各市、縣稅務(wù)局，洋浦財(cái)稅局：

　　最近，各市、縣稅務(wù)局在執(zhí)行新稅制過(guò)程中，提出了一些政策問(wèn)題。經(jīng)全省所得稅工作會(huì)議討論，現(xiàn)就企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅若干政策問(wèn)題，規(guī)定如下：

　　一、關(guān)于企業(yè)所得稅納稅單位問(wèn)題在我省內(nèi)舉辦的企業(yè)，除國(guó)家稅務(wù)總局特案規(guī)定由總公司、集團(tuán)公司匯總繳納所得稅的企業(yè)外，其他各類企業(yè)一律以獨(dú)立經(jīng)濟(jì)核算單位作為企業(yè)所得稅的納稅單位，就地征收所得稅。

　　二、關(guān)于對(duì)賬冊(cè)不健全的企業(yè)，如何征收企業(yè)所得稅問(wèn)題企業(yè)所得稅的納稅人，不能提供完整、準(zhǔn)確的收入及成本、費(fèi)用憑證，不能正確計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，其應(yīng)納的企業(yè)所得稅采取帶征的方法征收。其起征點(diǎn)和帶征率如下：

　?。ㄒ唬┢鹫鼽c(diǎn)從事銷售貨物的起征點(diǎn)。?？?、三亞市市區(qū)為月銷售額2000元，郊區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為月銷售額1000元；其他市縣的市區(qū)、縣城為月銷售額1000元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為月銷售額600元。

　　從事其他行業(yè)的起征點(diǎn)。海口、三亞市市區(qū)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額（收入額）8OO元，郊區(qū)鄉(xiāng)鎮(zhèn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額（收入額）600元；其他市縣的市區(qū)、縣城為月?tīng)I(yíng)業(yè)額（收入額）600元，鄉(xiāng)鎮(zhèn)為月?tīng)I(yíng)業(yè)額（收入額）400元。凡未達(dá)起征點(diǎn)的，免征企業(yè)所得稅。

　?。ǘд髀蕪氖鹿I(yè)、商業(yè)、交通運(yùn)輸業(yè)的，帶征率為1.5％；從事裝修、裝磺、飲食、娛樂(lè)業(yè)的為2.5％；從事建筑安裝及其他行業(yè)的2％。

　　三、關(guān)于集體、私營(yíng)鹽場(chǎng)恢復(fù)征稅問(wèn)題對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)舉辦的集體所有制鹽場(chǎng)和私營(yíng)企業(yè)、個(gè)體工商戶、個(gè)人經(jīng)營(yíng)的鹽場(chǎng)，從一九九四年一月一日起，分別恢復(fù)征收企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅。對(duì)于新辦的企業(yè)，可按《海南省人民政府關(guān)于鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠辦法》，給予減、免企業(yè)所得稅優(yōu)惠照顧。

　　四、關(guān)于企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行問(wèn)題我廳下發(fā)的《海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)內(nèi)資企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)暫行規(guī)定》與國(guó)家規(guī)定的企業(yè)所得稅計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，暫按照“哪一個(gè)優(yōu)惠執(zhí)行哪一個(gè)”的原則執(zhí)行。

　　五、關(guān)于減免、豁免企業(yè)所得稅審批權(quán)限問(wèn)題從一九九四年一月一日起，除國(guó)家稅務(wù)總局、《海南省人民政府關(guān)于鼓勵(lì)投資的稅收優(yōu)惠辦法》及省財(cái)稅廳明文規(guī)定可由各市、縣稅務(wù)局審批的所得稅減免、豁免權(quán)限外，其他的減免、豁免企業(yè)所得稅一律上報(bào)省財(cái)稅廳（局）審批。省廳瓊財(cái)稅[89]所字第64號(hào)文同時(shí)廢止。

　　六、關(guān)于個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券、基金券取得的所得免稅問(wèn)題個(gè)人轉(zhuǎn)讓債券、基金券取得的所得，在今明兩年內(nèi)暫免征個(gè)人所得稅。

　　七、關(guān)于殘疾、孤老人員和烈屬取得所得免征稅問(wèn)題對(duì)殘疾、孤老人員和烈屬所取得的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)征收機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可給予免征個(gè)人所得稅照顧。

　　八、關(guān)于個(gè)人受嚴(yán)重自然災(zāi)害造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，給予減免稅照顧問(wèn)題個(gè)人因受嚴(yán)重自然災(zāi)害，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失的，其取得的應(yīng)稅所得，可由本人提出申請(qǐng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)逐級(jí)審核，上報(bào)省財(cái)稅廳批準(zhǔn)，在一年內(nèi)給予減征或免征個(gè)人所得稅。

　　九、關(guān)于企事業(yè)單位或個(gè)人出資替房主建造房屋，然后使用若干年內(nèi)房主免收其租全，如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題企事業(yè)單位或個(gè)人出資替房主建造房屋，然后使用若干年內(nèi)房主免收其租金，此實(shí)際上是租房者將若干年內(nèi)應(yīng)付給房主的租金提前一次性支付，因此，房主取得的房租收入應(yīng)繳納個(gè)人所得稅。其計(jì)算公式為：房主每月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅＝企事業(yè)單位或個(gè)人的出資額÷單位或個(gè)人與房主簽訂的合同規(guī)定免收租金的月份數(shù)-按規(guī)定繳納的稅金和教育附加費(fèi)-按規(guī)定允許扣除的房屋修繕費(fèi)用-法定扣除費(fèi)用×稅率房屋修繕費(fèi)用按每月房租收入的20％給予扣除。國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]89號(hào)文（我廳瓊財(cái)稅[1994]所字第 25號(hào)文轉(zhuǎn)發(fā)）第六款第二項(xiàng)的規(guī)定不再執(zhí)行。

　　十、關(guān)于個(gè)人取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)收入征稅問(wèn)題個(gè)人取得的承包、承租經(jīng)營(yíng)收入，應(yīng)區(qū)別不同情況和項(xiàng)目，分別征收個(gè)人所得稅。

　　（一）凡是承包、承租人對(duì)其承包、承租經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果不擁有所有權(quán)，而僅是在完成各項(xiàng)指標(biāo)后，按合同規(guī)定取得一定數(shù)額的獎(jiǎng)金。此種所得屬于工薪所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按該獎(jiǎng)金所屬月份平均，并入本人在當(dāng)月工薪所得計(jì)征個(gè)人所得稅。

　　（二）凡是承包、承租人對(duì)其承包、承租經(jīng)營(yíng)企事業(yè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成果擁有所有權(quán)，而按規(guī)定只向發(fā)包、出租方上交一定數(shù)額的收入。上交后如仍有余額，則為承包、承租人的個(gè)人所得，屬于承包、承租經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)稅項(xiàng)目，按稅法規(guī)定征收個(gè)人所得稅。承包、承租人的賬冊(cè)不健全的，按省廳瓊財(cái)稅[1994]所字第 145號(hào)文規(guī)定帶征個(gè)人所得稅。

　　十一、關(guān)于對(duì)集體承包、承租經(jīng)營(yíng)但無(wú)賬可查，如何征收個(gè)人所得稅問(wèn)題集體（即若干人）對(duì)企事業(yè)單位或企事業(yè)單位下屬的單位進(jìn)行承包、承租經(jīng)營(yíng)，只上交一定的管理費(fèi)，其余所得歸承包人所有，且無(wú)賬可查的，其承包收入可按承包人數(shù)平均按省廳瓊財(cái)稅[1994]所字第145號(hào)文第一款規(guī)定的起征點(diǎn)和帶征率，帶征個(gè)人所得稅。

　　十二、關(guān)于流動(dòng)性演員取得的演出收人征稅問(wèn)題流動(dòng)性演員在海南省內(nèi)取得的演出收入，實(shí)行按日（次）收入征收個(gè)人所得稅的方法。即演員每日（次）取得收入，在130元以上的（含130元），可扣除20％費(fèi)用，按規(guī)定征收個(gè)人所得稅；每日（次）取得的收入，在130元以下的，每日（次）取得的演出收入扣除 30元，剩余部分按20％稅率征收個(gè)人所得稅。對(duì)演員一次取得的演出收入超過(guò)20000元的，除了按上述規(guī)定征收個(gè)人所得稅外，還要按《中華人民共和國(guó)個(gè)人所得稅實(shí)施條例》第十一條 的規(guī)定加成征收個(gè)人所得稅。演員應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅由支付款的單位或個(gè)人在支付款時(shí)代扣代繳。演員應(yīng)按月自行申報(bào)納稅。對(duì)于按日（次）已經(jīng)預(yù)收的稅款，可按規(guī)定進(jìn)行多退少補(bǔ)。

　　十三、上述規(guī)定自一九九四年一月一日超執(zhí)行，過(guò)去有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定有抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。