可抵免境外所得稅稅額的具體范圍

　　【問題】

　　我公司在實際工作中，發(fā)生了因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金和罰款，請問，這些利息、滯納金和罰款可抵免境外所得稅稅額嗎？

　　【解答】

　　可抵免境外所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關規(guī)定應當繳納并已實際繳納的企業(yè)所得稅性質的稅款。但不包括：

　　（一）按照境外所得稅法律及相關規(guī)定屬于錯繳或錯征的境外所得稅稅款；

　�。ǘ�）按照稅收協(xié)定規(guī)定不應征收的境外所得稅稅款；

　�。ㄈ�）因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金或罰款；

　�。ㄋ模┚惩馑�得稅納稅人或者其利害關系人從境外征稅主體得到實際返還或補償?shù)木惩馑�得稅稅款�?

　　（五）按照我國企業(yè)所得稅法及其《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》規(guī)定，已經(jīng)免征我國企業(yè)所得稅的境外所得負擔的境外所得稅稅款；

　�。�六）按照國務院財政、稅務主管部門有關規(guī)定已經(jīng)從企業(yè)境外應納稅所得額中扣除的境外所得稅稅款。

　　按照上述規(guī)定，貴公司所發(fā)生的因少繳或遲繳境外所得稅而追加的利息、滯納金和罰款，不屬于可抵免境外所得稅稅額的范圍。