各省轄市、常熟市國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)稅前扣除審批辦法〉的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)［1997］168號(hào)）下發(fā)后，各地反映在執(zhí)行中存在一些問(wèn)題。為進(jìn)一步加強(qiáng)總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審批管理，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于總機(jī)構(gòu)提取管理費(fèi)稅前扣除審批辦法的補(bǔ)充通知》（國(guó)稅函［1999］136號(hào)），現(xiàn)對(duì)有關(guān)問(wèn)題補(bǔ)充通知如下：

　　一、提取總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的條件凡具備下列條件的總機(jī)構(gòu)，可向所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)提取或分?jǐn)偣芾碣M(fèi)：

　?。ㄒ唬┚邆浞ㄈ速Y格辦理稅務(wù)登記的；

　?。ǘ┚哂袑?duì)所屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)人事、財(cái)務(wù)、資金、計(jì)劃、投資、經(jīng)營(yíng)決定實(shí)行統(tǒng)一管理的職能；

　?。ㄈo(wú)固定性或經(jīng)常性收入或者雖有固定性或經(jīng)常性收入，但不足管理費(fèi)支出的。

　　上述總機(jī)構(gòu)包括總分機(jī)構(gòu)和母子公司體制的總機(jī)構(gòu)。對(duì)母子公司體制的，管理費(fèi)的提取原則上僅限于全資子公司。

　　二、總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)的審核（一）管理費(fèi)的核定，一般以上年實(shí)際發(fā)生的管理費(fèi)合理支出數(shù)額為基數(shù)，加減當(dāng)年費(fèi)用增減因素及收入后的余額合理確定。增減因素主要是物價(jià)水平、工資水平、職能變化和人員變動(dòng)等。一般情況下，管理費(fèi)用的增幅不得超過(guò)銷(xiāo)售收入或利潤(rùn)總額的增長(zhǎng)幅度，兩者比較，取低者。

　?。ǘ┕芾碣M(fèi)的提取可采用比例提取和定額控制兩種方法。采用比例提取的，其提取比例一般不得超過(guò)總收入的2%.（三）凡稅收法規(guī)規(guī)定有扣除標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目，按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)核定。對(duì)一些特殊項(xiàng)目，應(yīng)按下列原則核定：

　　1、房屋租賃費(fèi)：總機(jī)構(gòu)以經(jīng)營(yíng)性租賃方式租入辦公（營(yíng)業(yè)）用房的租賃費(fèi)用按合同、協(xié)議確定的數(shù)額核定；

　　2、業(yè)務(wù)招待費(fèi)：一律不得超過(guò)管理費(fèi)總額的5‰；

　　3、社會(huì)性支出：一般不得作為總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)支出，特殊情況，經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批后，可在總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)中支出；

　　4、會(huì)議費(fèi)：一般不得超過(guò)上年實(shí)際水平，如確需超支的，應(yīng)事先報(bào)經(jīng)有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批，否則不予列支。

　?。ㄋ模┛倷C(jī)構(gòu)管理費(fèi)不包括按蘇國(guó)稅發(fā)（1996）311號(hào)通知中規(guī)定的由集團(tuán)公司集中收取的技術(shù)開(kāi)發(fā)費(fèi)。

　　國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)嚴(yán)格按照收支平衡的原則審批總機(jī)構(gòu)管理費(fèi)，并督促總機(jī)構(gòu)按規(guī)定使用管理費(fèi)。管理費(fèi)年終如有結(jié)余，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。稅后余額全部轉(zhuǎn)入下一年度使用，并相應(yīng)核減下一年度管理費(fèi)數(shù)額。

　　三、上交管理費(fèi)的扣除下屬企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)按有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)準(zhǔn)予稅前扣除；低于審批標(biāo)準(zhǔn)上交的管理費(fèi)，按當(dāng)年實(shí)際上交數(shù)額據(jù)實(shí)扣除，其差額不得在以后年度補(bǔ)扣。

　　四、申報(bào)程序和資料（一）申報(bào)程序?？倷C(jī)構(gòu)需提取管理費(fèi)的，可直接向有權(quán)國(guó)稅機(jī)關(guān)提出申請(qǐng)。

　?。ǘ┥陥?bào)材料。申報(bào)資料除申請(qǐng)報(bào)告外，還須附報(bào)下列資料：

　　1、稅務(wù)登記證；

　　2、上年度會(huì)計(jì)報(bào)表、納稅申報(bào)表，本年度1-9月份會(huì)計(jì)報(bào)表；

　　3、上年度管理費(fèi)收支決算表及說(shuō)明、本年度1-9月份管理費(fèi)收支明細(xì)表；

　　4、本年度管理費(fèi)預(yù)（決）算審批表、管理費(fèi)增減情況說(shuō)明及攤提企業(yè)名稱(chēng)、攤提數(shù)額。

　　五、違規(guī)處罰對(duì)納稅人弄虛作假騙取審批管理費(fèi)、多提管理費(fèi)以及未經(jīng)批準(zhǔn)提取管理費(fèi)的，除撤銷(xiāo)審批和稅前不得扣除外，還可根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　六、審批時(shí)間（一）申請(qǐng)?zhí)崛」芾碣M(fèi)的總機(jī)構(gòu)應(yīng)在每年11月底前完成申報(bào)工作，超過(guò)期限的，原則上不予受理。

　　（二）對(duì)附報(bào)資料不齊全的，受理國(guó)稅機(jī)關(guān)應(yīng)及時(shí)通知其在15日內(nèi)補(bǔ)報(bào)。超過(guò)期限仍未補(bǔ)報(bào)或補(bǔ)報(bào)資料仍不符合要求的，受理機(jī)關(guān)可退回不再受理。

　　本通知自1999年度起施行；以前有關(guān)規(guī)定與本規(guī)定相抵觸的，以本規(guī)定為準(zhǔn)。