各分局（局）、縣局：

　　根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)際稅務(wù)管理工作的通知》（國(guó)稅函[2002]1153號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)稅收管理和服務(wù)工作的通知》（國(guó)稅發(fā)[2003]85號(hào)）文件精神以及國(guó)家稅務(wù)總局2004年度國(guó)際（涉外）稅收工作會(huì)議要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，現(xiàn)就我市進(jìn)一步規(guī)范和加強(qiáng)國(guó)際（涉外）稅收管理工作提出如下意見(jiàn)：

　　一、國(guó)際（涉外）稅收工作內(nèi)容

　?。ㄒ唬┒愂諈f(xié)定的執(zhí)行。包括居民認(rèn)定及中國(guó)居民身份證明的出具、稅收管轄權(quán)判定及稅收管理、協(xié)定特殊條款的執(zhí)行、常設(shè)機(jī)構(gòu)的管理、稅收協(xié)定執(zhí)行的管理、對(duì)濫用稅收協(xié)定的專項(xiàng)調(diào)查與處理等等。在處理國(guó)際稅收問(wèn)題時(shí)，除了要遵守國(guó)內(nèi)稅法外，還要考慮到稅收協(xié)定的規(guī)定。稅收協(xié)定在地稅系統(tǒng)主要涉及到營(yíng)業(yè)稅和個(gè)人所得稅的征管。

　　（二）反避稅實(shí)施。實(shí)施反避稅調(diào)查，包括組織實(shí)施反避稅協(xié)查和聯(lián)查，調(diào)查處理各類避稅行為，預(yù)約定價(jià)的談簽、管理及實(shí)施，受控外國(guó)公司避稅問(wèn)題的調(diào)查與處理，對(duì)集團(tuán)內(nèi)勞務(wù)等跨國(guó)公司全球集中服務(wù)的避稅問(wèn)題的調(diào)查、處理等，同時(shí)要建立相關(guān)的信息庫(kù)。地稅系統(tǒng)主要對(duì)營(yíng)業(yè)稅、個(gè)人所得稅的收入、成本費(fèi)用進(jìn)行調(diào)查和調(diào)整等。

　　（三）外國(guó)居民稅收監(jiān)管。依據(jù)有關(guān)稅務(wù)管理規(guī)范，組織實(shí)施對(duì)本地區(qū)外國(guó)公司營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所的稅收管理、非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯憑證的開(kāi)具和管理、外國(guó)企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理；非居民個(gè)人所得稅稅收管理、承包商營(yíng)業(yè)稅稅收管理以及對(duì)外國(guó)居民個(gè)人所得稅、營(yíng)業(yè)稅偷稅問(wèn)題的調(diào)查與處理等等。

　?。ㄋ模┣閳?bào)交換。組織實(shí)施情報(bào)交換管理規(guī)程，就自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、專項(xiàng)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換和授權(quán)代表的訪問(wèn)所涉及的稅收情報(bào)收集、轉(zhuǎn)發(fā)、調(diào)查、審核、翻譯和匯總上報(bào)，根據(jù)情報(bào)交換工作保密規(guī)則實(shí)施稅收情報(bào)的定密、解密、制作、使用、保存和銷毀等保密工作，開(kāi)展跨國(guó)同期稅收檢查。

　　（五）國(guó)際稅務(wù)管理合作。組織實(shí)施對(duì)本國(guó)居民境外所得的有關(guān)稅收管理規(guī)范，對(duì)本國(guó)居民境外經(jīng)營(yíng)活動(dòng)依照稅收協(xié)定提供稅收援助，配合國(guó)外稅務(wù)當(dāng)局對(duì)本國(guó)居民境外所得的偷稅問(wèn)題組織調(diào)查，組織實(shí)施與國(guó)際組織和外國(guó)稅務(wù)當(dāng)局有關(guān)稅收征管的國(guó)際交流與合作事項(xiàng)。

　?。┈F(xiàn)行涉外稅收政策組織實(shí)施。組織實(shí)施外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)現(xiàn)行稅收法律法規(guī)及有關(guān)稅務(wù)管理辦法，處理有關(guān)行政審批事項(xiàng)。

　　二、國(guó)際（涉外）稅收工作要求

　?。ㄒ唬└掠^念，提高認(rèn)識(shí)，完善機(jī)制。

　　1、提高對(duì)國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作的認(rèn)識(shí)。國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作是稅收征管工作的一個(gè)有機(jī)組成部分。必須把國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作主動(dòng)融入稅收征管的整體工作之中，遵循新時(shí)期稅收征管工作的總體要求，牢固樹(shù)立現(xiàn)代稅收管理的理念，正確理解和落實(shí)稅收征管模式，大力實(shí)施科學(xué)化和精細(xì)化管理，逐步實(shí)現(xiàn)執(zhí)法規(guī)范、征收率高、成本降低和社會(huì)滿意的稅收征管基本目標(biāo)。

　　2、體現(xiàn)國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作的特色。國(guó)際稅收和涉外稅收管理的對(duì)象比較特殊，具有較強(qiáng)的國(guó)際性，無(wú)論是涉外企業(yè)稅收管理，還是稅收協(xié)定執(zhí)行、情報(bào)交換、非居民稅收管理、反避稅、國(guó)際稅收征管合作等國(guó)際稅務(wù)事項(xiàng)管理，不僅是組織國(guó)家稅收收入的有力手段，而且是維護(hù)國(guó)家經(jīng)濟(jì)主權(quán)的重要保障，是我國(guó)在國(guó)際稅收管理領(lǐng)域中展示良好形象的重要載體，是體現(xiàn)我國(guó)稅收征管能力的重要陣地。必須按照稅收征管工作的總體要求，緊密結(jié)合和體現(xiàn)國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作的特色，借鑒國(guó)際上先進(jìn)的稅收管理理念和經(jīng)驗(yàn)，在加強(qiáng)專業(yè)化、規(guī)范化管理的基礎(chǔ)上，大力實(shí)施科學(xué)化、精細(xì)化管理，以保持并提升多年來(lái)形成的管理能力和水平。

　　3、規(guī)范崗位職責(zé)充實(shí)人員。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作涉及的面越來(lái)越寬（包括上述一明確的工作內(nèi)容），國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作要求越來(lái)越高，有必要進(jìn)一步規(guī)范崗位職責(zé)并配備與之相適應(yīng)的專業(yè)人才。在管戶實(shí)行屬地的基礎(chǔ)上，涉外企業(yè)戶數(shù)較多、涉外稅收收入規(guī)模較大的單位可以按照分類管理的原則，把涉外企業(yè)作為一個(gè)類別實(shí)行專業(yè)管理。同時(shí)把經(jīng)過(guò)外語(yǔ)、國(guó)際稅收和涉外稅收管理專業(yè)培訓(xùn)的人員保留和充實(shí)到相應(yīng)工作崗位并保持相對(duì)的穩(wěn)定。

　　4、切實(shí)加強(qiáng)部門配合。國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作是一項(xiàng)綜合性較強(qiáng)的工作，需要組織、協(xié)調(diào)好各有關(guān)部門的力量。一是要主動(dòng)與工商、公安、外匯、銀行、海關(guān)、文化、衛(wèi)生、體育、教育、勞動(dòng)等相關(guān)部門加強(qiáng)配合，積極爭(zhēng)取當(dāng)?shù)卣闹С郑瑢?shí)行綜合治稅，以及時(shí)獲取涉稅信息，強(qiáng)化稅源監(jiān)控。二是國(guó)稅、地稅的國(guó)際稅務(wù)管理部門間要加強(qiáng)協(xié)調(diào)配合，通過(guò)開(kāi)展聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)，提高審計(jì)效率，切實(shí)減輕納稅人負(fù)擔(dān)；在稅收協(xié)定的執(zhí)行、稅收情報(bào)的交換、售付匯稅務(wù)憑證的開(kāi)具、非居民的稅收管理過(guò)程中相互提供信息，保持政策執(zhí)行的一致性。

　　（二）梳理事項(xiàng)，理清思路，加大國(guó)際稅收管理工作力度。

　　1、加強(qiáng)非居民稅收管理。一是加大對(duì)外籍人員個(gè)人所得稅的管理力度，探索“一戶一檔”的管理方式；貫徹落實(shí)國(guó)稅發(fā)[2004]27號(hào)文件，把在2004年度沒(méi)有主動(dòng)進(jìn)行清理的外籍人員相對(duì)集中的企業(yè)作為檢查的重點(diǎn)；二是按照總局省局的要求規(guī)范對(duì)外國(guó)企業(yè)承包工程稅收管理；三是加強(qiáng)售付匯憑證的管理，做好對(duì)境外企業(yè)稅收的源泉扣繳工作。

　　2、加大反避稅工作力度。進(jìn)一步落實(shí)總局《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)反避稅工作的通知》文件精神，探索建立大戶聯(lián)查、協(xié)查、提供資料和監(jiān)控管理等反避稅工作機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作程序；要認(rèn)真開(kāi)展關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來(lái)情況的年度申報(bào)和關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定工作，重視避稅嫌疑大戶的調(diào)查，嚴(yán)格按照規(guī)定開(kāi)展審計(jì)調(diào)整工作；要積極開(kāi)展與相關(guān)部門的合作，在逐步充實(shí)反避稅信息資料庫(kù)基礎(chǔ)上，提高反避稅信息的利用效率。

　　3、落實(shí)稅收情報(bào)交換工作要求。貫徹落實(shí)總局《稅收情報(bào)交換工作規(guī)程》，提高各級(jí)稅務(wù)干部對(duì)情報(bào)交換工作的認(rèn)識(shí)和操作能力；規(guī)范情報(bào)核查流程，加大對(duì)外來(lái)稅收情報(bào)的查核力度，把每一份稅收情報(bào)都作為國(guó)際稅源的重要線索進(jìn)行處理；要增強(qiáng)利用情報(bào)交換取得的信息為強(qiáng)化國(guó)際稅源監(jiān)控服務(wù)，主動(dòng)尋找和發(fā)現(xiàn)稅收情報(bào)的線索。

　　4、做好稅收協(xié)定工作。在世界經(jīng)濟(jì)一體化的形勢(shì)下，要充分發(fā)揮稅收協(xié)定的作用，促進(jìn)我國(guó)對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作，維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益。一是提高為“走出去”戰(zhàn)略服務(wù)的意識(shí)，重視在稅收協(xié)定法律框架內(nèi)協(xié)助解決納稅人在境外遇到的稅收問(wèn)題。二是按照稅收協(xié)定的規(guī)定，加強(qiáng)對(duì)“走出去”和“引進(jìn)來(lái)”的企業(yè)和個(gè)人的稅收征管，切實(shí)維護(hù)我國(guó)稅收權(quán)益。

　?。ㄈ┖粚?shí)基礎(chǔ)，規(guī)范流程，繼續(xù)加強(qiáng)涉外企業(yè)稅收管理。

　　l、夯實(shí)管理基礎(chǔ)，加強(qiáng)屬地管理基礎(chǔ)上的專業(yè)化管理。根據(jù)涉外企業(yè)的特點(diǎn)和稅源管理的需要，實(shí)行分類管理，將屬地化和專業(yè)化很好地結(jié)合起來(lái)。按照“一戶式”的管理模式建立戶籍管理制度，跟蹤并及時(shí)掌握涉外企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)變化情況，提高稅源監(jiān)控能力；分企業(yè)規(guī)模、注冊(cè)類型、國(guó)別、行業(yè)建立對(duì)有關(guān)稅種審核評(píng)稅的指標(biāo)體系，探索建立稅源預(yù)警報(bào)告機(jī)制，及時(shí)掌握重點(diǎn)稅源企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)指標(biāo)和申報(bào)納稅情況，大力提高對(duì)稅收收入的分析預(yù)測(cè)能力。

　　2、規(guī)范工作流程。按照總局國(guó)稅發(fā)[2003]85號(hào)文件要求，規(guī)范工作流程，建立以申報(bào)納稅信息為基礎(chǔ)，審核評(píng)稅、稅務(wù)審計(jì)、國(guó)際稅收反避稅管理工作融為一體的工作機(jī)制。審核評(píng)稅要重在對(duì)當(dāng)期申報(bào)信息實(shí)施案頭審核比對(duì)；對(duì)于需要進(jìn)一步審核的疑點(diǎn)應(yīng)交由審計(jì)人員下戶搜集信息和深度處理；對(duì)于審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的避稅嫌疑戶應(yīng)作反避稅的調(diào)查處理，發(fā)現(xiàn)的偷逃騙稅嫌疑戶應(yīng)交由稽查局查處。

　　3、加大對(duì)大型涉外企業(yè)特別是跨國(guó)大公司的稅收管理與服務(wù)力度。稅收管理和納稅服務(wù)是稅收征管工作的主要內(nèi)容，兩者相互影響、相互促進(jìn)。要積極探索適應(yīng)大企業(yè)需要的納稅服務(wù)機(jī)制，對(duì)部分大型、特大型涉外企業(yè)，相對(duì)集中訓(xùn)練有素、通曉國(guó)際稅收專業(yè)知識(shí)的人員，對(duì)這些企業(yè)較深層次和較為復(fù)雜的稅收問(wèn)題實(shí)施更具針對(duì)性和更為有效的管理與服務(wù)，以更好的發(fā)揮專業(yè)人才的優(yōu)勢(shì)和作用，增強(qiáng)管理的深度和精細(xì)度，進(jìn)一步提高管理涉外企業(yè)稅收的能力和水平；要充分發(fā)揮好聯(lián)合稅務(wù)審計(jì)工作機(jī)制的作用，采取統(tǒng)一規(guī)范的稅收管理措施，加大對(duì)跨區(qū)域投資企業(yè)的稅收管理力度。

　　4、加強(qiáng)對(duì)“走出去”企業(yè)稅收管理與服務(wù)。對(duì)于“走出去”企業(yè)，要加大跟蹤管理力度，及時(shí)掌握其在海外的投資、經(jīng)營(yíng)、利潤(rùn)分配、繳納稅款等情況，并嚴(yán)格審核其擬在國(guó)內(nèi)抵扣稅款的項(xiàng)目；要主動(dòng)為“走出去”企業(yè)提供稅收協(xié)定的輔導(dǎo)和咨詢；耍逐步實(shí)行登記、備案制度，建立管理檔案。

　　5、不斷提高信息化管理水平。結(jié)合國(guó)際稅收和涉外稅收管理工作實(shí)際，編寫高質(zhì)量的審核評(píng)稅和稅務(wù)審計(jì)業(yè)務(wù)需求，使之納入我局信息管理系統(tǒng)；在個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào)系統(tǒng)應(yīng)用的基礎(chǔ)上，逐步建立外籍人員個(gè)人所得稅全員登記和納稅檔案信息管理系統(tǒng)。