945=2000×1.1576÷(1+i)3

  1.1903=(1+i)3

  i=6%

  發(fā)放貸款時(shí)的會(huì)計(jì)分錄如下:

  借:貸款——潤豐公司——本金 20000000

   貸:吸收存款——活期存款——潤豐公司 l9450000

     貸款——利息調(diào)整 550000

責(zé)任編輯:zoe

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