4月6日，財政部公布了2010年工作要點：適時出臺資源稅改革方案；統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)城建稅、教育費附加制度；完善消費稅；做好增值稅轉(zhuǎn)型后續(xù)工作；落實成品油稅費改革各項措施；健全企業(yè)所得稅法相關(guān)配套政策；完善房產(chǎn)稅制度。其中對企業(yè)影響較大的是資源稅改革、增值稅轉(zhuǎn)型和房產(chǎn)稅收政策的變動。
稅務(wù)總局日前對2010年反避稅工作做出安排。健全工作規(guī)程、加大反避稅調(diào)查力度和推進雙邊磋商進程被放在首要位置。為配合2009年頒布的《特別納稅調(diào)整實施辦法（試行）》，反避稅工作流程《特別納稅調(diào)整工作制度》將在今年出臺。反避稅工作將加大對無形資產(chǎn)和股權(quán)轉(zhuǎn)讓等關(guān)聯(lián)交易的關(guān)注度，改變目前單純以有形資產(chǎn)購銷和傳統(tǒng)簡單制造業(yè)作為調(diào)查重點的反避稅工作模式。金融、飯店等服務(wù)業(yè)和對外投資企業(yè)等過去較少受到關(guān)注的行業(yè)或企業(yè)也將納入未來反避稅工作的重點。
天津市開展融資租賃船舶出口退稅試點
自2010年4月1日起，在試點地區(qū)對融資租賃出口的租賃船舶實行出口銷項免征增值稅，其購進的進項稅款予以退稅。涉及消費稅的應(yīng)稅消費品，已征稅款予以退還。對采取先期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，按照租賃合同規(guī)定的收取租賃船舶租金的進度分批退稅。對承租期未滿而發(fā)生退租的，追繳已退稅款，同時按當(dāng)期活期存款收取利息。對采取后期留購方式的融資租賃船舶出口業(yè)務(wù)，實行租賃船舶在所有權(quán)真正轉(zhuǎn)移時予以一次性退稅。對非留購的融資租賃出口租賃船舶出口不退稅，無論在租賃期滿之前，還是期滿之后，發(fā)生租賃船舶歸還進口，海關(guān)不征收進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)稅。
點評：經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，對融資租賃企業(yè)經(jīng)營的所有權(quán)轉(zhuǎn)移給境外企業(yè)的融資租賃船舶出口，在天津市實行為期一年的出口退稅試點。目前在天津市注冊的融資租賃企業(yè)有11家，2009年融資租賃營業(yè)額超過800億元。今年“兩會”上，有政協(xié)委員就稅收環(huán)境的公平待遇問題提出議案，其背景是：境外企業(yè)購買中國制造的船舶可享受出口退稅政策，而境內(nèi)融資租賃企業(yè)購買船舶出租給境外企業(yè)則不能享受稅收優(yōu)惠待遇。
明確事業(yè)單位改制契稅優(yōu)惠政策
2010年4月1日至2011年12月31日，事業(yè)單位按照規(guī)定改制為企業(yè)的過程中，投資主體沒有發(fā)生變化的，對改制后的企業(yè)承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅。投資主體發(fā)生變化的，改制后的企業(yè)按照勞動法等有關(guān)法律法規(guī)妥善安置原事業(yè)單位全部職工，其中與原事業(yè)單位全部職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，免征契稅；與原事業(yè)單位30%職工簽訂服務(wù)年限不少于三年勞動用工合同的，對其承受原事業(yè)單位土地、房屋權(quán)屬，減半征收契稅。
點評：事業(yè)單位改制過程中，改制后的企業(yè)以出讓或國家作價（入股）方式取得原國有劃撥土地使用權(quán)的，仍應(yīng)按照規(guī)定繳納契稅。
擴大邊貿(mào)出口人民幣結(jié)算退（免）稅試點
自2010年3月1日起，凡在內(nèi)蒙古、遼寧、吉林、黑龍江、廣西、新疆、西藏、云南等行政區(qū)域內(nèi)登記注冊的出口企業(yè)，以一般貿(mào)易或邊境小額貿(mào)易方式從陸地指定口岸出口到接壤毗鄰國家的貨物，并采取銀行轉(zhuǎn)賬人民幣結(jié)算方式的，可享受應(yīng)退稅額全額出口退稅政策。
點評：需要注意的是，企業(yè)在向海關(guān)報關(guān)時，應(yīng)提供出口收匯核銷單，對未及時提供出口收匯核銷單而影響企業(yè)收匯核銷和出口退稅的，由企業(yè)自行負責(zé)。以人民幣現(xiàn)金結(jié)算方式出口的貨物，不享受出口退稅政策。
延長下崗人員再就業(yè)稅收政策審批期限
經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)，《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于延長下崗失業(yè)人員再就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策的審批期限于2009年12月31日到期后，繼續(xù)執(zhí)行至2010年12月31日。
點評：按照規(guī)定，符合條件的企業(yè)在新增崗位中，當(dāng)年新招用持《再就業(yè)優(yōu)惠證》人員，與其簽訂一年以上期限勞動合同并繳納社會保險費的，三年內(nèi)按實際招用人數(shù)予以定額依次扣減營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和企業(yè)所得稅。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元（可上下浮動20%）。
明確電影事業(yè)發(fā)展專項資金稅收政策
國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金管理委員會收取的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金，2008年12月31日前，不征收營業(yè)稅；自2009年1月1日起，執(zhí)行新的營業(yè)稅政策。電影放映單位放映電影，應(yīng)以其取得的全部電影票房收入為營業(yè)額計算繳納營業(yè)稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業(yè)發(fā)展專項資金不得從其計稅營業(yè)額中扣除。
點評：按照新的營業(yè)稅政策，自2009年1月1日起，同時滿足以下三個條件暫免征收營業(yè)稅：由國務(wù)院或者財政部批準(zhǔn)設(shè)立的政府性基金，由國務(wù)院或者省級人民政府及其財政、價格主管部門批準(zhǔn)設(shè)立的行政事業(yè)性收費和政府性基金；收取時開具省級以上（含省級）財政部門統(tǒng)一印制或監(jiān)制的財政票據(jù)；所收款項全額上繳財政。
“合同能源管理”將享受多項稅收優(yōu)惠
國務(wù)院辦公廳日前轉(zhuǎn)發(fā)的由發(fā)改委、財政部、人民銀行、稅務(wù)總局四部門聯(lián)合制定的《關(guān)于加快推行合同能源管理促進節(jié)能服務(wù)產(chǎn)業(yè)發(fā)展的意見》提出，對節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目取得的收入，暫免征收營業(yè)稅；對其無償轉(zhuǎn)讓給用能單位的因?qū)嵤┖贤茉垂芾眄椖啃纬傻馁Y產(chǎn)，免征增值稅。節(jié)能服務(wù)公司實施合同能源管理項目，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，前三年免征所得稅，第四至第六年減半征收。
點評：合同能源管理作為新型的市場化節(jié)能機制，是以減少的能源費用來支付節(jié)能項目全部成本的節(jié)能業(yè)務(wù)方式。數(shù)據(jù)顯示，2009年我國節(jié)能服務(wù)公司已經(jīng)超過500家，實現(xiàn)產(chǎn)值近600億元。
明確首次購房契稅優(yōu)惠政策
對兩個或兩個以上個人共同購買90平方米及以下普通住房，其中一人或多人已有購房記錄的，該套房產(chǎn)的共同購買人均不適用首次購買普通住房的契稅優(yōu)惠政策。
點評：這是一個對現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策的限制性條款。換言之，兩人或多人共同購買普通住房，其中任何一位購房者都必須是惟一一套住房，否則不能享受現(xiàn)行契稅優(yōu)惠。按照現(xiàn)行契稅優(yōu)惠政策，個人首次購買90平方米及以下普通住房的，契稅稅率為1%；非首次購房，契稅稅率為3%，但個人購買自用普通住房的減半征收契稅，實際執(zhí)行稅率1.5%.
自2010年3月20日起，新認定為一般納稅人的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為三個月；其他一般納稅人實行納稅輔導(dǎo)期管理的期限為六個月。實行納稅輔導(dǎo)期管理的小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)，領(lǐng)購專用發(fā)票的最高開票限額不得超過10萬元；其他一般納稅人專用發(fā)票最高開票限額根據(jù)企業(yè)實際經(jīng)營情況核定。輔導(dǎo)期納稅人專用發(fā)票的領(lǐng)購實行限量控制，主管稅務(wù)機關(guān)可根據(jù)納稅人的經(jīng)營情況核定每次專用發(fā)票的供應(yīng)數(shù)量，但每次發(fā)售專用發(fā)票數(shù)量不得超過25份。輔導(dǎo)期納稅人取得的增值稅抵扣憑證應(yīng)在交叉稽核比對無誤后，方可抵扣進項稅。
點評：小型商貿(mào)批發(fā)企業(yè)是指注冊資金80萬元以下、職工人數(shù)在10人以下的批發(fā)企業(yè)。納稅輔導(dǎo)期辦法規(guī)定了增值稅預(yù)繳政策：輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)購專用發(fā)票的，應(yīng)從當(dāng)月第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅。預(yù)繳的增值稅可在本期增值稅應(yīng)納稅額中抵減。納稅輔導(dǎo)期結(jié)束后，預(yù)繳增值稅有余額的，稅務(wù)機關(guān)應(yīng)在輔導(dǎo)期結(jié)束后的第一個月內(nèi)一次性退還納稅人。納稅輔導(dǎo)期辦法還就上述政策執(zhí)行后相關(guān)會計科目的設(shè)置作出了規(guī)定。
新認定一般納稅人使用V6.15版本開票系統(tǒng)
新認定的增值稅一般納稅人統(tǒng)一使用升級后的V6.15版本防偽稅控開票系統(tǒng)和AI3型金稅卡，其開具的增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票密文均為108位。個體工商戶新認定為增值稅一般納稅人的，稅務(wù)登記代碼統(tǒng)一為其個人身份證號碼加兩位順序碼（順序碼為數(shù)字01至99），長度為17位和20位兩類。
點評：按照稅務(wù)總局的工作安排，2010年6月底前將對2009年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模納稅人進行增值稅一般納稅人資格認定。為解決個體工商戶認定為一般納稅人后無法正常使用增值稅防偽稅控系統(tǒng)的問題，稅務(wù)總局組織軟件開發(fā)單位對防偽稅控系統(tǒng)和增值稅專用發(fā)票稽核系統(tǒng)進行了修改。
橄欖油適用13%增值稅稅率
稅務(wù)總局對四川省國稅局《關(guān)于橄欖油適用稅率的請示》作出批復(fù)：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈增值稅部分貨物征稅范圍注釋〉的通知》的規(guī)定，橄欖油可按照食用植物油13%的稅率征收增值稅。
點評：按照此前的稅法，食用植物油僅指：芝麻油、花生油、豆油、菜籽油、米糠油、葵花籽油、棉籽油、玉米胚油、茶油、胡麻油，以及以上述油為原料生產(chǎn)的混合油。