常見的資產和負債計稅基礎的總結

　　固定資產：

　　會計：賬面價值＝固定資產原價－累計折舊－固定資產減值準備

　　稅法：計稅基礎＝固定資產原價－稅收累計折舊

　　無形資產（外購等方式取得）：

　　會計：賬面價值＝固定資產原價－累計攤銷－無形資產減值準備

　　稅法：計稅基礎＝實際成本－稅收規(guī)定的累計攤銷

　　無形資產（內部研發(fā)）：

　　會計：賬面價值＝無形資產的入賬價值－累計攤銷

　　稅法：計稅基礎＝無形資產入賬價值×150%－稅收規(guī)定的攤銷

　　交易性金融資產：

　　會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益。

　　稅法：按照成本計量。

　　可供出售金融資產：

　　會計：期末按照公允價值計量，公允價值變動計入當期損益

　　稅法：按照成本計量。稅法上對于會計上計提的減值準備都是在實際發(fā)生的時候才能扣除，所以減值準備的計提通常是會引起賬面價值和計稅基礎的不同。

　　負債：

　　對于負債的計稅基礎和賬面價值的確認，一般是比較簡單的，因為一般情況下負債的計稅基礎和賬面價值都是相等的。

　　產生差異的事項如下：

　　預計負債：

　　會計：按照或有事項的規(guī)定確認預計負債

　　稅法：視情況而定

　　債務擔保稅法上無論是否實際支出都是不能稅前扣除的。不產生暫時性差異。

　　因為產品售后費用和未決訴訟等情況的是可以在實際發(fā)生的時候扣除的。產生暫時性差異。

　　預收賬款：

　　會計：賬面價值＝入賬金額

　　稅法：計稅基礎：看稅法是否確認收入。

　　應付職工薪酬：

　　會計：賬面價值＝入賬價值

　　稅法：有一定的標準。按照題目條件中的計稅工資的標準，如2000元。因為是在發(fā)生的當期一次性扣除，所以不產生暫時性差異。

　　另：罰款和滯納金在發(fā)生的當期全部加回來納稅，所以是不產生暫時性差異的。