事業(yè)單位年終清理結(jié)算和結(jié)賬

來源: 編輯： 2009/10/26 16:38:36　　字體：大小

　　事業(yè)單位在年度終了前，應(yīng)根據(jù)財(cái)政部門或主管部門的決算編審工作要求，對(duì)各項(xiàng)收支賬目、往來款項(xiàng)、貨幣資金和財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行全面的年終清理結(jié)算，在此基礎(chǔ)上辦理年度結(jié)賬，編報(bào)決算。

　　年終清理結(jié)算的主要事項(xiàng)包括：

　　清理、核對(duì)年度預(yù)算收支數(shù)字和各項(xiàng)繳撥款項(xiàng)、上交下?lián)芸铐?xiàng)數(shù)字。年終前，對(duì)財(cái)政部門、上級(jí)單位和所屬各單位之間的全年預(yù)算數(shù)（包括追加追減和上、下劃數(shù)字）以及應(yīng)上交、撥補(bǔ)的款項(xiàng)等，都應(yīng)按規(guī)定逐筆進(jìn)行清理結(jié)算，保證上下級(jí)之間的年度預(yù)算數(shù)、領(lǐng)撥經(jīng)費(fèi)數(shù)和上交、下?lián)軘?shù)一致。

　　為了準(zhǔn)確反映各項(xiàng)收支數(shù)額，凡屬本年度的應(yīng)撥應(yīng)交款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)在12月31日前匯達(dá)對(duì)方。主管會(huì)計(jì)單位對(duì)所屬各單位的撥款應(yīng)截至12月25日為止，逾期一般不再下?lián)堋?/p>

　　凡屬本年的各項(xiàng)收入都應(yīng)及時(shí)入賬。本年的各項(xiàng)應(yīng)繳預(yù)算款和應(yīng)繳財(cái)政專戶的預(yù)算外資金收入，應(yīng)在年終前全部上繳。屬于本年的各項(xiàng)支出，應(yīng)按規(guī)定的支出用途如實(shí)列報(bào)。

　　年度單位支出決算，一律以基層用款單位截至12月31日的本年實(shí)際支出數(shù)為準(zhǔn)，不得將年終前預(yù)撥下年的預(yù)算撥款列入本年的支出，也不得以上級(jí)會(huì)計(jì)單位的撥款數(shù)代替基層會(huì)計(jì)單位的實(shí)際支出數(shù)。

　　事業(yè)單位的往來款項(xiàng)，年終前應(yīng)盡量清理完畢。按照有關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作各項(xiàng)收入或各項(xiàng)支出的往來款項(xiàng)要及時(shí)轉(zhuǎn)入各有關(guān)賬戶，編入本年決算。

　　事業(yè)單位年終應(yīng)及時(shí)同開戶銀行對(duì)賬，銀行存款賬面余額應(yīng)同銀行對(duì)賬單的余額核對(duì)相符。現(xiàn)金賬面余額應(yīng)同庫存現(xiàn)金核對(duì)相符。有價(jià)證券賬面數(shù)字，一般應(yīng)同實(shí)存的有價(jià)證券核對(duì)相符。

　　年終前，應(yīng)對(duì)各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資進(jìn)行清理盤點(diǎn)。發(fā)生盤盈、盤虧的，應(yīng)及時(shí)查明原因，按規(guī)定作出處理，調(diào)整賬務(wù)，做到賬實(shí)相符，賬賬相符。

　　事業(yè)單位在年終清理結(jié)算的基礎(chǔ)上進(jìn)行年終結(jié)賬。年終結(jié)賬包括年終轉(zhuǎn)賬、結(jié)清舊賬和記入新賬。

　　年終轉(zhuǎn)賬。賬目核對(duì)無誤后，首先計(jì)算出各賬戶借方或貸方的12月份合計(jì)數(shù)和全年累計(jì)數(shù)，結(jié)出12月末的余額。然后，編制結(jié)賬前的“資產(chǎn)負(fù)債表”，試算平衡后，再將應(yīng)對(duì)沖結(jié)轉(zhuǎn)的各個(gè)收支賬戶的余額按年終沖轉(zhuǎn)辦法，填制12月31日的記賬憑單辦理結(jié)賬沖轉(zhuǎn)。

　　結(jié)清舊賬。將轉(zhuǎn)賬后無余額的賬戶結(jié)出全年總累計(jì)數(shù)，然后在下面劃雙紅線，表示本賬戶全部結(jié)清。對(duì)年終有余額的賬戶，在“全年累計(jì)數(shù)”下行的“摘要”欄內(nèi)注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣，再在下面劃雙紅線，表示年終余額轉(zhuǎn)入新賬，舊賬結(jié)束。

　　記入新賬。根據(jù)本年度各賬戶余額，編制年終決算的“資產(chǎn)負(fù)債表”和有關(guān)明細(xì)表。將表列各賬戶的年終余額數(shù)（不編制記賬憑單），直接記入新年度相應(yīng)的各有關(guān)賬戶，并在“摘要”欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣，以區(qū)別新年度發(fā)生數(shù)。

　　事業(yè)單位的決算經(jīng)財(cái)政部門或上級(jí)單位審批后，需調(diào)整決算數(shù)字時(shí)，應(yīng)作相應(yīng)調(diào)整。

責(zé)任編輯：文會(huì)計(jì)

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