各地、市，縣財(cái)政局，稅務(wù)局，國(guó)有資產(chǎn)管理局，區(qū)直各單位：

　　分稅制財(cái)政管理體制已于今年一月一日起實(shí)施。為了幫助各地財(cái)稅部門和國(guó)有資產(chǎn)管理部門工作中更好地貫徹執(zhí)行和學(xué)習(xí)、宣傳分稅制財(cái)政管理體制，我廳組織有關(guān)人員編寫了區(qū)內(nèi)分稅制財(cái)政管理體制簡(jiǎn)介，現(xiàn)印發(fā)給你們，請(qǐng)認(rèn)真組織學(xué)習(xí)。

　　附件：區(qū)內(nèi)各稅制財(cái)政管理體制改革簡(jiǎn)介

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳
一九九四年三月十六日

廣西壯族自治區(qū)財(cái)政廳關(guān)于
區(qū)內(nèi)分稅制財(cái)政管理體制改革簡(jiǎn)介
(94)桂財(cái)辦字第19號(hào)

　　一、分稅制財(cái)政體制改革的必要性

　　實(shí)行分稅制改革，是中央作出的重大決策，是經(jīng)濟(jì)體制改革的重要內(nèi)容。

　　我區(qū)現(xiàn)行的財(cái)政包干體制，雖然在前些年對(duì)促進(jìn)各地發(fā)展經(jīng)濟(jì)、開發(fā)財(cái)源、增收節(jié)支曾塌過積極作用。但隨著形勢(shì)的發(fā)展，各級(jí)財(cái)力發(fā)生了較大變化，現(xiàn)行財(cái)政體制已經(jīng)不適應(yīng)我區(qū)經(jīng)濟(jì)建設(shè)、改革開放和社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要，必須盡快加以改革。

　　按照建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求，參照中央對(duì)我區(qū)的體制，結(jié)合我區(qū)實(shí)際，實(shí)行分稅制改革，一是有利于逐步規(guī)范各級(jí)的分配關(guān)系，調(diào)動(dòng)各級(jí)積極性；二是有利于理順各級(jí)政府之間的財(cái)力分配，逐步解決各地區(qū)財(cái)力差距拉大的矛盾；三是有利于加強(qiáng)稅收征管，減少收入流失，使財(cái)政收入增長(zhǎng)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相適應(yīng)；四是有利于建立、健全分級(jí)預(yù)算制度，明確各級(jí)職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化預(yù)算管理職能和財(cái)政宏觀調(diào)控職能。

　　二、分稅制財(cái)政體制改革的指導(dǎo)思想與基本原則

　　這次分稅制改革的總的指導(dǎo)思想是：在中央對(duì)我區(qū)分稅制財(cái)政體制的基礎(chǔ)上，結(jié)合我區(qū)的實(shí)際情況，合理劃分我區(qū)各級(jí)的事權(quán)及其相應(yīng)的支出范圍；在財(cái)力分配上，根據(jù)事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致和分極管理的原則，劃分區(qū)本級(jí)固定收入，地、市、縣固定收入和區(qū)本級(jí)與地市、地市與縣共享收入；核定各級(jí)財(cái)政的收支數(shù)額，逐步實(shí)行比較規(guī)范的區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市、地市對(duì)縣的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，強(qiáng)化財(cái)政宏觀調(diào)控職能；建立和健全分級(jí)預(yù)算制度，明確各級(jí)預(yù)算管理的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各級(jí)預(yù)算約束。

　　根據(jù)這一指導(dǎo)思想、分稅制改革的基本原則是：

　　(一)正確處理各級(jí)的分配關(guān)系。既要充分考慮各地的既得利益，又要適當(dāng)集中部分財(cái)力，適當(dāng)增強(qiáng)自治區(qū)本級(jí)財(cái)政的調(diào)控能力。同時(shí)，通過規(guī)范和穩(wěn)定自治區(qū)與地、市、縣財(cái)政的收入來(lái)源，轉(zhuǎn)變、調(diào)整，健全財(cái)政職能，強(qiáng)化稅收征收管理，保證財(cái)政收人穩(wěn)定增長(zhǎng)，充分調(diào)動(dòng)各級(jí)的積極性。  

　　(二)合理調(diào)節(jié)各地之間的財(cái)力分配。既要有利于經(jīng)濟(jì)比較發(fā)達(dá)的地區(qū)繼續(xù)保持較快的發(fā)展勢(shì)頭，又要通過自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)各地的稅收返還和轉(zhuǎn)移支付制度，保證貧困地區(qū)當(dāng)前最基本需要，扶持經(jīng)濟(jì)不發(fā)達(dá)地區(qū)加速發(fā)展，逐步增強(qiáng)財(cái)力。同時(shí)，督促各地加強(qiáng)對(duì)財(cái)政支出的控制，強(qiáng)化各級(jí)預(yù)算約束，實(shí)現(xiàn)財(cái)政經(jīng)濟(jì)的良性循環(huán)。

　　(三)堅(jiān)持事權(quán)與財(cái)權(quán)相一致的原則。合理劃分區(qū)本級(jí)與地市、地市到縣的事權(quán)，科學(xué)界定相應(yīng)的支出范圍。在此基礎(chǔ)上，根據(jù)事權(quán)與財(cái)僅相一致的原則，統(tǒng)一政策，分級(jí)管理。

　　(四整體設(shè)計(jì)與遂步推進(jìn)相結(jié)合。分稅制改革是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，必須從我區(qū)的實(shí)際情況出發(fā)，統(tǒng)籌兼顧，整體設(shè)計(jì)，抓住重點(diǎn)，分步實(shí)施。在明確改革目標(biāo)的前提下，辦法力求規(guī)范化、程序化。作為過渡，原體制的補(bǔ)助、上解和有些結(jié)算事項(xiàng)作適當(dāng)調(diào)整后，原則上仍暫按原體制執(zhí)行，然后通過漸進(jìn)式改革把分稅制的基本框架建立起來(lái)，在實(shí)施中逐步完善。

　　三 分稅制財(cái)政管理體制的具體內(nèi)容

　　(一)自治區(qū)本級(jí)與地方的事權(quán)與支出劃分

　　自治區(qū)本級(jí)財(cái)政主要承擔(dān)自治區(qū)國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需經(jīng)費(fèi)，調(diào)整全區(qū)國(guó)民經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，協(xié)調(diào)地區(qū)發(fā)展，實(shí)施宏觀調(diào)控等方面的政策性支出以及自治區(qū)本級(jí)直接管理的事業(yè)發(fā)展支出。除了按分稅制要求，核定給地市的稅收返還外，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政支出具體包括：本級(jí)統(tǒng)籌的基本建設(shè)投資，本級(jí)直屬企業(yè)的挖潛改造資金，簡(jiǎn)易建筑費(fèi)、科技三項(xiàng)費(fèi)用，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，行政事業(yè)費(fèi)，公檢法支出，價(jià)格補(bǔ)帖支出和應(yīng)由自治區(qū)本級(jí)負(fù)擔(dān)的農(nóng)林水利、工業(yè)交通商業(yè)部門以及文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等事業(yè)費(fèi)。

　　地市財(cái)政主要承擔(dān)本地區(qū)(市)政權(quán)機(jī)關(guān)運(yùn)轉(zhuǎn)所需支出以及本地區(qū)(市)經(jīng)濟(jì)、事業(yè)發(fā)展所需的支出。包括本地市自籌的基本建設(shè)投資，企業(yè)的挖潛改造資金，科技三項(xiàng)費(fèi)用，支援農(nóng)村生產(chǎn)支出，城市維護(hù)費(fèi)，地方農(nóng)村水利，工業(yè)交通商業(yè)等部門以及文化、教育、衛(wèi)生、科學(xué)等事業(yè)費(fèi)，行政管理費(fèi)，撫恤和社會(huì)福利救濟(jì)費(fèi)，公檢法支出，價(jià)格補(bǔ)帖支出以及其他支出。

　　(二)自治區(qū)本級(jí)與地市收入的劃分

　　根據(jù)自治區(qū)本級(jí)和地市的事權(quán)，按稅種劃分自治區(qū)本級(jí)與地市的收入。具體劃分如下：

　　自治區(qū)本級(jí)固定收人包括：區(qū)直企業(yè)所得稅，銀行保險(xiǎn)(包括區(qū)各級(jí)各類銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu))營(yíng)業(yè)稅。

　　地市固定收入包括：增值稅25%部分，營(yíng)業(yè)稅(不含銀行保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅)，地市所屬企業(yè)所得稅，個(gè)人所得稅，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅，城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、車船使用稅、印花稅、屠宰稅、農(nóng)牧業(yè)稅、耕地占用稅、對(duì)農(nóng)業(yè)特產(chǎn)收入征收的農(nóng)業(yè)稅(簡(jiǎn)稱農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅)、契稅、遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅等。

　　自治區(qū)本級(jí)與地市共享收入包括：資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅，土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入。分享比例是各項(xiàng)收入均為區(qū)本級(jí)40%，地市60%.

　　(三)自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市稅收返還數(shù)額的確定

　　自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市稅收返還數(shù)額以一九九三年為基期年適當(dāng)調(diào)整核定。按照一九九三年地市實(shí)際收入以及稅制改革和自治區(qū)本級(jí)與地市的收入劃分情況，核定一九九三年劃地市凈上劃上級(jí)(包括中央與自治區(qū)本級(jí))收入數(shù)額(地市凈上劃)中央收入為消費(fèi)稅+75%的增值稅一中央下劃地市收入、地市凈上劃自治區(qū)本級(jí)收人為資源稅、土地使用稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入四項(xiàng)收入之和的40%一自治區(qū)本級(jí)下劃地市收入).一九九三年地市凈上劃上級(jí)收入。自治區(qū)本級(jí)按1：0.9的系數(shù)返還給地市，并以此作為自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還基數(shù)。稅收返還數(shù)額在一九九三年基數(shù)逐年遞增，遞增率按照全國(guó)消費(fèi)稅與增值稅之和比上年的平均增長(zhǎng)率的1：0.15系數(shù)確定，即上述兩稅全國(guó)平均每增長(zhǎng) 1%，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市的稅收返還增長(zhǎng)0.15%.如果一九九四年以后上劃上級(jí)收入達(dá)不到上一年的基數(shù)的，相應(yīng)扣減稅收返還基數(shù)。

　　(四)原體制的補(bǔ)助、上解以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理

　　1、原體制補(bǔ)助和上解的處理。

　　為了順利的推進(jìn)分稅制改革，除部分地市作適當(dāng)調(diào)整外，原體制的分配格局暫時(shí)基本維持不變，該補(bǔ)助的補(bǔ)助、該上解的上解，該遞增的遞增。對(duì)具備條件減少補(bǔ)助、對(duì)已具備上解條件的市實(shí)行遞增上解，同時(shí)，相應(yīng)調(diào)整所在地市的補(bǔ)助，上解基數(shù)。

　　2、適當(dāng)增加部分貧困地區(qū)補(bǔ)助

　　通過這次分稅制改革，對(duì)部分財(cái)力特別薄弱的貧困地區(qū)，依據(jù)統(tǒng)一的、規(guī)范化的、程序化的計(jì)算方法，適當(dāng)增加一些補(bǔ)助。

　　3、年終結(jié)算事項(xiàng)和部分?？畹奶幚?/p>

　　外貿(mào)出口退稅，除一九九三年企業(yè)康屬關(guān)系由地市承擔(dān)的20%出口退稅外，以后發(fā)生的出口退稅全部由中央財(cái)政負(fù)擔(dān)。

　　一、實(shí)行分稅制財(cái)政體制后，自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的年終結(jié)算事項(xiàng)將新體制的規(guī)定，重新研究確定。為了減少結(jié)算事項(xiàng)，簡(jiǎn)化結(jié)算事務(wù)，有些比較固定的地市上解和自治區(qū)本級(jí)補(bǔ)助相抵后，核定一個(gè)數(shù)額，作為一般補(bǔ)助或一般上解，以后悔年按此固定結(jié)算?？梢圆扇」潭ńY(jié)算辦法的項(xiàng)目，主要包括如下幾項(xiàng)：地市作貢獻(xiàn)上解，地市按企業(yè)隸屬關(guān)系承擔(dān)的20%出口退稅，農(nóng)業(yè)稅“倒三七”增收上解，農(nóng)業(yè)稅提價(jià)增收上解等。

　　自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的專項(xiàng)款，對(duì)其中某些數(shù)額比較固定的項(xiàng)目，擬采取定額包干的辦法，由地市統(tǒng)籌安排使用。主要包括以下項(xiàng)目：軍隊(duì)轉(zhuǎn)業(yè)干部經(jīng)費(fèi)，農(nóng)業(yè)資源調(diào)查和農(nóng)業(yè)區(qū)劃費(fèi)，經(jīng)貿(mào)行政管理人員經(jīng)費(fèi)，糧食價(jià)格提高后中央財(cái)政負(fù)擔(dān)的職工補(bǔ)貼(原通過糧油加價(jià)款下達(dá))等。

　　四、分稅制財(cái)政管理體制的幾個(gè)具體問題

　　(一)稅制改革與分稅制改革的銜接

　　稅收管理體制改革與財(cái)政管理體制改革是一同進(jìn)行的，分稅制實(shí)際上是按稅制改革后的稅種劃分各級(jí)收入范圍的。所以，稅制改革與分稅制的操作和算帳有著直接的聯(lián)系。

　　稅制改革主要包括如下三個(gè)方面的內(nèi)容：

　　1、建立以增值稅為主體、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅為補(bǔ)充的流轉(zhuǎn)稅制度

　　原流轉(zhuǎn)稅包括增值稅、產(chǎn)品稅和營(yíng)業(yè)稅三個(gè)稅種：大部分工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域征收增值稅，少數(shù)工業(yè)產(chǎn)品(煙酒、電力、石化、化工等)征收產(chǎn)品稅，營(yíng)業(yè)稅主要在商業(yè)和其他第三產(chǎn)業(yè)征收。改革后的流轉(zhuǎn)稅制由增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅組成，即在工業(yè)生產(chǎn)領(lǐng)域和批發(fā)、零售商業(yè)普遍征收增值稅，選擇少數(shù)消費(fèi)品在征收增值稅的基礎(chǔ)上再征收一道消費(fèi)稅，對(duì)不實(shí)行增值稅的勞務(wù)和銷售不動(dòng)產(chǎn)征收營(yíng)業(yè)稅。新的流轉(zhuǎn)稅制度統(tǒng)一適用于內(nèi)資、外資企業(yè)(包括外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè))，取消對(duì)外資企業(yè)征收的工商統(tǒng)一稅。原來(lái)征收產(chǎn)品稅的農(nóng)、林、牧、水產(chǎn)品，改為征收農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅和屠宰稅。

　　2、改進(jìn)和完善所得稅制度

　　統(tǒng)一內(nèi)資企業(yè)所得稅，實(shí)行33%的比例稅率，對(duì)部分盈利水平較低的企業(yè)，在一段時(shí)間內(nèi)增設(shè)27%和18%兩檔照顧稅率。用稅法規(guī)范企業(yè)所得稅前的列支項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn)，改變目前應(yīng)納所得額的確定從屬于企業(yè)財(cái)務(wù)制度的狀況，穩(wěn)定和拓寬稅基，硬化企業(yè)所得稅。取消“國(guó)有企業(yè)調(diào)節(jié)稅”和向國(guó)有企業(yè)征收能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金與國(guó)家預(yù)算調(diào)節(jié)基金，改變現(xiàn)行承包企業(yè)所得稅的做法。將個(gè)人所得稅、個(gè)人收入調(diào)節(jié)稅、城鄉(xiāng)個(gè)體工商業(yè)戶所得稅合并，建立統(tǒng)一的個(gè)人所得稅制。

　　3、改革和完善其他稅種

　　擴(kuò)大資源稅征收范圍，改革后的資源稅征稅范圍將包括所有礦產(chǎn)資源，征稅品目有煤炭、原油、天然氣、鐵礦石和其他黑色金屬礦原礦，鋁土礦和其他有色金屬礦原礦、非金屬礦原礦和鹽。開征土地增值稅，在房地產(chǎn)的交易環(huán)節(jié)對(duì)交易收入的增值部分征稅。把現(xiàn)在對(duì)股票交易征收印花稅的辦法，改為征收證券交易稅。改變城市維護(hù)建設(shè)稅的征收辦法，由現(xiàn)行按流轉(zhuǎn)稅額附加征收改為以銷售收入為計(jì)稅依據(jù)，使其成為地方稅體系中的骨干稅種之一，現(xiàn)在不繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的外資企業(yè)也將成為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。適當(dāng)提高城鎮(zhèn)土地使用稅的稅額，擴(kuò)大征收范圍，適當(dāng)下放管理權(quán)限。取消集市交易稅、牲畜交易稅、燒油特別稅、獎(jiǎng)金稅和工資調(diào)節(jié)稅；將特別消費(fèi)稅并入起特殊調(diào)節(jié)作用的消費(fèi)稅，鹽稅并人資源稅；取消對(duì)外資企業(yè)、外籍人員征收的城市房地產(chǎn)稅和車船使用牌照稅，統(tǒng)一實(shí)行房產(chǎn)稅和車船使用稅，并將現(xiàn)在偏低的稅率和稅額適當(dāng)調(diào)高；將屠宰稅、筵席稅下放給地方，開征遺產(chǎn)和贈(zèng)予稅。

　　搞好稅制改革與分稅制的銜接，就是要按新的稅種劃分中央固定收入、自治區(qū)本級(jí)與地市固定收入、中央、自治區(qū)本級(jí)與地市共享收入、對(duì)分稅制預(yù)算的影響主要是在流轉(zhuǎn)稅的稅種變化上面，即需要按稅負(fù)基本不變的原則，將改革前各稅種的收入數(shù)轉(zhuǎn)換為新稅制稅種的收人數(shù)。并依此計(jì)算出上劃上級(jí)的收入。新老稅制之間存在一個(gè)稅種間收入轉(zhuǎn)移的問題，具體變化是：

　　消費(fèi)稅由原產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅。特別消費(fèi)稅和煙酒專項(xiàng)收入五部分組成。

　　增值稅由原產(chǎn)品稅、增值稅、批零營(yíng)業(yè)稅、工商統(tǒng)一稅四部分組成。

　　營(yíng)業(yè)稅由原營(yíng)業(yè)稅扣除批發(fā)、零售轉(zhuǎn)增值稅部分加工商統(tǒng)一稅轉(zhuǎn)入部分組成。

　　原對(duì)農(nóng)林牧水產(chǎn)品征收的產(chǎn)品稅轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅；原對(duì)生豬、菜牛、菜羊征收的產(chǎn)品稅轉(zhuǎn)入屠宰稅；冶金等行業(yè)的部分產(chǎn)品稅、增值稅以及“兩堿”(純堿、燒堿)企業(yè)的部分產(chǎn)品稅轉(zhuǎn)作資源稅。

　　資源稅由原產(chǎn)品稅、增值稅、鹽稅組成。

　　原產(chǎn)品稅取消后，收入一分為五，大部分轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅，一部分轉(zhuǎn)入增值稅，一部分轉(zhuǎn)入農(nóng)業(yè)特產(chǎn)稅，一部分轉(zhuǎn)入屠宰稅，一部分轉(zhuǎn)入資源稅。

　　工商統(tǒng)一稅取消后，收入一分為三，大部分轉(zhuǎn)入增值稅，少部分轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅。

　　海關(guān)代征的產(chǎn)品稅、增值稅、工商統(tǒng)一稅，大部分(8%)轉(zhuǎn)入增值稅，小部分(20%)轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅。

　　(二)自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市稅收返還基數(shù)的計(jì)算

　　分稅制是按分級(jí)管理的原則確定的。自治區(qū)人民政府關(guān)于實(shí)行分稅制財(cái)政管理體制決定的收入劃分的財(cái)力調(diào)整只對(duì)地市，地市與縣的收入劃分由地市根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況劃定。

　　稅制和分稅制改革后，中央、自治區(qū)本級(jí)和地市按新體制收入劃分情況核定稅收返還基數(shù)。  地市凈上劃上級(jí)收入數(shù)額(包括凈上劃中央收入和凈上劃自治區(qū)本級(jí)收入)，經(jīng)適當(dāng)調(diào)整后，作為自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市稅收返還基數(shù)，并隨著上劃收入的增長(zhǎng)逐年有所增加。

　　為了照顧各地的既得利益，計(jì)算中央、自治區(qū)本級(jí)與地市之間收入的上劃、下劃均以1993年財(cái)政決算數(shù)為基礎(chǔ)。

　　地市上劃上級(jí)收入包括：消費(fèi)稅的100%，增值稅的75%，外資銀行及地方非銀行金融企業(yè)所得稅100%上劃中央，作為中央財(cái)政收入；資源稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、土地增值稅、國(guó)有土地有償使用收入各上劃自治區(qū)本級(jí)40%，作為自治區(qū)本級(jí)財(cái)政收入。上劃中央收入和上劃自治區(qū)本級(jí)收入之和為上劃上級(jí)收入。由于地方金融企業(yè)所得稅原為自治區(qū)本級(jí)收入，故地市上劃中央收入實(shí)質(zhì)上就是消費(fèi)稅lOO%和增值稅75%.

　　上級(jí)下劃地市收入包括：中央下劃地市收入主要有城鎮(zhèn)土地使用稅(50%)，耕地占用稅(30%)，國(guó)有土地有償使用收入(5%).自治區(qū)本級(jí)下劃地市收入主要有城鎮(zhèn)土地使用稅(區(qū)直企業(yè)交納50%部分)，耕地占用稅(20%)，國(guó)有土地有償使用收入(15%)，固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅(區(qū)直企事業(yè)單位集中繳納部分以及自治區(qū)本級(jí)集中部分)，鹽稅(放銷戰(zhàn)備鹽的 50%部分).為了便于計(jì)算，原中央集中的中央石油、石化、電力，有色四個(gè)部門產(chǎn)品稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅(70%)，名煙產(chǎn)品稅、名酒產(chǎn)品稅、卷煙提價(jià)征收的產(chǎn)品稅、特別消費(fèi)稅、卷煙專項(xiàng)收入、酒專項(xiàng)收入；以及原區(qū)本級(jí)集中的產(chǎn)品稅、增值稅營(yíng)業(yè)稅(不含銀行、保險(xiǎn)營(yíng)業(yè)稅)等先作為下劃地市處理，增加地市收入總額。然后，在計(jì)算地市上劃中央與自治區(qū)本級(jí)收入數(shù)額時(shí)，將這部分收入包括在內(nèi)。

　　中央下劃地市收入與自治區(qū)本級(jí)下劃地市收入之和為上級(jí)下劃收入。上劃中央收入總額與中央下劃地市收入總額相抵，即為地市上劃中央收入凈額；上劃自治區(qū)本級(jí)收入總額與自治區(qū)本級(jí)下劃地市收入總額相抵即為地市上劃自治區(qū)本級(jí)收入凈額。上劃上級(jí)收入總額與上級(jí)下劃收入總額相抵，即劃上劃上級(jí)收入的凈額，據(jù)此按1：0.9的系數(shù)確定自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還基數(shù)。

　　在具體計(jì)算中央、自治區(qū)本級(jí)與地市收入劃轉(zhuǎn)和稅收返還基數(shù)的過程中，有幾個(gè)問題需要明確：

　　1、上下劃收入的數(shù)字依據(jù)  上劃上級(jí)收入數(shù)字，按地市財(cái)政決算數(shù)計(jì)算；上級(jí)下劃收入的數(shù)字，按中央和自治區(qū)本級(jí)財(cái)政決算數(shù)計(jì)算；個(gè)別項(xiàng)目財(cái)政決算沒有反映的，按稅務(wù)部門決算報(bào)表數(shù)計(jì)算。在核定上劃上級(jí)收入時(shí)對(duì)其中屬于一次性的收入要作必要的扣除。

　　2、消費(fèi)稅和增值稅的分解。首先，計(jì)算出1993年應(yīng)轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅和增值稅的收入總額。其次，測(cè)算按新稅制1992年應(yīng)征消費(fèi)稅和增值稅的數(shù)額及其各自所占的比重。再次，根據(jù)消費(fèi)稅與增值稅各自所占的比重來(lái)分解1993年消費(fèi)稅和增值稅。計(jì)算方法是將消費(fèi)稅和增值稅各自所占的比重與1993年轉(zhuǎn)入消費(fèi)稅和增值稅的總額相乘，即得1993年消費(fèi)稅和增值稅的數(shù)額(不包括工商統(tǒng)一稅轉(zhuǎn)入部分).最后，將1993年工商統(tǒng)一稅按10%與55%分別加到消費(fèi)稅和增值稅中，這樣便得到1993年各地消費(fèi)稅和增值稅的總額。

　　3、稅收返還基數(shù)的剔除。凡國(guó)務(wù)院明令禁止的，采取不正當(dāng)手段增加的非正常收入，如清理“死欠”、收入混庫(kù)、轉(zhuǎn)移科目、搞“寅吃卯糧”，造假帳等增加的虛假收入，按財(cái)政部規(guī)定一律從1993年收入基數(shù)中扣除；同時(shí)相應(yīng)扣減自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還基數(shù)。此外，對(duì)則政部在核定我區(qū)的財(cái)政決算時(shí)所作的其他有關(guān)收入剔除，自治區(qū)本級(jí)相應(yīng)對(duì)等扣減地市的收入基數(shù)。在收入基數(shù)問題上，不搞小動(dòng)作，不做手腳，不人為擴(kuò)大基數(shù)。

　　4.幾項(xiàng)收入的處理。去年5月1日起商品零售環(huán)節(jié)提高兩個(gè)百分點(diǎn)增加的收入，因今年商品零售環(huán)節(jié)改征增值稅后稅負(fù)降低，這塊收入沒有了，所以從1993年的收入基數(shù)中扣除。服務(wù)行業(yè)中的工業(yè)性修理，城市公用企業(yè)中供應(yīng)水、電、煤氣的企業(yè)，原來(lái)征收營(yíng)業(yè)稅，稅制改革后，改征增值稅，由于數(shù)額很小，又缺乏具體數(shù)據(jù)資料，因此，對(duì)部分營(yíng)業(yè)稅轉(zhuǎn)增值稅的數(shù)額不作計(jì)算。根據(jù)國(guó)務(wù)院文件規(guī)定，卷煙產(chǎn)品稅比1991年增長(zhǎng)部分我區(qū)上交中央40%，卷煙超計(jì)劃生產(chǎn)部分全部上交中央，這兩部分屬于中央的收入，全額包含在1993年地市收人數(shù)和地市上劃中央的收人數(shù)中，因此，也要從地市上劃中央收入數(shù)和自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還數(shù)中扣除。

　　5.稅收增長(zhǎng)返還。1993年地市凈上劃上級(jí)收入，區(qū)本級(jí)按1：0.9的系數(shù)返還給地市，并以此作為自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還基數(shù)。稅收返還數(shù)額在1993年基數(shù)上逐年遞增，遞增率按照全國(guó)消費(fèi)稅與增值稅之和比上年的平均增長(zhǎng)率的 1：0.15系數(shù)確定，即上述兩稅全國(guó)平均每增長(zhǎng)1%，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市的稅收返還增長(zhǎng)0.15%.如果1994年以后凈上劃上級(jí)收入達(dá)不到上一年基數(shù)的，相應(yīng)扣減稅收返還數(shù)額。

　　稅收返還及稅收增長(zhǎng)返還計(jì)算公式為：

　　1994年稅收返還數(shù)=1993年核定凈上劃上級(jí)收入0.9 ×(1十全國(guó)消費(fèi)稅和增值稅增長(zhǎng)%×0.15)

　　以后年度稅收返還數(shù)=上年稅收返還收入×(1+全國(guó)消費(fèi)稅和增值稅增長(zhǎng)%×0.15).

　　6、預(yù)算編制。實(shí)行分稅制后，預(yù)算編制辦法要作相應(yīng)調(diào)整。自治區(qū)本級(jí)和地市都應(yīng)當(dāng)按照分稅制和稅制改革后的新口徑編報(bào)財(cái)政預(yù)算，不能隨意改變預(yù)算收支范圍。

　　自治區(qū)本級(jí)預(yù)算收入包括：自治區(qū)本級(jí)固定收入，自治區(qū)本級(jí)與地市共享收入中自治區(qū)本級(jí)分享部分，中央對(duì)自治區(qū)的稅收返還收入，中央專項(xiàng)撥款和一般補(bǔ)助收入，地市財(cái)政按體制規(guī)定上解的收入，自治區(qū)本級(jí)固定比例分成收入，按體制規(guī)定中央補(bǔ)助的收入。

　　自治區(qū)本級(jí)預(yù)算支出包括：自治區(qū)本級(jí)支出，自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還支出，按體制規(guī)定補(bǔ)助地市的支出，自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的專項(xiàng)撥款和一般補(bǔ)助的支出等。

　　地市預(yù)算收入包括地市固定收入，自治區(qū)本級(jí)與地市共事收入中地市分享的部分自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市的稅收返還收入，自治區(qū)本級(jí)專項(xiàng)撥款和一般補(bǔ)助收入，地市固定比例分成收入，按體制規(guī)定自治區(qū)本級(jí)補(bǔ)助收入。

　　地市預(yù)算支出包括：地市各項(xiàng)支出，按體制規(guī)定上解自治區(qū)本級(jí)財(cái)政的支出。

　　7.預(yù)算資金調(diào)度

　　(1)自治區(qū)本級(jí)財(cái)政與原體制上解地市的資金調(diào)度關(guān)系。原體制上解的地市分兩種情況：一種是稅收返還數(shù)大于地市原體制上解數(shù)，對(duì)這類地市擬采取原體制上解平時(shí)不再單獨(dú)上解自治區(qū)財(cái)政，全部用于抵頂自治區(qū)本級(jí)暫定的稅收返還，抵頂后的稅收返還差額由自治區(qū)則政均衡返還地市。另一種是稅收返還數(shù)小于地市原體制上解數(shù)，對(duì)這類地市采取先按核定的原體制上解數(shù)抵頂上級(jí)稅收返還數(shù)，然后將抵頂后的差額，按其占地市收入的比重，核定一個(gè)上解比例，隨入庫(kù)進(jìn)度按核定比例上解自治區(qū)財(cái)政。按體制規(guī)定的專項(xiàng)補(bǔ)助由自治區(qū)本級(jí)財(cái)政均衡撥付。

　　(2)自治區(qū)本級(jí)財(cái)政與原體制補(bǔ)助地市的資金調(diào)度關(guān)系。

　　對(duì)原體制補(bǔ)助的地市，根據(jù)中央對(duì)我區(qū)的稅收返還情況以及地市上劃上級(jí)收入情況，結(jié)合各地市應(yīng)得稅收返還數(shù)額，確定自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市的稅收返還。原體制規(guī)定的體制補(bǔ)助和專項(xiàng)補(bǔ)助由自治區(qū)本級(jí)財(cái)政均衡撥付。

　　五、配套改革和強(qiáng)化預(yù)算管理的政策措施

　　為了保證分稅制財(cái)政管理體制的順利實(shí)施，必須按照與之相關(guān)的各項(xiàng)配套改革，并采取—些必要的政策措施，強(qiáng)化預(yù)算管理。

　　(一)同步進(jìn)行稅收管理體制改革，抓緊設(shè)立地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)。從1994年1月1日起，財(cái)政管理體制改革、稅收管理體制改革、國(guó)有企業(yè)利潤(rùn)分配制度改革同步實(shí)施，各地、各部門必須積極采取措施使新體制及時(shí)到位。為了加強(qiáng)地方稅收的征管工作，將該收的收入及時(shí)足額的收上來(lái)，在分稅制改革的同時(shí)，必須同步著手組建地方稅務(wù)機(jī)構(gòu)。在組建過程中，要確保稅收工作的連續(xù)性。避免稅務(wù)隊(duì)伍波動(dòng)，保證在機(jī)構(gòu)變動(dòng)中足額收稅。

　　(二)建立適應(yīng)分稅制改革需要的地方國(guó)庫(kù)體系和稅收返還制度。根據(jù)分稅制分級(jí)財(cái)政體制的要求以及一級(jí)政府一級(jí)財(cái)政，相應(yīng)要有一級(jí)國(guó)庫(kù)的原則，在執(zhí)行國(guó)家統(tǒng)一政策的前提下，建立地方國(guó)庫(kù)體系，分別對(duì)各級(jí)地方財(cái)政負(fù)責(zé)。實(shí)行分稅制改革以后，地市財(cái)政支出有相當(dāng)一部分要靠自治區(qū)本級(jí)財(cái)政稅收返還來(lái)安排。為此，要建立自治區(qū)本級(jí)對(duì)地市稅收返還制度，以保證地市財(cái)政支出的資金需要。

　　(三)改進(jìn)預(yù)算編制辦法。實(shí)行分稅制以后，自治區(qū)本級(jí)財(cái)政對(duì)地市的稅收返還列自治區(qū)本級(jí)預(yù)算支出，地市相應(yīng)列收入：地市財(cái)政對(duì)自治區(qū)本級(jí)的上解列地市預(yù)算支出，自治區(qū)本級(jí)相應(yīng)列收入。改變目前自治區(qū)本級(jí)代編地市預(yù)算的做法，每年由自治區(qū)提前向地市提出編制預(yù)算的要求。地市編制預(yù)算后，報(bào)自治區(qū)財(cái)政再匯總成全區(qū)預(yù)算。

　　(四)推進(jìn)地市縣分稅制改革。這次分稅制體制，自治區(qū)只對(duì)地市，各地市應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況，對(duì)地市內(nèi)部的財(cái)務(wù)分配作適當(dāng)?shù)蛘?，制定?duì)所屬縣市的財(cái)政管理體制。

　　(五)全方位強(qiáng)化預(yù)算管理。分稅制改革以后，必須進(jìn)一步強(qiáng)化預(yù)算管理、增加透明度，減少主觀隨意性。

　　1、逐步強(qiáng)化分級(jí)預(yù)算管理。通過這次體制改革，調(diào)整了各級(jí)財(cái)力分配，仔級(jí)各部門應(yīng)轉(zhuǎn)變理財(cái)觀念、理財(cái)方法，增強(qiáng)分級(jí)分稅、事權(quán)與財(cái)權(quán)結(jié)合的意識(shí)，進(jìn)一步克服大推大攬，“吃大鍋飯”的狀況，分稅制以來(lái)，凡是要增加的支出，屬于哪一級(jí)的事權(quán)，就由哪一級(jí)來(lái)辦，屬于哪一級(jí)受益的，就由哪一級(jí)來(lái)開支；自治區(qū)各部門不得自行出臺(tái)使地市減收增支的政策措施，不得將該由地市縣承擔(dān)的支出攬由自治區(qū)承擔(dān)，也不得將該由自治區(qū)承擔(dān)的支出推給地市縣承擔(dān)；對(duì)一些不屬于財(cái)政支出范圍內(nèi)的開支，以及一些可作為商品提供的經(jīng)營(yíng)性事業(yè)，要逐步從財(cái)政支出范圍中分離出來(lái)。今后，有關(guān)資金調(diào)撥以及財(cái)政資金的繳、撥，自治區(qū)一律只對(duì)地市。除重大自然災(zāi)害等特殊情況外，自治區(qū)財(cái)政只受理地市一級(jí)財(cái)政行文，對(duì)縣(市)及其以下的行文一律不予受理。

　　2、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)經(jīng)費(fèi)的管理。健全行政經(jīng)費(fèi)控制辦法，嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)限額管理，同時(shí)，繼續(xù)鼓勵(lì)有條件的事業(yè)單位積極開展創(chuàng)收，解決經(jīng)費(fèi)不足，逐步實(shí)行全額預(yù)算管理向差額預(yù)算管理過渡，差額預(yù)算管理向自收自支過渡，自收自支管理向企業(yè)化管理過渡。通過制定先進(jìn)的定員定額，嚴(yán)格核定經(jīng)費(fèi)包干指標(biāo)，推行經(jīng)費(fèi)包干制，減少年中預(yù)算追加，強(qiáng)化預(yù)算約束。

　　——嚴(yán)格控制人員編制。為了促進(jìn)政府職能轉(zhuǎn)變，配合機(jī)構(gòu)改革和公務(wù)員制度改革，改變行政經(jīng)費(fèi)過快增長(zhǎng)的局面，減輕財(cái)政負(fù)擔(dān)，必須從嚴(yán)從緊控制人員編制。大中專畢業(yè)生、轉(zhuǎn)業(yè)軍人的分配主要面向企業(yè)、面向生產(chǎn)第一級(jí)。

　　——加快公費(fèi)醫(yī)療改革。公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)實(shí)行單位與個(gè)人和醫(yī)院掛鉤的辦法，推行醫(yī)療保險(xiǎn)制度。逐步改變財(cái)政把公費(fèi)醫(yī)療經(jīng)費(fèi)全部包攬下來(lái)的不合理做法。

　　——控制社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的過快增長(zhǎng)。加強(qiáng)對(duì)小汽車等?？厣唐返目刂?，凡赤字市縣、財(cái)政補(bǔ)貼縣、發(fā)不出工資的縣一律不得用財(cái)政撥款買高檔小汽車。在社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力方面，反對(duì)盲目攀比，嚴(yán)禁超前消費(fèi)。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的監(jiān)督和管理，進(jìn)一步改進(jìn)社會(huì)集團(tuán)購(gòu)買力的控制方式和手段。

　　——減少會(huì)議費(fèi)支出。各級(jí)政府要建立、健全會(huì)議審批制度凡由財(cái)政撥款安排的各種會(huì)議，主辦單位必須在年初提出會(huì)議經(jīng)費(fèi)預(yù)算，報(bào)同級(jí)財(cái)政部門審核，經(jīng)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)后列入預(yù)算，年中一般不再追加?？砷_可不開的會(huì)堅(jiān)決不開，能合并召開的會(huì)就不分別召開，堅(jiān)持開短會(huì)，以節(jié)省會(huì)議經(jīng)費(fèi)開支。凡商業(yè)性與娛樂性的“節(jié)”和“會(huì)”等以擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)為目的的行為。財(cái)政一律不予撥款，所需經(jīng)費(fèi)由舉辦單位自理。

　　3、切實(shí)加強(qiáng)的行政性收費(fèi)和罰沒收入的預(yù)算管理。按照《中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳<關(guān)于對(duì)行政性收費(fèi)、罰沒收入實(shí)行預(yù)算管理的規(guī)定》的通知》(中辦發(fā)[1993]19號(hào))精神，對(duì)行政性收費(fèi)和罰沒收入實(shí)行“收支兩條線”的辦法，逐步納入預(yù)算管理，防止財(cái)政收入變相流失。

　　4、進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外資金的管理。預(yù)算外資金要盡快納入法制化的軌道，抓緊制訂《廣西壯族自治區(qū)預(yù)算外資金管理?xiàng)l例》及其實(shí)施細(xì)則。行政事業(yè)單位的預(yù)算內(nèi)，外收入要統(tǒng)一納入財(cái)政收支計(jì)劃。

　　5.搞好財(cái)政收入的平衡工作。在分稅制體制下，地市預(yù)算應(yīng)按照“一要吃飯，二要建設(shè)”、“收支平衡，略有節(jié)余”的原則編制，不列赤字；執(zhí)行中出現(xiàn)的收支差額，自治區(qū)財(cái)政不予彌補(bǔ)，由地市自求平衡。對(duì)歷年出現(xiàn)的財(cái)政赤字，各地市要逐年消化，自治區(qū)財(cái)政一概不予彌補(bǔ)，也不從資金調(diào)度上加以照顧。

　　1994年3月16日