購買債券作為交易性金融資產(chǎn)如何記賬

來源: 互聯(lián)網(wǎng) 編輯： 2011/03/31 13:47:51　　字體：大小

　　根據(jù)《金融工具確認(rèn)和計(jì)量》準(zhǔn)則以及應(yīng)用指南規(guī)定，交易性金融資產(chǎn)，主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)，比如，企業(yè)以賺取差價(jià)為目的從二級市場購入的股票、債券、基金等。交易性金融資產(chǎn)企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照取得時(shí)的公允價(jià)值作為初始確認(rèn)金額，相關(guān)的交易費(fèi)用在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。企業(yè)在持有以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)期間取得的利息或現(xiàn)金股利，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為投資收益。資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)將以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動計(jì)入當(dāng)期損益。處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其公允價(jià)值與初始入賬金額之間的差額應(yīng)確認(rèn)為投資收益，同時(shí)調(diào)整公允價(jià)值變動損益。

　　例：2007年7月1日，某公司從二級市場支付價(jià)款1020000元購入甲公司發(fā)行的債券（每張價(jià)格為102元）債券10000張，另發(fā)生交易費(fèi)用2040元（交易費(fèi)用為成交金額的2%）。該債券每張面值100元，剩余期限為2年，票面年利率為7%，每年4月1日付息一次，公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。2007年12月31日甲公司債券的收盤價(jià)為108元，2008年4月1日收到債券利息為每張為7元，5月20日以每張103元價(jià)格轉(zhuǎn)讓，交易費(fèi)用為2060元。

　　會計(jì)核算如下：

　　1、2007年7月1日購買時(shí)

　　借：交易性金融資產(chǎn)——成本 1020000

　　　　投資收益 2040

　　　　貸：銀行存款1022040

　　2．2007年12月31日期末按照公允價(jià)值計(jì)量

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 60000

　　　　貸：公允價(jià)值變動損益 60000

　　3．2008年4月1日收到利息

　　借：銀行存款 70000

　　　　貸：投資收益 70000

　　4．2008年5月20日公司轉(zhuǎn)讓持有的全部甲公司債券