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利潤分配是指企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定和企業(yè)章程、投資者的決議等,對企業(yè)當(dāng)年可供分配的利潤所進(jìn)行的分配。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置“利潤分配”科目,本科目核算企業(yè)利潤的分配(或虧損的彌補(bǔ))和歷年分配(或彌補(bǔ))后的余額。
本科目應(yīng)當(dāng)分別設(shè)置“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應(yīng)付現(xiàn)金股利”、“盈余公積補(bǔ)虧”和“未分配利潤”等明細(xì)科目進(jìn)行核算。本科目年末余額,反映企業(yè)的未分配利潤(或未彌補(bǔ)虧損)。
利潤分配的主要賬務(wù)處理
1.企業(yè)按規(guī)定提取的盈余公積,借記本科目(提取法定盈余公積、提取任意盈余公積),貸記“盈余公積——法定盈余公積、任意盈余公積”科目。
外商投資企業(yè)按規(guī)定提取的儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金、職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金,借記本科目(提取儲(chǔ)備基金、提取企業(yè)發(fā)展基金、提取職工獎(jiǎng)勵(lì)及福利基金),貸記“盈余公積——儲(chǔ)備基金、企業(yè)發(fā)展基金”、“應(yīng)付職工薪酬”等科目。
2.經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東或投資者的現(xiàn)金股利或利潤,借記本科目(應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤),貸記“應(yīng)付股利”科目。
經(jīng)股東大會(huì)或類似機(jī)構(gòu)決議,分配給股東的股票股利,應(yīng)在辦理增資手續(xù)后,借記本科目(轉(zhuǎn)作股本的股利),貸記“股本”科目。
3.用盈余公積彌補(bǔ)虧損,借記“盈余公積——法定盈余公積或任意盈余公積”科目,貸記本科目(盈余公積補(bǔ)虧)。
4.年度終了,企業(yè)應(yīng)將全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤,自“本年利潤”科目轉(zhuǎn)入“利潤分配——未分配利潤”科目,并將“利潤分配”科目下的其他有關(guān)明細(xì)科目的余額,轉(zhuǎn)入“未分配利潤”明細(xì)科目。結(jié)轉(zhuǎn)后,“未分配利潤”明細(xì)科目的貸方余額,就是累積未分配的利潤數(shù)額;如為借方余額,則表示累積未彌補(bǔ)的虧損數(shù)額。結(jié)轉(zhuǎn)后,本科目除“未分配利潤”明細(xì)科目外,其他明細(xì)科目應(yīng)無余額。
【例】甲股份有限公司年初未分配利潤為0,本年實(shí)現(xiàn)凈利潤1000000元,本年提取法定盈余公積100000元,宣告發(fā)放現(xiàn)金股利400000元。假定不考慮其他因素,甲股份有限公司會(huì)計(jì)處理如下:
(1)結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤:
借:本年利潤 1000 000
貸:利潤分配——未分配利潤 1 000 000
?。?)提取法定盈余公積、宣告發(fā)放現(xiàn)金股利:
借:利潤分配——提取法定盈余公積 100 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000
貸:盈余公積 100 000
應(yīng)付股利 400 000
同時(shí),
借:利潤分配——未分配利潤 500 000
貸:利潤分配——提取法定盈余公積 100 000
——應(yīng)付現(xiàn)金股利 400 000
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