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備考信息
由于企業(yè)參與了不同形式的保理業(yè)務(wù),因此它所進行的賬務(wù)處理也不同。無論采用哪種方式進行保理業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理,企業(yè)都應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“應(yīng)收賬款”、“壞賬準(zhǔn)備”、“財務(wù)費用”、“管理費用”等賬戶。
?。ㄒ唬┯凶匪鳈?quán)保理的賬務(wù)處理
有追索權(quán)的保理相當(dāng)于是將應(yīng)收賬款質(zhì)押給了銀行,從而獲取融資。銀行有追索權(quán),因此企業(yè)并沒有將相應(yīng)的風(fēng)險進行轉(zhuǎn)移。
轉(zhuǎn)讓的時候
借:銀行存款(按實際收到的款項)
財務(wù)費用(按辦理保理業(yè)務(wù)時繳納的手續(xù)費)
貸:短期借款
如果企業(yè)銷售的這批貨物發(fā)生了退回,則記
借:主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:應(yīng)收賬款
到期時,如果購貨商能完全支付掉貨款,則
借:短期借款
貸:應(yīng)收賬款
若到期銀行收不回貨款,由于銀行附有追索權(quán),則企業(yè)就有義務(wù)償還相應(yīng)的費用。
借:短期借款
貸:銀行存款
(二)無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理
無追索權(quán)相當(dāng)于企業(yè)將應(yīng)收賬款進行了買斷,企業(yè)應(yīng)將所出售的應(yīng)收債權(quán)予以轉(zhuǎn)銷,結(jié)轉(zhuǎn)計提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備,確認(rèn)預(yù)計可能發(fā)生的銷售退回、銷售折扣、現(xiàn)金折扣等,確認(rèn)開展保理的損益。
轉(zhuǎn)讓時,
借:銀行存款(實際收到的款項)
營業(yè)外支出
其他應(yīng)收款(預(yù)計將發(fā)生的銷售折扣和折讓)
壞賬準(zhǔn)備(保理業(yè)務(wù)中應(yīng)收債權(quán)已經(jīng)提取的壞賬準(zhǔn)備)
財務(wù)費用(支付的保理手續(xù)費)
貸:應(yīng)收賬款
營業(yè)外收入
實際發(fā)生銷售的退回和折讓
借:主營業(yè)務(wù)收入
財務(wù)費用
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)
貸:其他應(yīng)收款
?。ㄈ┟鞅@砗桶当@淼臅嬏幚?/strong>與有追索權(quán)和無追索權(quán)保理的賬務(wù)處理相同。
(四)融資保理是按照發(fā)票金額的80%獲得銀行的融資,余下的20%應(yīng)收賬款等到保理商向購貨商全部收回應(yīng)收賬款以后,保理商再向供貨商結(jié)清應(yīng)收賬款。它的會計處理是按照有追索權(quán)和無追索權(quán)的保理進行處理。
到期保理中供貨商,企業(yè)只在到期后做相應(yīng)的處理:
借:銀行存款(實際收到的貨幣資金)
財務(wù)費用(實際收到的貨幣資金與應(yīng)收賬款價值的差額)、
壞賬準(zhǔn)備(已計提的壞賬準(zhǔn)備)
貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收賬款的賬面價值)
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