【問(wèn)題】
我公司2007年底根據(jù)[2006]31號(hào)文，對(duì)利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，由于文件中沒(méi)有明確規(guī)定，于是將車(chē)位成本從總的成本中分出一部分單獨(dú)核算。對(duì)其中售出的車(chē)位單獨(dú)結(jié)轉(zhuǎn)了成本�，F(xiàn)在根據(jù)[2009]31號(hào)文，第三十三條利用地下基礎(chǔ)設(shè)施形成的停車(chē)場(chǎng)所，作為公共配套設(shè)施進(jìn)行處理。在2008年之后，我公司是否應(yīng)該將車(chē)位成本中還沒(méi)有結(jié)轉(zhuǎn)的成本作為公共配套設(shè)施轉(zhuǎn)入還沒(méi)有銷(xiāo)售房屋成本中，在剩余的房屋銷(xiāo)售時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。
【解答】
《房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國(guó)稅發(fā)[2009]31號(hào)）自2008年1月1日起執(zhí)行，2008年1月1日之前事項(xiàng)適用《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）。
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)[2006]31號(hào)）規(guī)定，開(kāi)發(fā)企業(yè)在結(jié)算開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的計(jì)稅成本時(shí)，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
6．開(kāi)發(fā)企業(yè)在開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)建造的會(huì)所、停車(chē)場(chǎng)庫(kù)、物業(yè)管理場(chǎng)所、電站、熱力站、水廠、文體場(chǎng)館、幼兒園等配套設(shè)施，按以下規(guī)定進(jìn)行處理：
�。�1）屬于非營(yíng)利性且產(chǎn)權(quán)屬于全體業(yè)主的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位的，可將其視為公共配套設(shè)施，其建造費(fèi)用按公共配套設(shè)施費(fèi)的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理。
�。�2）屬于營(yíng)利性的，或產(chǎn)權(quán)歸開(kāi)發(fā)企業(yè)所有的，或未明確產(chǎn)權(quán)歸屬的，或無(wú)償贈(zèng)與地方政府、公用事業(yè)單位以外其他單位的，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算其成本。除開(kāi)發(fā)企業(yè)自用應(yīng)按建造固定資產(chǎn)進(jìn)行處理外，其他一律按建造開(kāi)發(fā)產(chǎn)品進(jìn)行處理。
所述單獨(dú)核算成本的停車(chē)場(chǎng)，或在“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”下待售，或按規(guī)定作為自有固定資產(chǎn)核算。