1.企業(yè)取得的持有至到期投資，應(yīng)按該投資的面值，借記“持有至到期投資——成本”賬戶(hù)，按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記“應(yīng)收利息’’賬戶(hù)，按實(shí)際支付的金額，貸記“銀行存款"等賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整"賬戶(hù)。
2.資產(chǎn)負(fù)債日，持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記“應(yīng)收利息”賬戶(hù)，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記“投資收益”賬戶(hù)，按其差額，借記或貸記“持有至到期投資——利息調(diào)整”賬戶(hù)。
3.將持有至到期投資重分類(lèi)為可供出售金融資產(chǎn)的，應(yīng)在重分類(lèi)日按其公允價(jià)值，借記“可供出售金融資產(chǎn)”賬戶(hù)，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”賬戶(hù)，按其差額，貸記或借記“資本公積——其他資本公積”賬戶(hù)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。
4.出售持有至到期投資，應(yīng)按實(shí)際收到的金額，借記“銀行存款”等賬戶(hù)，按其賬面余額，貸記“持有至到期投資——成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息”賬戶(hù)，按其差額，貸記或借記“投資收益"賬戶(hù)。已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)減值準(zhǔn)備。