江蘇省國家稅務局轉(zhuǎn)發(fā)國家稅務總局《關(guān)于印發(fā)＜總機構(gòu)管理費稅前扣除審批辦法＞的通知》（蘇國稅發(fā)[1997]168號）下發(fā)后，各地反映在執(zhí)行中存在一些問題。為進一步加強總機構(gòu)管理費的審批管理，根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于總機構(gòu)提取管理費稅前扣除審批辦法的補充通知》（國稅函[1999]136號），現(xiàn)對有關(guān)問題補充通知如下：

　　一、提取總機構(gòu)管理費的條件凡具備下列條件的總機構(gòu)，可向所屬企業(yè)和分支機構(gòu)提取或分攤管理費：（一）具備法人資格辦理稅務登記的；（二）具有對所屬企業(yè)和分支機構(gòu)人事、財務、資金、計劃、投資、經(jīng)營決策實行統(tǒng)一管理的職能；（三）無固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費支出的。

　　上述總機構(gòu)包括總分機構(gòu)和母子公司體制的總機構(gòu)。對母子公司體制的，管理費的提取原則上僅限于全資子公司。

　　二、總機構(gòu)管理費的審核

　　（一）管理費的核定，一般以上年實際發(fā)生的管理費合理支出數(shù)額為基數(shù)，加減當年費用增減因素及收入后的余額合理確定。增減因素主要是物價水平、工資水平、職能變化和人員變動等。一般情況下，管理費用的增幅不得超過銷售收入或利潤總額的增長幅度，兩者比較，取低者。

　?。ǘ┕芾碣M的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過總收入的2％。

　?。ㄈ┓捕愂辗ㄒ?guī)規(guī)定有扣除標準的項目，按規(guī)定的標準核定，對一些特殊項目，應按下列原則核定：1、房屋租賃費：總機構(gòu)以經(jīng)營性租賃方式租入辦公（營業(yè)）用房的租賃費用按合同、協(xié)議確定的數(shù)額核定；2、業(yè)務招待費：一般不得超過管理費總額的5‰；3、社會性支出：一般不得作為總機構(gòu)管理費支出，特殊情況，經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批后，可在總機構(gòu)管理費中支出；4、會議費：一般不得超過上年實際水平，如確需超支的，應事先報經(jīng)有權(quán)國稅機關(guān)審批，否則不予列支。

　?。ㄋ模┛倷C構(gòu)管理費不包括按蘇國稅發(fā)[1996]311號通知中規(guī)定的由集團公司集中收取的技術(shù)開發(fā)費。

　　國稅機關(guān)應嚴格按照收支平衡的原則審批總機構(gòu)管理費，并督促總機構(gòu)按規(guī)定使用管理費。管理費年終如有結(jié)余，應按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。稅后余額全部轉(zhuǎn)入下一年度使用，并相應核減下一年度管理費數(shù)額。

　　三、上交管理費扣除下屬企業(yè)和分支機構(gòu)按有權(quán)國稅機關(guān)審批標準上交的管理費準予稅前扣除；低于審批標準上交的管理費，按當年實際上交數(shù)額據(jù)實扣除，其差額不得在以后年度補扣。

　　四、申報程序和資料

　?。ㄒ唬┥陥蟪绦颉？倷C構(gòu)需提取管理費的，可直接向有權(quán)國稅機關(guān)提出申請。

　?。ǘ┥陥筚Y料。申報資料除申請報告外，還須附報下列資料：1、稅務登記主證；2、上年度會計報表、納稅申報表，本年度1-9月份會計報表；3、上年度管理費收支決算及說明、管理費增減情況說明及攤提企業(yè)名稱、攤提數(shù)額。

　　五、違規(guī)處罰對納稅人開虛作假騙取審批管理費、多提管理費以及未經(jīng)批準提取管理費的，除撤消審批和稅前不得扣除外，還可根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　六、審批時間

　?。ㄒ唬┥暾?zhí)崛」芾碣M的總機構(gòu)應在每年11月底前完成申報工作，超過期限的，原則上不予受理。

　?。ǘΩ綀筚Y料不齊全的，受理國稅機關(guān)應及時通知其在15日內(nèi)補報的。

　　超過期限仍未補報或補報資料仍不符合要求的，受理機關(guān)可退回不再受理。

　　本通知自1999年度起施行，以前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準。