涉及工程物資如何做賬

來源: 正保會(huì)計(jì)網(wǎng)校編輯： 2011/01/03 15:42:49　　字體：大小

　?、疟究颇亢怂闫髽I(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值，包括工程用材料、尚未安裝的設(shè)備以及為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工器具等。

　?、票究颇繎?yīng)當(dāng)按照“專用材料”、“專用設(shè)備”、“工器具”等進(jìn)行明細(xì)核算。

　　工程物資發(fā)生減值準(zhǔn)備的，應(yīng)在本科目設(shè)置“減值準(zhǔn)備”明細(xì)科目進(jìn)行核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“工程物資減值準(zhǔn)備”科目進(jìn)行核算。

　　⑶工程物資的主要賬務(wù)處理

　?、倨髽I(yè)購入為工程準(zhǔn)備的物資，借記本科目，貸記“銀行存款”、“其他應(yīng)付款”等科目。涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

　　②領(lǐng)用工程物資，借記“在建工程”科目，貸記本科目。工程完工后將領(lǐng)出的剩余物資退庫時(shí)，做相反的會(huì)計(jì)分錄。涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

　?、圪Y產(chǎn)負(fù)債表日，根據(jù)資產(chǎn)減值準(zhǔn)則確定工程物資發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記本科目（減值準(zhǔn)備）。

　　領(lǐng)用或處置工程物資時(shí)，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的工程物資減值準(zhǔn)備，借記本科目（減值準(zhǔn)備），貸記“在建工程”等科目。

　?、芄こ掏旯?，將為生產(chǎn)準(zhǔn)備的工具和器具交付生產(chǎn)使用時(shí)，借記“包裝物及低值易耗品”等科目，貸記本科目。

　　工程完工后剩余的工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨的，借記“原材料”等科目，貸記本科目；采用計(jì)劃成本核算的，應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)材料成本差異。涉及增值稅的，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)的增值稅額。

　　工程完工后剩余的工程物資對外出售的，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。

　　⑷本科目期末借方余額，反映企業(yè)為在建工程準(zhǔn)備的各種物資的價(jià)值。

　　【例】甲企業(yè)自建廠房一幢，購入為工程準(zhǔn)備的各種物資600 000元，支付的增值稅額為102 000元，全部用于工程建設(shè)。領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥一批，實(shí)際成本為70 000元，稅務(wù)部門確定的計(jì)稅價(jià)格為100 000元，增值稅稅率17%；工程人員應(yīng)計(jì)工資200 000元，支付的其他費(fèi)用40 000元。工程完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。

　　該企業(yè)應(yīng)作如下會(huì)計(jì)處理：

　?。?）購入工程物資時(shí)：

　　借：工程物資 702 000
　　　貸：銀行存款 702 000

　　（2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)：

　　借：在建工程 702 000
　　　貸：工程物資 702 000

　?。?）工程領(lǐng)用本企業(yè)生產(chǎn)的水泥，確定應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為：

　　借：在建工程 87 000
　　　貸：庫存商品 70 000
　　　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 17 000

　?。?）分配工程人員工資時(shí)：

　　借：在建工程 200 000
　　　貸：應(yīng)付職工薪酬 200 000

　　（5）支付工程發(fā)生的其他費(fèi)用時(shí)：

　　借：在建工程 40 000
　　　貸：銀行存款等 40 000

　?。?）工程完工轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本為：702 000＋87 000＋200 000＋40 000＝1029 000（元）