各區(qū)、縣國(guó)家稅務(wù)局、開(kāi)發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、市局各直屬分局：

　　經(jīng)全市出口貨物征、退稅工作會(huì)議討論研究，現(xiàn)將出口貨物使用稅收專用繳款書管理中涉及的有關(guān)稅政問(wèn)題補(bǔ)充通知如下，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

　　一、對(duì)供貨企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，以及出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)將購(gòu)進(jìn)貨物再調(diào)撥銷售給其他出口企業(yè)的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)在填開(kāi)“稅收（出口貨物專用）繳款書”（以下簡(jiǎn)稱“專用繳款書”）或“出口貨物完稅分割單”（以下簡(jiǎn)稱“分割單”）時(shí)，供貨企業(yè)以及調(diào)撥銷售的出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)，須提供以下有關(guān)資料：

　　1、銷售用于出口的貨物的銷售發(fā)票（增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票）：

　　2、非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，應(yīng)提供委托加工合同；

　　3、銷售給外地出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，應(yīng)提供外地出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），對(duì)銷售給外地出口企業(yè)的，還應(yīng)提供經(jīng)貿(mào)部批準(zhǔn)其出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的批件（復(fù)印件）或出口企業(yè)退稅登記證（復(fù)印件）；對(duì)銷售給本市出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，可憑我市進(jìn)出口稅收管理分局提供的天津市出口企業(yè)名單或市縣外貿(mào)企業(yè)的工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），由稅務(wù)機(jī)關(guān)填開(kāi)“專用繳款書”或“分割單”。

　　4、出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)在海關(guān)注冊(cè)登記的海關(guān)代碼。

　　各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)指定專人負(fù)責(zé)“專用繳款書”和“分割單”的領(lǐng)取、保管、填開(kāi)及核銷。在認(rèn)真審核上述資料齊全，數(shù)據(jù)準(zhǔn)確后，按規(guī)定填開(kāi)“專用繳款書”或“分割單”。

　　二、對(duì)小規(guī)模納稅人銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，凡由稅務(wù)所按規(guī)定為其代開(kāi)增值稅專用發(fā)票的，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定填開(kāi)“專用繳款書”；由小規(guī)模納稅人開(kāi)具普通發(fā)票的，只限于國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的特準(zhǔn)退稅的貨物，即抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚(yú)網(wǎng)魚(yú)具、松香、五倍子、生漆、鬃尾。山羊板皮、紙制品十二類貨物，可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定填開(kāi)“專用繳款書”。

　　三、根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)（國(guó)稅發(fā)[1994]155號(hào)）、156號(hào)文件規(guī)定，民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)生產(chǎn)銷售給外貿(mào)或其他企業(yè)出口的貨物，不享受民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)有關(guān)增值稅稅收優(yōu)惠政策。因此，對(duì)民政福利企業(yè)、校辦企業(yè)生產(chǎn)銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，應(yīng)按規(guī)定征收增值稅，并由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定填開(kāi)“專用繳款書”。

　　四、出口企業(yè)以“進(jìn)料加工”貿(mào)易方式進(jìn)口原材料、零部件委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，可由生產(chǎn)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定填開(kāi)“專用繳款書”。

　　五、國(guó)家規(guī)定不征稅或免稅的貨物，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得開(kāi)具“專用繳款書”和“分割單”。不征稅或免稅的貨物，包括《增值稅暫行條 例》、實(shí)施細(xì)則及國(guó)務(wù)院、財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的所有不征稅或免稅的貨物，如來(lái)料加工復(fù)出口的貨物、避孕藥品和用具、古舊圖書、卷煙、軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門調(diào)撥的貨物，以及增值稅若干過(guò)渡性優(yōu)惠政策中享受免稅的農(nóng)藥、化肥等等。

　　六，對(duì)生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物；農(nóng)業(yè)產(chǎn)品收購(gòu)單位，基層供銷社銷售給出口企業(yè)和市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品和以農(nóng)業(yè)產(chǎn)品為原料加工的工業(yè)品；成套機(jī)電設(shè)備供應(yīng)公司銷售給出口企業(yè)用于出口的成套機(jī)電設(shè)備以及非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)（作價(jià)）加工并回收出口的貨物，按增值稅法定稅率的40％或按3％作為征收率計(jì)算繳納的稅款，其少繳或多繳的部分，為了簡(jiǎn)化計(jì)算，可按納稅人當(dāng)期全部應(yīng)納稅額為當(dāng)期已交納稅額（包括按增值稅法定稅率的40％或按3％作為征收率已計(jì)算繳庫(kù)的稅額）之差計(jì)算，即當(dāng)期全部應(yīng)納稅額大于當(dāng)期已交納稅額的差額，視為少繳部分應(yīng)補(bǔ)繳入庫(kù)；當(dāng)期全部應(yīng)納稅額小于已交納稅額的差額，視為多繳部分，在下期應(yīng)繳納增值稅稅額中予以抵減或按有關(guān)規(guī)定由各區(qū)、縣級(jí)國(guó)家稅務(wù)局審批辦理退庫(kù)。

　　對(duì)非生產(chǎn)性出口企業(yè)購(gòu)進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并回收出口的貨物，生產(chǎn)企業(yè)收取加工費(fèi)的，按17％的增值稅率全額征稅，其多繳稅款部分，也可暫按上述辦法計(jì)算，在下期應(yīng)繳納增值稅稅額中予以抵減。

　　本規(guī)定自1996年4月1日起執(zhí)行，如遇與財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局今后下發(fā)的有關(guān)文件規(guī)定相抵觸，一律按財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局文件執(zhí)行。

　　天津市國(guó)家稅務(wù)局
一九九六年五月十日