各縣（市）局，蕭山、余杭局，市局直屬各單位：

　　現(xiàn)將浙江省國(guó)家稅務(wù)局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理問(wèn)題的通知》（浙國(guó)稅外[2005]20號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，并結(jié)合我市實(shí)際，提出如下工作意見，請(qǐng)一并貫徹執(zhí)行。

　　一、加強(qiáng)學(xué)習(xí)，廣泛宣傳。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要認(rèn)真組織對(duì)取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理相關(guān)政策規(guī)定的學(xué)習(xí)，提高涉外稅務(wù)管理能力和水平。與此同時(shí)，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)通過(guò)多種渠道，廣泛宣傳，深入輔導(dǎo)，使納稅人全面了解取消審批事項(xiàng)后續(xù)管理工作的要求及具體內(nèi)容并準(zhǔn)確辦理。

　　二、認(rèn)真審核，規(guī)范管理。各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要按照國(guó)家稅務(wù)總局、省局關(guān)于加強(qiáng)取消涉外企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理的有關(guān)規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)報(bào)送的資料進(jìn)行認(rèn)真審核。

　　（一）企業(yè)按照要求填報(bào)加蓋公章的《取消涉外企業(yè)所得稅審批項(xiàng)目后續(xù)管理申報(bào)資料清單》，并附有關(guān)取消審批項(xiàng)目應(yīng)提供的相應(yīng)資料，在規(guī)定時(shí)限內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理企業(yè)報(bào)送的資料，應(yīng)在申報(bào)資料清單上簽收蓋章后退還企業(yè)一份。

　　（二）企業(yè)涉及固定資產(chǎn)少留或不留殘值事項(xiàng)，應(yīng)在新購(gòu)置固定資產(chǎn)投入使用前10日內(nèi)提交申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理后7個(gè)工作日內(nèi)完成審核；涉及改變固定資產(chǎn)折舊方法的，應(yīng)在新購(gòu)置固定資產(chǎn)投入使用前或已使用固定資產(chǎn)改變折舊方法前20日內(nèi)提交申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理后10個(gè)工作日內(nèi)完成審核；涉及改變存貨計(jì)價(jià)方法的，企業(yè)應(yīng)在下一納稅年度開始前，即每年12月15日前提交申報(bào)資料，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在受理后10個(gè)工作日內(nèi)完成審核。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)上述審核事項(xiàng)的調(diào)整意見，應(yīng)填寫《取消審批的涉外企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)通知單》（見附件2）告知企業(yè)。

　　（三）為方便企業(yè)申報(bào)有關(guān)取消審批項(xiàng)目的資料和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)的審核管理，設(shè)計(jì)制作以下有關(guān)取消審批項(xiàng)目的情況表（見附件3）：

　　1、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)工資、福利費(fèi)支付情況表》；

　　2、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)壞賬損失情況表》、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)壞賬損失分項(xiàng)情況表》；

　　3、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)流動(dòng)資產(chǎn)報(bào)廢（盤虧）情況表》、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)固定資產(chǎn)報(bào)廢（盤虧）情況表》；

　　4、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)借款利息情況表》、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)借款利息列支情況表》；

　　5、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)項(xiàng)目費(fèi)用歸集情況表》、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)技術(shù)開發(fā)費(fèi)加成扣除情況表》；

　　6、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)固定資產(chǎn)少留或不留殘值情況表》；

　　7、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)固定資產(chǎn)改變折舊方法情況表》；

　　8、《外商投資（外國(guó)）企業(yè)已使用的固定資產(chǎn)按尚可使用年限折舊情況表》；

　　9、《中外合作經(jīng)營(yíng)企業(yè)加速折舊固定資產(chǎn)情況表》。

　?。ㄋ模┲鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在規(guī)定的時(shí)限內(nèi)對(duì)企業(yè)申報(bào)的資料按照規(guī)定要求進(jìn)行審核，并對(duì)以下事項(xiàng)進(jìn)行重點(diǎn)審核：

　　1、財(cái)產(chǎn)損失項(xiàng)目：重點(diǎn)審核是否屬于政策規(guī)定的財(cái)產(chǎn)損失；損失是否真實(shí)、數(shù)額是否準(zhǔn)確；資料證明是否齊全、完整；是否是已扣除保險(xiǎn)賠償、責(zé)任人賠償、訴訟賠償?shù)葥p失賠償和財(cái)產(chǎn)殘值、清理收入等后的凈損失。

　　2、技術(shù)開發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除項(xiàng)目：重點(diǎn)審核企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)比上年增長(zhǎng)比例是否達(dá)到或超過(guò)10％以上；企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否包括購(gòu)進(jìn)的技術(shù)開發(fā)費(fèi)；企業(yè)申請(qǐng)加成扣除的技術(shù)開發(fā)費(fèi)有無(wú)不屬于技術(shù)開發(fā)費(fèi)的費(fèi)用；企業(yè)發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否單獨(dú)歸集核算，并與其他費(fèi)用項(xiàng)目嚴(yán)格劃分清楚，其中的項(xiàng)目研發(fā)人員工資等費(fèi)用是否單獨(dú)劃分；按照稅法規(guī)定彌補(bǔ)以前年度虧損后，當(dāng)年沒(méi)有應(yīng)納稅所得額的企業(yè)其發(fā)生的技術(shù)開發(fā)費(fèi)是否仍然實(shí)行加成扣除。

　　3、借款利息項(xiàng)目：重點(diǎn)審核稅前列支的利息利率是否超過(guò)一般商業(yè)利率；企業(yè)購(gòu)置或建造固定資產(chǎn)受讓或開發(fā)無(wú)形資產(chǎn)在該項(xiàng)資產(chǎn)投入使用前發(fā)生的利息，是否計(jì)入期間費(fèi)用一次性列支；存在應(yīng)到位未到位注冊(cè)資本情況下的對(duì)外借款發(fā)生的利息是否已全部列支；是否為合法的利息支付憑證。

　　4、固定資產(chǎn)改變折舊方法項(xiàng)目：重點(diǎn)審核固定資產(chǎn)的購(gòu)入時(shí)間；新購(gòu)入固定資產(chǎn)情況是否屬實(shí)，采用非直線法原因是否充分；已投入使用的改變折舊方法原因是否充分。

　　5、外國(guó)企業(yè)列支總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)項(xiàng)目：重點(diǎn)審核企業(yè)稅前列支的總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)是否與本企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有直接關(guān)系以及列支的合理性和真實(shí)性。

　　6、中外合資高新技術(shù)企業(yè)定期減免稅項(xiàng)目：重點(diǎn)審核企業(yè)是否為中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)；高新技術(shù)證書是否在有效期；企業(yè)經(jīng)營(yíng)地是否在國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)；企業(yè)的實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期是否在10年以上；應(yīng)進(jìn)行實(shí)地調(diào)查、核實(shí)其實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況與被認(rèn)定為高新技術(shù)條件是否相符。

　　三、深入調(diào)研，積極反饋。取消涉外企業(yè)所得稅審批事項(xiàng)的后續(xù)管理，是從注重事前審批向事后監(jiān)管的轉(zhuǎn)變，各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要更新管理理念、創(chuàng)新管理方式，對(duì)在后續(xù)管理中遇到的問(wèn)題和情況應(yīng)及時(shí)向市局反饋，并做好相關(guān)調(diào)研工作，積極提出建議意見。

　　附件1：浙江省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)取消及下放外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)所得稅若干審批項(xiàng)目后續(xù)管理問(wèn)題的通知（略）

　　2：取消審批的涉外企業(yè)所得稅管理事項(xiàng)通知單（略）

　　3：有關(guān)取消審批項(xiàng)目的情況表（略）