各市、縣稅務(wù)局，洋浦財(cái)稅局：

　　為了貫徹落實(shí)新的企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)制度，根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅發(fā)[1993]O28號文精神，結(jié)合我省實(shí)際情況，現(xiàn)就城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)新老財(cái)務(wù)制度如何轉(zhuǎn)換銜接的有關(guān)問題通知如下：

　　一、集體企業(yè)（不包括鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)）、私營企業(yè)財(cái)務(wù)的管理工作仍由稅務(wù)部門負(fù)責(zé)。

　　二、城鎮(zhèn)集體企業(yè)、私營企業(yè)在實(shí)行新財(cái)務(wù)會計(jì)制度時，應(yīng)對現(xiàn)有資產(chǎn)存量進(jìn)行全面清查核實(shí)，并將清查結(jié)果向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。

　　三、城鎮(zhèn)集體企業(yè)的資本金可劃分為：城鎮(zhèn)集體資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。有國家投資的企業(yè)可增設(shè)國家資本金。

　　城鎮(zhèn)集體資本金，主要是指由本企業(yè)勞動群眾集體所有和集體企業(yè)聯(lián)合經(jīng)濟(jì)組織范圍內(nèi)的勞動群眾集體所有的資產(chǎn)投入形成的資本金，以及企業(yè)在實(shí)行新制度以前國家減免稅款形成的資本金。

　　私營企業(yè)的資本金，根據(jù)不同來源可劃分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金。

　　四、城鎮(zhèn)集體企業(yè)私營企業(yè)現(xiàn)有各項(xiàng)經(jīng)營資金按下列情況分別處理：企業(yè)經(jīng)營基金中的公積金、聯(lián)社基金、更新改造基金和減免稅基金作為城鎮(zhèn)集體資本金。其中，結(jié)轉(zhuǎn)的聯(lián)社基金、公積金和減免稅基金應(yīng)在原有賬簿記錄中單獨(dú)反映。

　　私營企業(yè)在生產(chǎn)過程中形成的生產(chǎn)發(fā)展基金，作為盈余公積金。固定基金和更新改造基金，按其來源分別轉(zhuǎn)作相應(yīng)的資本金。

　　五、企業(yè)現(xiàn)有其他各項(xiàng)資金按下列規(guī)定分別處理：

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)的工資基金和職工福利基金（公益金）轉(zhuǎn)作流動負(fù)債管理。

　?。ǘτ诼毠じ＠穑ㄔ娼穑┌l(fā)生赤字的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，允許按下列順序進(jìn)行抵補(bǔ)：職工獎勵基金、分紅基金、大修理基金（修理基金）、生產(chǎn)發(fā)展基金（建設(shè)基金）。

　　按照以上順序抵補(bǔ)職工福利基金（原公益金）赤字后的各項(xiàng)基金結(jié)余，應(yīng)用于沖抵企業(yè)在實(shí)行新制度以前已完工的長期負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生的利息支出和匯兌損益。如仍有結(jié)余，就分別作如下處理：職工獎勵基金、分紅基金結(jié)余，轉(zhuǎn)作流動負(fù)債管理；大修理基金（修理基金）結(jié)余轉(zhuǎn)作預(yù)提費(fèi)用，用于支付企業(yè)新發(fā)生的修理費(fèi)用；生產(chǎn)發(fā)展基金（建設(shè)基金）結(jié)余，轉(zhuǎn)作盈余公積金管理。

　　對私營企業(yè)發(fā)生的職工福利基金（原公益金）赤字，允許用生產(chǎn)發(fā)展基金抵補(bǔ)。

　　抵補(bǔ)后的結(jié)余，應(yīng)沖抵在實(shí)行新制度以前已完工長期負(fù)債項(xiàng)目發(fā)生的利息支出和匯兌損益，如仍有結(jié)余，可轉(zhuǎn)作盈余公積金。

　?。ㄈτ谄髽I(yè)大修理基金（修理基金）赤字，可轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。

　?。ㄋ模τ诠╀N社企業(yè)提取的市場調(diào)節(jié)基金、農(nóng)藥風(fēng)險基金結(jié)余，以及對化肥因?qū)嵭芯C合銷售價而產(chǎn)生的虛盈結(jié)余，報(bào)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可用于彌補(bǔ)企業(yè)以前年度發(fā)生的掛賬損失；仍有結(jié)余的，應(yīng)作為營業(yè)外收入處理。

　?。ㄎ澹﹪覔芙o企業(yè)的特種儲備基金和銀行專項(xiàng)貸款，作為長期負(fù)債處理。

　　六、關(guān)于長期負(fù)債的利息的處理企業(yè)在實(shí)行新制度以前的長期負(fù)債，已經(jīng)發(fā)生的利息，屬于尚未完工購建項(xiàng)目發(fā)生的，計(jì)入資產(chǎn)價直；屬于已完工購建項(xiàng)目發(fā)生的，按前條 （二）款規(guī)定進(jìn)行沖抵，不足部分，可作為遞延資產(chǎn)，分期計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　七、關(guān)于超過三年應(yīng)收賬款的處理企業(yè)在實(shí)行新制度以前發(fā)生的應(yīng)收賬款，必須進(jìn)行清理。符合規(guī)定條 件應(yīng)轉(zhuǎn)列壞賬損失的應(yīng)收賬款，經(jīng)報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，可列為壞賬損失處理。數(shù)額較大，當(dāng)年不能處理完的，可在以后年度分期按規(guī)定理。

　　八、關(guān)于資產(chǎn)有關(guān)問題處理

　?。ㄒ唬┢髽I(yè)在實(shí)行新財(cái)務(wù)制度時，應(yīng)對現(xiàn)有資產(chǎn)進(jìn)行清理。對清理出來的以往發(fā)生的資產(chǎn)凈損失，經(jīng)稅務(wù)部門審核后，可以列入當(dāng)期損益。

　?。ǘ┢髽I(yè)在執(zhí)行新制度發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報(bào)廢已列為待處理的，要按原辦法處理完畢。即：屬于亂擠成本而增加的固定資產(chǎn)，相應(yīng)沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金，并調(diào)減成本；屬于盤虧和毀損的固定資產(chǎn)，經(jīng)批準(zhǔn)，可沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金；屬于經(jīng)營管理不善而提前報(bào)廢的固定資產(chǎn)，以及因遭受風(fēng)、火、水、震等災(zāi)害而損失的固定資產(chǎn)，其凈損失經(jīng)批準(zhǔn)后分別沖減公積金、生產(chǎn)發(fā)展基金，其未提足的折舊不再補(bǔ)提。

　　實(shí)行新制度后發(fā)生的固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損和報(bào)廢等，按新制度執(zhí)行。

　?。ㄈ┢髽I(yè)按新制度改變固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)后原固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)為低值易耗品的，其凈值部分按照低值易耗品的攤銷辦法一次或分期攤?cè)氤杀?、費(fèi)用。原低值易耗品達(dá)到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的，不轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)，仍按照抵值易耗品管理。一九、關(guān)于企業(yè)管理費(fèi)用處理實(shí)行新的成本核算辦法后，企業(yè)應(yīng)將按老辦法已攤?cè)霂齑娈a(chǎn)品、在產(chǎn)品的企業(yè)管理費(fèi)，轉(zhuǎn)作待攤費(fèi)用或遞延資產(chǎn)，隨銷售處理。對尚未分?jǐn)偤鸵院蟀l(fā)生的管理費(fèi)用，按新辦法執(zhí)行。

　　十、關(guān)于企業(yè)上交行政管理費(fèi)的處理實(shí)行新制度后，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)清理審查批準(zhǔn)，企業(yè)上交主管部門的行政管理費(fèi)，可列作管理費(fèi)用。

　　十一、關(guān)于單項(xiàng)留利的處理企業(yè)按國家統(tǒng)一規(guī)定提取的單項(xiàng)留利包括：企業(yè)治理“三廢”盈利凈額、技術(shù)轉(zhuǎn)讓凈收入以及國外來料加工裝配業(yè)務(wù)留給企業(yè)的利潤，在國家未作新的規(guī)定前，也仍按原規(guī)定執(zhí)行。企業(yè)實(shí)行新的財(cái)務(wù)、會計(jì)制度后，所發(fā)生的留給企業(yè)的單項(xiàng)留利，以及按照國家規(guī)定減免的所得稅，應(yīng)按規(guī)定轉(zhuǎn)作盈余公積金處哩。

　　十二、關(guān)于房改基金等問題的處理城鎮(zhèn)集體企業(yè)房改基金結(jié)余應(yīng)單獨(dú)反映。實(shí)行新制度后，企業(yè)房改有關(guān)財(cái)務(wù)處理辦法另行規(guī)定。

　　企業(yè)提取的公益，應(yīng)小于稅后利潤中提取的盈余公積金。公益金主要用于職工住宅等集體福利設(shè)施支出。

　　十三、關(guān)于私營企業(yè)稅后利潤的處理執(zhí)行新財(cái)務(wù)制度時，私營企業(yè)原未分配的所得稅后利潤，應(yīng)按《中華人民共和國私營企業(yè)投資者個人收入調(diào)節(jié)稅的規(guī)定》征免個人收入調(diào)節(jié)稅。