資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)和編制

來源: 正保會計網(wǎng)校編輯： 2011/04/01 16:18:22　　字體：大小

　　一、資產(chǎn)負債表概述

　　資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負債表主要反映資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)＝負債＋所有者權(quán)益”平衡式。

　　二、資產(chǎn)負債表的結(jié)構(gòu)

　　資產(chǎn)負債表的內(nèi)容主要包括資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益三方面。

　　我國企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式結(jié)構(gòu)。賬戶式資產(chǎn)負債表分左右兩方，左方為資產(chǎn)項目，大體按資產(chǎn)的流動性大小排列；右方為負債及所有者權(quán)益項目。

　　三、資產(chǎn)負債表的編制

　　我國企業(yè)資產(chǎn)負債表各項目數(shù)據(jù)的來源，主要通過以下幾種方式取得：

　　1.根據(jù)單一或多個總賬科目余額填列。比如“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”等項目直接根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列；“貨幣資金”項目根據(jù)“銀行存款”、“庫存現(xiàn)金”、“其他貨幣資金”三個總賬科目余額合計填列。

　　2.根據(jù)明細科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要分別根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”兩科目所屬明細科目的期末貸方余額計算填列。

　　3.根據(jù)總賬科目和明細科目余額分析計算填列。資產(chǎn)負債表的有些項目，需要依據(jù)總賬科目和明細科目兩者的余額分析填列，如“長期借款”項目，應(yīng)根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額填列。

　　4.根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等項目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”等科目的期末余額減去“壞賬準備”、“長期股權(quán)投資減值準備”等科目余額后的凈額填列；“固定資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)”項目，應(yīng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目期末余額減去“累計攤銷”、“無形資產(chǎn)減值準備”科目余額后的凈額填列。

　　5.綜合運用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目，需根據(jù)“原材料”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準備”備抵科目余額后的金額填列。

　　【注意】

　　1.“長期待攤費用”項目需要根據(jù)“長期待攤費用”總賬科目余額扣除將在一年內(nèi)攤銷完畢的長期待攤費用后的金額計算填列。

　　2.關(guān)于“未分配利潤”項目，如果是在年末應(yīng)該根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”科目余額填列；如果是在非年末，則要根據(jù)“利潤分配——未分配利潤”和“本年利潤”科目余額計算填列。

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