企業(yè)在生產經營過程中，為了拓展市場、回饋客戶等經營目的，不可避免發(fā)生餐費、禮品等交際應酬性支出。隨著新企業(yè)所得稅申報表的使用，交際應酬性支出應如何在新申報表中進行填報呢？
我們把交際應酬性支出分為如下三種情況，分別闡述其在新申報中的填報處理。
企業(yè)自制資產用于交際應酬性支出的處理稅務處理規(guī)定，依據《國家稅務總局關于企業(yè)處置資產所得稅處理問題的通知》（國稅函[2008]828號）的規(guī)定，企業(yè)將資產用于交際應酬，應按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于企業(yè)自制的資產，應按企業(yè)同類資產同期對外銷售價格確定銷售收入。
新申報表填報處理：
1.將交際應酬性支出中，屬于以企業(yè)自制資產進行交際應酬性支出的部分單獨分開，以調整后金額填入附表三第26行“業(yè)務招待費支出”第1列“賬載金額”。
2.用于交際應酬性支出的自制資產，按同類商品售價確認的視同銷售收入，填入附表一（1）第15行或附表一（2）第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”。
3.用于交際應酬性支出的自制資產實際成本填入附表二（1）第14行或附表二（2）第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”。
需要注意的是，計算業(yè)務招待費稅前扣除標準時，要以調整后數據進行，即業(yè)務招待費數據以剔除自制產品用于交際應酬性支出的部分后確定，計算業(yè)務招待費基數以原營業(yè)收入加原視同銷售收入，再并入自制產品用于交際應酬視同銷售調整的視同銷售收入金額確定。
【例】A企業(yè)2008年度實現銷售收入20000萬元，發(fā)生的與企業(yè)生產經營活動有關的業(yè)務招待費200萬元，其中以企業(yè)自制商品作為禮品饋贈客戶，商品成本80萬元，同類商品售價100萬元。
在計算業(yè)務招待費稅前扣除數額時，企業(yè)應對業(yè)務招待費進行納稅調整。
調整后的業(yè)務招待費金額為：200－80=120（萬元）
調整后的計算基數為：20000+100=20100（萬元）
按銷售收入5‰計算，業(yè)務招待費稅前扣除數額為100.5萬元（20100×5‰），按業(yè)務招待費60%扣除限額計算，扣除額為72萬元（120×60%），由于72萬元<100.5萬元，則業(yè)務招待費企業(yè)所得稅稅前扣除標準為72萬元，應納稅調增48萬元（120－72）。
新申報表填報處理如下：在附表一（1）第15行或附表一（2）第40行“貨物、財產、勞務視同銷售收入”填入100萬元；在附表二（1）第14行或附表二（2）第43行“貨物、財產、勞務視同銷售成本”填入80萬元；在附表三第26行“業(yè)務招待費支出”第1列“賬載金額”填入120萬元，第2列“稅收金額”填入72萬元，第3列“調增金額”填入48萬元。
企業(yè)外購資產用于交際應酬性支出的處理稅務處理規(guī)定，依據國稅函[2008]828號的規(guī)定，企業(yè)將資產用于交際應酬，應按規(guī)定視同銷售確定收入。屬于外購的資產，可按購入時的價格確定銷售收入。
其他交際應酬性支出稅務處理規(guī)定，依據《企業(yè)所得稅法實施條例》第四十三條的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的與生產經營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業(yè)）收入的5‰。
這類交際應酬性支出不涉及視同銷售問題，處理起來較為簡單，只需用業(yè)務招待費乘以60%，用銷售收入乘以5‰，再比較二者的大小，以小者作為稅前扣除額，并相應進行納稅調整。