一、關于財務部的報賬程序，先說說一般企業(yè)常規(guī)的做法：

　　1. 報銷單據(jù)報財務，財務初審，合格后到總經理；

　　2. 總經理簽字同意后，到會計，會計做記賬憑證；

　　3. 記賬憑證（或現(xiàn)付憑證）由會計遞交給報銷人；

　　4. 報銷人拿記賬憑證給出納報銷；

　　5. 出納記日記賬；

　　6. 出納付款；

　　7. 出納把記賬憑證返回給會計，會計登記明細賬。

　　這種操作程序，是常規(guī)的規(guī)范程序，能夠達到會計和出納相互監(jiān)督的目的，起到控制住資金的作用。但明顯的缺點是，工作效率特別低，嚴重的甚至會影響到業(yè)務的開展，導致財務部和業(yè)務部產生矛盾。原因有兩個方面：

　　1. 會計和出納兩人都必須同時在財務辦公室，兩人缺少任何一個都無法完成報銷或借款。這樣對于規(guī)模小，只有一個會計一個出納的企業(yè)而言，對業(yè)務的影響就非常大了。比如會計開會或報稅去了，而業(yè)務卻臨時緊急需要借款或者報銷時。

　　2. 在報銷的過程當中，會計要做記賬憑證，出納要登賬，報銷時間就會非常長。如果幾個業(yè)務人員同時報銷，而且每人報銷的單據(jù)又比較多時，那么等候的時間就更長。而有的業(yè)務人員的時間是非常緊迫的，這樣就很容易造成業(yè)務部門對財務部門的不滿。

　　二、對財務規(guī)范化的認識：

　　通常我們說財務操作規(guī)范不規(guī)范，往往都是以教科書上說的方法，或者過去習慣的做法為標準來做判斷。而事實上，不論教科書上規(guī)定的也好，過去習慣的做法也好，都是前人根據(jù)當時的情況總結歸納后，人為地規(guī)定的，目的都是為了達到監(jiān)督、控制資金的目的，在當時是符合當時的情況的。我認為，只要達到了控制住資金的目的，保障了資金的安全，那么任何操作方法都可以說是規(guī)范的做法。而且隨著電腦的使用和財務軟件的逐步完善，過去的習慣操作手段，也應該隨著新的工具的使用而不斷調整。

　　三、提高財務報賬效率的程序和方法：

　　由于上述的操作方法給業(yè)務的開展帶來了不便，效率相對低下，因此就有必要對程序進行調整，既要達到控制住資金的目的，又要提高工作效率。

　　如下就是我從第一次做財務主管開始，就一直使用的操作程序，也許已經有很多企業(yè)也在用這種程序，但我相信，還有很多企業(yè)還在用上面說到的程序，所以這里提供出來，給部分有心改變過去做法的人和初涉財務管理的人員提供些參考：

　　1.發(fā)票等粘貼《報銷審批單》后，先由部門經理或主管簽字，再到財務，會計初審，合格后，財務經理復核簽字，再到總經理，總經理簽字后，直接到出納，出納付款。

　　2. 出納付款后，直接根據(jù)《報銷審批單》登記日記賬（也就是流水賬，這個不需要會計科目的）。出納登賬可以在報銷完畢時登，也可以在沒有其他業(yè)務比較空閑時集中登。一般要求每天下班前登記完畢，方便第二天報出資金日報表。

　　3. 出納一周或半月一次，把單據(jù)傳遞給會計。會計填制記賬憑證，進行賬務處理。（出納傳遞前，在單據(jù)右上角自己編一個出納流水號，方便和會計交接和查找）。

　　4. 月末，會計用現(xiàn)金明細賬或和銀行明細賬的余額與出納的現(xiàn)金和銀行存款日記賬的余額進行核對，核對不一致，就對查錯在哪一筆。（有時會計錯，有時出納錯，不過會計錯的時候多）。

　　5. 核對一致后，會計還要負責核對銀行對賬單的余額，目的是監(jiān)督出納。

　　四、新的程序方法的優(yōu)點：

　　不論是集中報銷還是臨時報銷，都可以及時進行處理，會計也好，財務經理也好，簽完字后，都可以隨時離開財務部。只要出納在財務辦公室，出納一個人都可以隨時結賬付款。這樣由于是先付款后記賬，辦事效率就比較高，不會影響業(yè)務的開展。而同時由于有簽字為據(jù)，出納是做不了假的。

　　這里面有一個關鍵點：《報銷審批單》上面的合計數(shù)據(jù)和大寫金額絕對不允許涂改。

　　五、會計進行賬務處理的方法：

　　會計做賬時，一般是按照出納的流水號順序做賬，方便對賬。不過實際操作當中，記賬憑證號并不一定是出納的流水號。所以經常是出納和會計是兩個號，由于單據(jù)上有流水號記錄，今后還是容易查賬的。而最后，還是要求出納再把會計的憑證號補登到日記賬上去，而出納的流水號，一般是在日記賬的摘要當中注明。當然具體的操作當中，各自完全可以根據(jù)自己的實際情況去做，以方便對賬，提高效率為主。

　　這樣的程序，是沒有任何漏洞的。而且一旦有一方錯誤，就容易找出來。因為出納按照原始的《報銷審批單》數(shù)據(jù)記賬，而會計是按照記賬憑證數(shù)據(jù)記賬，只要有一方錯誤，月末對賬就會有差額。而按過去的做法，如果記賬憑證做錯了數(shù)據(jù)，會計和出納就會同時出同樣的錯誤，就很難找出來了。（如果出納和會計同時都用財務軟件操作，會計在進行賬務處理時，還需要增加一個復核單據(jù)的程序）

　　六、需要注意的問題：

　　這里面還有一種可能的情況出現(xiàn)：出納為了省事，把相同費用的單據(jù)合并，一周只做一筆。甚至有的會計會把借款單和報銷單混合加在一起，抵消后做賬。這就必須嚴格要求會計和出納禁止這種做法。因為按照會計規(guī)范來說，每筆經濟業(yè)務都要做一筆分錄，每筆分錄，都要準確反應一筆經濟業(yè)務，這樣財務才能透過賬務監(jiān)督業(yè)務，才能起到管理作用。而且詳細地記錄每筆經濟業(yè)務數(shù)據(jù)，是今后進行財務分析和預算工作的基礎。同時，那種做法很容易出錯，出錯也很難查出來。