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以房抵工程款的賬務(wù)處理
【問題】
我公司是一家建筑安裝企業(yè)，因房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)無力支付我公司工程款，故以房屋抵頂工程款。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)就這部分房屋進行評估作價后，按照“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納了營業(yè)稅。請問我公司需要再次繳納營業(yè)稅嗎？這筆以房屋抵頂?shù)墓こ炭睿夜拘枰o對方開具發(fā)票么？
【解答】
《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第三條規(guī)定，條例所稱提供條例規(guī)定的勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，是指有償提供條例規(guī)定的勞務(wù)、有償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者有償轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)所有權(quán)的行為（以下稱應(yīng)稅行為）。但單位或者個體工商戶聘用的員工為本單位或者雇主提供條例規(guī)定的勞務(wù)不包括在內(nèi)。
前款所稱有償，是指取得貨幣、貨物或者其他經(jīng)濟利益。根據(jù)文件規(guī)定，上述建筑公司取得的房屋，是提供建筑安裝勞務(wù)后有償取得的以“其他經(jīng)濟利益”抵頂?shù)墓こ炭?，?yīng)該作如下處理：
1.此情況由房地產(chǎn)企業(yè)和建筑安裝企業(yè)分別給對方開具發(fā)票。
2.房地產(chǎn)企業(yè)給建筑安裝企業(yè)開具銷售不動產(chǎn)發(fā)票，同時按照營業(yè)稅的“銷售不動產(chǎn)”稅目繳納營業(yè)稅。建筑安裝企業(yè)給房地產(chǎn)企業(yè)開具建筑安裝發(fā)票，同時按照營業(yè)稅的“建筑安裝業(yè)”稅目繳納營業(yè)稅。
3.建筑安裝企業(yè)應(yīng)保留好收到的銷售不動產(chǎn)發(fā)票。當(dāng)收到的折抵工程款的房屋再次出售時，在房屋銷售環(huán)節(jié)按照現(xiàn)行二手房銷售的相關(guān)政策執(zhí)行。房屋開發(fā)企業(yè)開給建筑安裝企業(yè)的銷售不動產(chǎn)發(fā)票，可以作為建筑安裝企業(yè)取得房屋的成本，在其銷售房屋的營業(yè)稅計稅收入中扣除。
4.建筑安裝企業(yè)再次銷售不動產(chǎn)時應(yīng)由房地產(chǎn)管理局代扣其營業(yè)稅。
責(zé)任編輯：zoe
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