【問題】
企業(yè)總機(jī)構(gòu)匯總交納所得稅，分支機(jī)構(gòu)注銷，分支機(jī)構(gòu)的增值稅留抵額可否在企業(yè)匯總計(jì)算所得稅時(shí)扣除？
【解答】
《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干政策的通知》（財(cái)稅[2005]165號(hào)）第六條一般納稅人注銷時(shí)存貨及留抵稅額處理問題規(guī)定，一般納稅人注銷或被取消輔導(dǎo)期一般納稅人資格，轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)，其存貨不作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理，其留抵稅額也不予以退稅。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（三）設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；根據(jù)上面的規(guī)定，分支機(jī)構(gòu)注銷時(shí)，存貨由分支移至總機(jī)構(gòu)視同銷售，留抵的稅額，作為分支機(jī)構(gòu)進(jìn)項(xiàng)在實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額中正常扣除，而不能在企業(yè)所得稅前扣除。
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