【問題】
我公司因質(zhì)量糾紛退回一批產(chǎn)品（中央空調(diào)），該批產(chǎn)品已經(jīng)做收入，稅款已交。但由于種種原因一直沒能做銷貨退回（即沒有沖收入，也沒有沖銷項）。該批產(chǎn)品出售市場價值已經(jīng)不大，2007-2008年正趕上公司新建廠房，因此決定自用。請問，這種情況公司是否還需要再計一次銷項稅？
【解答】
因貴企業(yè)沒有說明該空調(diào)是屬于自產(chǎn)還是外購，因而應(yīng)分別情況進行處理：
1、如果屬于外購：《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：（一）用于非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)；“《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
因而，貴企業(yè)將空調(diào)用于廠房，應(yīng)屬于上述規(guī)定中所稱的用于非增值稅應(yīng)稅項目，其進項稅額應(yīng)作轉(zhuǎn)出處理。按您所述情況，企業(yè)應(yīng)對于外購的空調(diào)先將之前的退貨作銷貨退回處理沖銷售收入及銷項稅額再對其進項稅額作轉(zhuǎn)出處理。
2、如果屬于自產(chǎn)：《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：（四）將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項目。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十三條規(guī)定，條例第十條第（一）項和本細(xì)則所稱非增值稅應(yīng)稅項目，是指提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)和不動產(chǎn)在建工程。
則貴企業(yè)這種情況應(yīng)將該空調(diào)先作退貨處理沖銷售收入及銷項稅額，再作一筆視同銷售收入處理計提銷項稅額。