各區(qū)縣國家稅務(wù)局，開發(fā)區(qū)、保稅區(qū)、新技術(shù)產(chǎn)業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，市局各直屬分局：

　　現(xiàn)將《國家稅務(wù)總局關(guān)于商業(yè)企業(yè)經(jīng)營出口業(yè)務(wù)開具專用稅票等問題的批復(fù)》（國稅函[1996]627號）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，結(jié)合我市實際情況，現(xiàn)就有關(guān)問題補充規(guī)定如下，請一并遵照執(zhí)行。

　　一、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的商業(yè)企業(yè)用于出口，要求開具“專用繳款書”的，征稅機關(guān)應(yīng)嚴(yán)格審查出口企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），及外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門批準(zhǔn)其具有出口經(jīng)營權(quán)的批件（復(fù)印件），如果銷售的貨物屬于超出外經(jīng)貿(mào)部等有關(guān)部門核定的該商業(yè)企業(yè)出口經(jīng)營范圍的系統(tǒng)外的貨物，稅務(wù)機關(guān)不予開具“專用繳款書”。

　　二、根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局財稅字[1996]8號（稅字[1996]8號）文件規(guī)定，具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營或委托出口企業(yè)出口的貨物，不適用“專用繳款書”的辦法。

　　具有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)出口的貨物應(yīng)是自產(chǎn)貨物，因此，生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給有進(jìn)出口經(jīng)營權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)用于出口的，不予開具“專用繳款書”。

　　三、生產(chǎn)企業(yè)將自產(chǎn)貨物銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的，稅務(wù)機關(guān)可以開具“專用繳款書”，對生產(chǎn)企業(yè)將自己購買的原材料委托其他生產(chǎn)企業(yè)加工收回后銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物，視同生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物處理，經(jīng)嚴(yán)格審查后，委托、受托雙方確屬生產(chǎn)企業(yè)的，可以開具“專用繳款書”。

　　四、對既提供加工制造業(yè)務(wù)，又從事商品批發(fā)、零售（或服務(wù)）的工貿(mào)合一企業(yè)，將其自己生產(chǎn)的貨物銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，可以由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具“專用繳款書”。

　　工貿(mào)合一的企業(yè)以自己購買的原材料委托工業(yè)企業(yè)加工收回后用于出口的貨物，可以比照上述第三條 的規(guī)定，視同自產(chǎn)貨物，開具“專用繳款書”。

　　對非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托工貿(mào)合一的企業(yè)加工并回收出口的貨物，可以開具“專用繳款書”。

　　工貿(mào)合一的企業(yè)，無論是自己生產(chǎn)、委托加工或受托加工用于出口的貨物，在開具“專用繳款書”時，除要求企業(yè)提供按津國稅一[1996]19號文件規(guī)定的資料外，還應(yīng)提供工貿(mào)合一企業(yè)的工商營業(yè)執(zhí)照（復(fù)印件），嚴(yán)格審查其是否具備制造、加工能力，對不能提供制造、加工業(yè)務(wù)的工貿(mào)合一企業(yè)銷售的貨物，一律不予開具“專用繳款書”。

　　五、對供貨單位銷售給深圳、珠海、汕頭、廈門四個經(jīng)濟特區(qū)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)具有出口經(jīng)營權(quán)的出口企業(yè)用于出口的貨物，經(jīng)請示國家稅務(wù)總局，可以由稅務(wù)機關(guān)按規(guī)定開具“專用繳款書”，但供貨單位應(yīng)提供經(jīng)濟特區(qū)經(jīng)貿(mào)委批準(zhǔn)出口企業(yè)具有出口經(jīng)營權(quán)的批件（復(fù)印件）。

　　六、財政部、國家稅務(wù)總局[1996]8號（稅字[1996]8號）文件規(guī)定，對非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物的加工費，按17％的增值稅稅率全額征稅，開具“專用繳款書”繳庫。對非生產(chǎn)性出口企業(yè)購進(jìn)原材料委托小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)加工并收回出口的貨物，對受托方加工收取的加工費，按6％的征收率全額計算增值稅稅款，開具“專用繳款書”繳庫。

　　七、"專用繳款書"的開具，原則上根據(jù)供貨企業(yè)銷售用于出口貨物的銷售發(fā)票，開具相應(yīng)的“專用繳款書”，即一張發(fā)票開具一張“專用繳款書”。

　　同一種貨物，銷售額較大，但由于增值稅專用發(fā)票面額的限制，供貨企業(yè)需開具幾張銷售發(fā)票的，可以由稅務(wù)機關(guān)合并開具一張“專用繳款書”。

　　一個納稅期內(nèi)，如果供貨企業(yè)將同一貨物分幾次銷售給同一出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口，可以將其有關(guān)內(nèi)容匯總計算繳納增值稅稅款，由稅務(wù)機關(guān)開具一張“專用繳款書”，其中貨物的單價有不相同的，“專用繳款書”中“單價”欄可以按平均單價計算填列。

　　八、出口企業(yè)直接從生產(chǎn)企業(yè)收購消費稅應(yīng)稅貨物用于出口的，已自1994年1月1日起，由生產(chǎn)企業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)在征稅時開具《出口貨物消費稅專用繳款書》。

　　根據(jù)國家稅務(wù)總局國稅函[1996]102號（國稅函[1996]102號）通知規(guī)定，自1996年4月1日起，出口貨物繳納消費稅，也同時改用新版“專用繳款書”，其“專用繳款書”管理辦法仍按國家稅務(wù)總局《關(guān)于使用出口貨物消費稅專用繳款書管理辦法的通知》（國稅明電[1993]71號）的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

　　九、根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)用外購或委托加工收回的已稅煙絲、酒及酒精等8種應(yīng)稅消費品連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品，在計稅時準(zhǔn)予扣除外購或委托加工的應(yīng)稅消費品的已納稅款。如果生產(chǎn)企業(yè)將連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費品銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口，在開具“專用繳款書”時，為了適應(yīng)“專用繳款書”有關(guān)內(nèi)容的填寫要求，可暫按生產(chǎn)企業(yè)銷售給出口企業(yè)或市縣外貿(mào)企業(yè)用于出口的貨物的銷售額（或銷售數(shù)量）乘以消費稅稅率（或稅額），先全額計算消費稅稅款，開具“專用繳款書”繳庫，然后再根據(jù)消費稅的有關(guān)規(guī)定，對生產(chǎn)企業(yè)未扣除外購或委托加工收回應(yīng)稅消費品的已納稅款而多繳納的消費稅稅款，由區(qū)、縣級國稅局即使審批辦理退庫。

　　天津市國家稅務(wù)局
一九九六年十二月三十日