應(yīng)收票據(jù)的收款人可能在票據(jù)到期前就需要現(xiàn)金。這時，收款人可以出售票據(jù)。出售票據(jù)又稱票據(jù)貼現(xiàn)。這種做法對那種以不動產(chǎn)作為收款擔保的長期應(yīng)收票據(jù)來說非常普遍。公司可以向銀行辦理應(yīng)收票據(jù)貼現(xiàn)以獲取現(xiàn)金。
貼現(xiàn)按以下五個步驟進行：
（1）計算到期值（本金加利息）。
�。�2）計算銀行的貼現(xiàn)期（票據(jù)貼現(xiàn)前持有票據(jù)的時間）。
�。�3）計算銀行的貼現(xiàn)息（到期價值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期）。
�。�4）計算實際進款（到期價值-貼現(xiàn)額）。
�。�5）編制會計分錄。
收款人也可能會貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)，即到期日為一年或一年以內(nèi)的票據(jù)。計算貼現(xiàn)價格的方法有幾種。就基本原理來說，價格取決于現(xiàn)值。但票據(jù)買賣雙方的業(yè)務(wù)可采取任何一種雙方都同意的形式。我們僅說明一種貼現(xiàn)短期應(yīng)收票據(jù)的程序。為及時取得現(xiàn)金，出售方愿意接受貼現(xiàn)價格。票據(jù)的購買方則主要對票據(jù)所賺得的利息感興趣，即票據(jù)的購買價格與到期收回金額的差額。貼現(xiàn)款即企業(yè)貼現(xiàn)后實際的進款，計算方法如下：
貼現(xiàn)款=票據(jù)到期值-貼現(xiàn)息
貼現(xiàn)息=票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)天數(shù)360貼現(xiàn)天數(shù)是指自貼現(xiàn)日起至票據(jù)到期前一日止的實際天數(shù)，在貼現(xiàn)日和票據(jù)到期日這兩天中，只計算其中的一天。如果1月31日（當年2月份為28天）簽發(fā)承兌的期限為30天、60天、90天，到期日分別為3月2日、4月1日、5月1日的商業(yè)匯票在2月10日貼現(xiàn)，其貼現(xiàn)天數(shù)分別為20天、50天、80天。
【例】某私營公司持有一張票面額40 000元不帶息商業(yè)匯票，出票日3月1日，到期日6月1日。企業(yè)于4月1日向銀行貼現(xiàn)，年貼現(xiàn)率為12%，則貼現(xiàn)有關(guān)計算和所編會計分錄為：
票據(jù)到期值=40 000（元）
貼現(xiàn)利息=40 000×12%×90-30360 =800（元）
實收貼現(xiàn)款=40 000-800 =39 200（元）
借：銀行存款 39 200
財務(wù)費用 800
貸：應(yīng)收票據(jù) 40 000