各區(qū)、縣人民政府，各委、局，各直屬單位：

　　為完善企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任制，進(jìn)一步加強(qiáng)企業(yè)承包（租賃）責(zé)任審計(jì)工作，市人民政府同意市體改委、市審計(jì)局?jǐn)M訂的《天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行辦法》，現(xiàn)轉(zhuǎn)發(fā)給你們，望遵照?qǐng)?zhí)行。

　　天津市全民所有制企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)暫行辦法

　　第一章 總 則

　　第一條 根據(jù)國(guó)務(wù)院《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》、《全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任制暫行條例》、《全民所有制小型工業(yè)企業(yè)租賃經(jīng)營(yíng)暫行條例》和審計(jì)署《關(guān)于全民所有制工業(yè)企業(yè)承包經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的若干規(guī)定》，結(jié)合我市實(shí)際情況，制訂本辦法。

　　第二條 實(shí)行企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)制度的目的是，通過(guò)由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)合同雙方及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者實(shí)行依法審計(jì)，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)，維護(hù)國(guó)家、企業(yè)、經(jīng)營(yíng)者和職工的合法權(quán)益，評(píng)價(jià)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)，推動(dòng)企業(yè)加強(qiáng)管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的健康發(fā)展。

　　第三條 國(guó)家法律、行政法規(guī)、政策和市政府職能部門(mén)在法律允許的權(quán)限范圍內(nèi)制定的規(guī)章、辦法以及依法成立的有效承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同，均作為審計(jì)依據(jù)。

　　第四條 實(shí)行承包（租賃）經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，承包兌現(xiàn)，必須先審計(jì)后兌現(xiàn)；經(jīng)營(yíng)者離任，必須先審計(jì)后離任。

　　第五條 本市的工業(yè)、交通、建筑、農(nóng)林、物資、商業(yè)、服務(wù)、外貿(mào)等行業(yè)的全民所有制企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱企業(yè)），凡實(shí)行承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任制的，均適用本辦法。集體所有制企業(yè)可參照本辦法執(zhí)行。

　　第六條 審計(jì)部門(mén)負(fù)責(zé)承包（租賃）企業(yè)的審計(jì)工作。

　　第二章 審計(jì)工作的組織

　　第七條 本市承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)，由市審計(jì)局統(tǒng)一組織領(lǐng)導(dǎo)，實(shí)行分層次審計(jì)，分別由國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、各主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或委托審計(jì)事務(wù)所負(fù)責(zé)實(shí)施。

　　第八條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)大型企業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)的審計(jì)，其他企業(yè)由主管部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)或委托審計(jì)事務(wù)所組織實(shí)施。委托審計(jì)事務(wù)所所需費(fèi)用由委托部門(mén)承擔(dān)。如系企業(yè)委托審計(jì)事務(wù)所進(jìn)行審計(jì)的，其審計(jì)結(jié)果要報(bào)送企業(yè)主管部門(mén)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。

　　第三章 審計(jì)方式和程序

　　第九條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)可采取就地審計(jì)、送達(dá)審計(jì)或委托、授權(quán)審計(jì)方式。

　　第十條 發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立承包經(jīng)營(yíng)合同前，應(yīng)對(duì)企業(yè)清理財(cái)產(chǎn)、核實(shí)資金、清理債權(quán)債務(wù)。發(fā)包（發(fā)租）方與承包（承租）方訂立的承包經(jīng)營(yíng)合同草稿，應(yīng)事前按本辦法第八條確定的審計(jì)關(guān)系，送審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，經(jīng)審計(jì)同意后，方可正式簽定承包經(jīng)營(yíng)合同。

　　第十一條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任合同終止、解除，或者承包（租賃）經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)因故離任的，由承包經(jīng)營(yíng)者提前三十日提請(qǐng)審計(jì)部門(mén)審計(jì)，審計(jì)部門(mén)應(yīng)將承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)納入審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，按《審計(jì)工作程序》執(zhí)行審計(jì)計(jì)劃。

　　第十二條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同雙方必須在規(guī)定期限內(nèi)如實(shí)地向?qū)徲?jì)部門(mén)報(bào)送下列資料：

　　（一）承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同及其附件；

　　（二）企業(yè)財(cái)務(wù)計(jì)劃、經(jīng)營(yíng)計(jì)劃和承包經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)技術(shù)指標(biāo)；

　?。ㄈ┢髽I(yè)內(nèi)部有關(guān)管理制度；

　?。ㄋ模┴?cái)產(chǎn)、資金、債權(quán)債務(wù)的清查盤(pán)點(diǎn)清單和有關(guān)資料；

　?。ㄎ澹┴?cái)務(wù)決算及說(shuō)明書(shū)和有關(guān)會(huì)計(jì)資料；

　　（六）承包（租賃）經(jīng)營(yíng)者的述職報(bào)告；

　?。ㄆ撸┐_定上繳利潤(rùn)（或減虧）基數(shù)和遞增、分成比例的測(cè)算依據(jù)，確定經(jīng)營(yíng)者獎(jiǎng)罰的計(jì)算依據(jù)及有關(guān)文字說(shuō)明；

　　（八）審計(jì)部門(mén)要求提供的其他資料。

　　第十三條 審計(jì)機(jī)關(guān)出具的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)征求被審計(jì)單位的意見(jiàn)。被審計(jì)單位應(yīng)在收到審計(jì)報(bào)告之日起十日內(nèi)提出書(shū)面意見(jiàn)。

　　第四章 審計(jì)的內(nèi)容

　　第十四條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同訂立后，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按下列內(nèi)容，對(duì)企業(yè)進(jìn)行年度審計(jì)：

　　（一）承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同有關(guān)指標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況及企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　?。ǘ﹪?guó)家資產(chǎn)的維護(hù)和增殖情況；

　?。ㄈ┢髽I(yè)財(cái)務(wù)成果情況；

　?。ㄋ模﹥冬F(xiàn)合同方案情況；

　?。ㄎ澹┢髽I(yè)的合法權(quán)益保護(hù)情況；

　?。┢髽I(yè)債權(quán)債務(wù)是否真實(shí)；

　　（七）企業(yè)專項(xiàng)資金的提取和使用情況；

　?。ò耍┢髽I(yè)執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律的情況；

　?。ň牛徲?jì)部門(mén)確定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第十五條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同訂立后，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)按下列內(nèi)容，對(duì)發(fā)包（發(fā)租）方審計(jì)內(nèi)容如下：

　?。ㄒ唬┙?jīng)營(yíng)指標(biāo)的核定情況；

　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)指標(biāo)的兌現(xiàn)情況；

　?。ㄈ?yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任；

　?。ㄋ模徲?jì)機(jī)關(guān)確定的其他審計(jì)事項(xiàng)。

　　第十六條 年度審計(jì)一般應(yīng)在企業(yè)年度決算后進(jìn)行，也可以根據(jù)需要，在企業(yè)年度決算前組織預(yù)審。

　　第十七條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)合同終止、解除，或者承包經(jīng)營(yíng)者在任期內(nèi)因故離任的，審計(jì)部門(mén)應(yīng)按下列內(nèi)容進(jìn)行終結(jié)審計(jì)或離任審計(jì)：

　?。ㄒ唬┍巨k法第十四條規(guī)定的審計(jì)內(nèi)容；

　?。ǘ┙?jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況；

　?。ㄈ﹪?guó)家資產(chǎn)的增殖、經(jīng)營(yíng)者的利益分配是否符合國(guó)家規(guī)定；

　?。ㄋ模┏邪ㄗ赓U）經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

　　終結(jié)審計(jì)或離任審計(jì)的結(jié)論和決定，應(yīng)作為承包方和承包經(jīng)營(yíng)者（租賃）按合同享受權(quán)利、承擔(dān)責(zé)任的主要依據(jù)。

　　第十八條 審計(jì)部門(mén)對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的下列重大問(wèn)題，應(yīng)當(dāng)提出處理意見(jiàn)和建議，并向同級(jí)人民政府和上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：

　?。ㄒ唬┏邪ㄗ赓U）經(jīng)營(yíng)合同中有違反政策、法律、法規(guī)、規(guī)章的內(nèi)容；

　　（二）上交利潤(rùn)（減虧）基數(shù)、遞增分成比例嚴(yán)重不合理；

　?。ㄈ┢髽I(yè)和承包經(jīng)營(yíng)者的合法權(quán)益受到嚴(yán)重侵犯；

　　（四）有關(guān)部門(mén)違反規(guī)定擅自減稅、免稅；

　?。ㄎ澹?shí)行承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任制中帶有普遍性、傾向性或政策界限不清需要研究的問(wèn)題。

　　第五章 權(quán)限和責(zé)任

　　第十九條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)、主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和被委托的審計(jì)事務(wù)所審計(jì)出的違反財(cái)政法規(guī)的問(wèn)題，按照有關(guān)財(cái)政法規(guī)和《國(guó)務(wù)院關(guān)于違反財(cái)政法規(guī)處罰的暫行規(guī)定》進(jìn)行處理。

　　第二十條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任的年度審計(jì)，一般應(yīng)自收到企業(yè)年度財(cái)務(wù)決算之日起三十日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告；終結(jié)審計(jì)，應(yīng)自收到終結(jié)審計(jì)申請(qǐng)報(bào)告之日起三十日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告。離任審計(jì)，也應(yīng)自收到離任審計(jì)申請(qǐng)報(bào)告之日起三十日內(nèi)完成審計(jì)報(bào)告。

　　第二十一條 各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)結(jié)論和處理決定（或評(píng)議書(shū)）要報(bào)送上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和有關(guān)部門(mén)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的審計(jì)結(jié)論和處理決定或受委托的審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)報(bào)告，除發(fā)送被審單位外，同時(shí)抄報(bào)同級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)、企業(yè)主管部門(mén)和委托審計(jì)單位。

　　第二十二條 國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)有權(quán)對(duì)部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和受委托的審計(jì)事務(wù)所的審計(jì)結(jié)果，進(jìn)行抽查和復(fù)審，有權(quán)撤銷(xiāo)和糾正不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論和處理決定。

　　第二十三條 實(shí)行承包（租賃）經(jīng)營(yíng)的企業(yè)在獎(jiǎng)罰兌現(xiàn)前，必須向?qū)徲?jì)部門(mén)提出申請(qǐng)，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管部門(mén)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)或受委托的審計(jì)事務(wù)所審計(jì)后，方可兌現(xiàn)。不經(jīng)審計(jì)，財(cái)政、勞動(dòng)等有關(guān)部門(mén)不予審批，銀行不予支付兌現(xiàn)獎(jiǎng)金。

　　第二十四條 承包（租賃）經(jīng)營(yíng)屆滿或承包（租賃）期內(nèi)離任或因故終止合同，必須由合同雙方提請(qǐng)審計(jì)部門(mén)進(jìn)行審計(jì)，不經(jīng)審計(jì)不得調(diào)離。

　　第二十五條 被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)結(jié)論和決定如有異議，按《中華人民共和國(guó)審計(jì)條例》中的復(fù)審程序進(jìn)行。

　　第二十六條 對(duì)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，審計(jì)部門(mén)要建立健全企業(yè)檔案，不斷完善承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)工作方法。

　　第六章 附 則

　　第二十七條 審計(jì)部門(mén)必須客觀公正，實(shí)事求是，廉潔奉公，嚴(yán)肅執(zhí)法。

　　第二十八條 各主管局、公司可依照本辦法，制訂具體的實(shí)施辦法。

　　第二十九條 本辦法由天津市審計(jì)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十條 本辦法自一九九○年七月一日起執(zhí)行，我市有關(guān)部門(mén)在此之前頒發(fā)的企業(yè)承包（租賃）經(jīng)營(yíng)責(zé)任審計(jì)的有關(guān)辦法同時(shí)廢止。

1990年6月11日