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【問】如果將某項大型設備做三年的售后回租,如何進行會計處理?
【答】①設備轉入清理
借:固定資產(chǎn)清理
累計折舊
固定資產(chǎn)減值準備
貸:固定資產(chǎn)
②收取價款
借:銀行存款
貸:固定資產(chǎn)清理
應交稅費——應交增值稅或應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)(應根據(jù)設備的具體情況,確定是按適用稅率,還是按征收率計算繳納增值稅)
借或貸:遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃或經(jīng)營租賃)
借或貸:營業(yè)外收入或營業(yè)外支出
③租回資產(chǎn)
若租回資產(chǎn)形成融資租賃:
借:融資租賃資產(chǎn)(按租賃資產(chǎn)公允價值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低值)
未確認融資費用
貸:長期應付款——應付融資租賃款
若租回資產(chǎn)形成經(jīng)營租賃,不需做賬務處理。
④根據(jù)租賃資產(chǎn)的折舊進度或租金支付比例分攤未實現(xiàn)售后租回損益
借或貸記:遞延收益——未實現(xiàn)售后租回損益(融資租賃或經(jīng)營租賃)
貸或借記:制造費用、銷售費用、管理費用等折舊費
⑤支付租金
若為經(jīng)營租賃:
借:制造費用、銷售費用、管理費用
貸:銀行存款
若為融資租賃:
借:長期應付款
貸:銀行存款
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