各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局反避稅聯(lián)查協(xié)查工作制度（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)結(jié)合各地實(shí)際認(rèn)真貫徹執(zhí)行。在執(zhí)行中如發(fā)現(xiàn)問題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
　　二○○四年八月十一日

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局反避稅聯(lián)查協(xié)查工作制度（試行）

　　第一章　總　則

　　第一條　為了規(guī)范全省反避稅聯(lián)查協(xié)查的操作程序，提高我省反避稅聯(lián)查協(xié)查工作質(zhì)量和效率，加強(qiáng)對(duì)納稅人的稅收監(jiān)控，根據(jù)《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》（國(guó)稅發(fā)[1998]59號(hào)，以下簡(jiǎn)稱規(guī)程）等法律法規(guī)，結(jié)合我省工作實(shí)踐，特制定本制度。

　　第二條　本制度適用于全省反避稅聯(lián)查協(xié)查的選案、案頭審計(jì)？、確定聯(lián)查協(xié)查對(duì)象、定期報(bào)告、取證協(xié)調(diào)、結(jié)案、跟蹤管理、考核方式等各環(huán)節(jié)。

　　第三條　反避稅聯(lián)查協(xié)查由省局統(tǒng)一組織實(shí)施，參加的主體是省局和各省轄市局。

　　第二章　選案

　　第四條　全省反避稅聯(lián)查協(xié)查篩選對(duì)象，應(yīng)符合下列條件之一：

　　1、注冊(cè)資本在1000萬美元以上的企業(yè)；

　　2、同一跨國(guó)集團(tuán)在省內(nèi)2個(gè)以上不同地區(qū)擁有子公司；

　　3、同一跨國(guó)集團(tuán)在省內(nèi)經(jīng)營(yíng)規(guī)模和品種基本類似的子公司；

　　4、年銷售收入超過1億元的企業(yè)；

　　5、關(guān)聯(lián)交易頻繁、贏利水平低或虧損較大的企業(yè)；

　　6、利潤(rùn)指標(biāo)明顯低于同行業(yè)其他企業(yè)的企業(yè)；

　　7、在省內(nèi)有縱向關(guān)聯(lián)交易的企業(yè)；

　　8、總局或省局確定的其他行業(yè)或企業(yè)。

　　第五條　選擇反避稅聯(lián)查協(xié)查的對(duì)象渠道有：

　　1、外商投資企業(yè)所得稅審核評(píng)稅；

　　2、重點(diǎn)稅源監(jiān)控系統(tǒng)；

　　3、反避稅信息管理系統(tǒng)；

　　4、日常管理性檢查；

　　5、涉外稅務(wù)審計(jì)；

　　6、情報(bào)交換；

　　7、總局布置；

　　8、其他渠道。

　　第六條　各省轄市局主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在每年6月底前按篩選條件，篩選出1戶以上企業(yè)（含1戶）或行業(yè)，上報(bào)省局，其中南京、蘇州和無錫市局上報(bào)2戶以上企業(yè)（含2戶）或行業(yè)。

　　第三章　案頭審計(jì)

　　第七條　各地在上報(bào)全省反避稅聯(lián)查、協(xié)查企業(yè)或行業(yè)時(shí)，應(yīng)同時(shí)報(bào)送《選案分析報(bào)告》。

　　第八條　《選案分析報(bào)告》可以包含以下內(nèi)容：

　　一、企業(yè)基本情況

　　1、投資情況；

　　2、行業(yè)特點(diǎn)和產(chǎn)品特性；

　　3、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況分析；

　　4、會(huì)計(jì)年度與核算辦法；

　　5、繳納稅收的種類及有關(guān)優(yōu)惠；

　　6、投資方母子公司組織結(jié)構(gòu)圖；

　　7、企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)圖。

　　二、關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定及關(guān)聯(lián)交易情況

　　1、關(guān)聯(lián)關(guān)系認(rèn)定；

　　2、關(guān)聯(lián)交易情況。

　　三、主要避稅疑點(diǎn)分析

　　1、財(cái)務(wù)指標(biāo)分析；

　　2、對(duì)企業(yè)集團(tuán)的功能性分析；

　　3、企業(yè)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)分析。

　　四、可比性分析

　　1、關(guān)聯(lián)交易（類型、品名、交易條件、結(jié)算方式等）分析；

　　2、行業(yè)分析。

　　五、在全省或全國(guó)范圍內(nèi)已知的同行業(yè)企業(yè)名單

　　六、聯(lián)查、協(xié)查的必要性和可行性

　　七、建議進(jìn)行聯(lián)查的行業(yè)

　　八、案頭審計(jì)意見及下一步打算

　　第四章　確定聯(lián)查協(xié)查對(duì)象

　　第九條　省局在收到各省轄市局上報(bào)的反避稅聯(lián)查協(xié)查企業(yè)或行業(yè)，以及《選案分析報(bào)告》后，應(yīng)在每年7月上旬將擬進(jìn)行聯(lián)查的1-5戶企業(yè)及1-2個(gè)行業(yè)的《選案分析報(bào)告》下傳到各省轄市局。各省轄市局應(yīng)對(duì)《選案分析報(bào)告》中涉及的疑點(diǎn)進(jìn)行針對(duì)性分析，同時(shí)對(duì)涉及本地區(qū)的企業(yè)和行業(yè)進(jìn)行初步調(diào)查。以上分析和初步調(diào)查報(bào)告（格式同選案分析報(bào)告）應(yīng)于每年7月底前上報(bào)省局。

　　第十條　每年8月初，省局召開全省反避稅聯(lián)查協(xié)查分析論證會(huì)，對(duì)各省轄市局上報(bào)的反避稅聯(lián)查協(xié)查對(duì)象進(jìn)行集中會(huì)審，逐戶論證，確定全省反避稅聯(lián)查協(xié)查戶（行業(yè)）名單及調(diào)查重點(diǎn)，并部署全省聯(lián)查協(xié)查工作。

　　第十一條　論證分析會(huì)后，省局于每年8月底前將進(jìn)行全省聯(lián)查協(xié)查戶（行業(yè)）的名單及有關(guān)要求，正式發(fā)文給相關(guān)省轄市局。

　　第十二條　參與全省反避稅聯(lián)查的省轄市局，應(yīng)嚴(yán)格按照規(guī)程進(jìn)行調(diào)查調(diào)整。參與協(xié)查的單位在調(diào)查過程中發(fā)現(xiàn)被協(xié)查戶有重大避稅嫌疑，應(yīng)及時(shí)報(bào)告省局，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)為全省反避稅聯(lián)查企業(yè)。未被確定參與全省反避稅聯(lián)查協(xié)查的省轄市局，仍應(yīng)按《規(guī)程》的要求，對(duì)上報(bào)避稅嫌疑戶（行業(yè)）開展調(diào)查，并將結(jié)案報(bào)告報(bào)送省局。

　　第十三條　省局相應(yīng)成立全省反避稅聯(lián)查協(xié)查工作小組，職責(zé)是：確定項(xiàng)目管理負(fù)責(zé)人；針對(duì)聯(lián)查協(xié)查對(duì)象避稅特點(diǎn)，設(shè)定總目標(biāo)及各階段目標(biāo)；劃分各階段工作時(shí)間、工作重點(diǎn)及主要內(nèi)容。必要時(shí)可從各地抽調(diào)反避稅骨干及相關(guān)人員組成省局專案組。

　　第十四條　各省轄市局要高度重視聯(lián)查協(xié)查工作，明確分管領(lǐng)導(dǎo)，指定專人具體負(fù)責(zé)，擬訂具體工作計(jì)劃，采取措施解決工作中遇到的困難和問題，在人力、物力上予以支持，以確保全省聯(lián)查協(xié)查工作得到有效落實(shí)。

　　第五章　定期報(bào)告

　　第十五條　各反避稅聯(lián)查協(xié)查經(jīng)辦單位每個(gè)季度應(yīng)將工作進(jìn)展情況書面報(bào)告給省局反避稅聯(lián)查協(xié)查工作小組。涉及重大事項(xiàng)隨時(shí)報(bào)告。報(bào)告內(nèi)容包括：計(jì)劃落實(shí)情況、工作中遇到的問題和困難、解決問題的建議以及下階段工作安排。

　　第十六條　全省反避稅聯(lián)查協(xié)查經(jīng)辦單位要保證聯(lián)查協(xié)查戶資料及信息相互間的溝通和共享。省局定期召開全省聯(lián)查協(xié)查協(xié)調(diào)會(huì)，督促落實(shí)聯(lián)查協(xié)查工作。

　　第六章　取證協(xié)調(diào)

　　第十七條　調(diào)查取證涉及本省其他省轄市的，各聯(lián)查單位以《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查工作聯(lián)系單》形式將要求查詢的價(jià)格、費(fèi)用等信息、企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況、回復(fù)的期限等相關(guān)資料信息發(fā)送給相關(guān)省轄市局，同時(shí)報(bào)省局備案。

　　第十八條　調(diào)查取證涉及全國(guó)其他省市企業(yè)或涉及跨國(guó)交易事項(xiàng)的，各經(jīng)辦單位向省局申請(qǐng)，由省局負(fù)責(zé)與相關(guān)省市稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行協(xié)商或提請(qǐng)總局通過情報(bào)交換予以解決。

　　第七章　結(jié)案和跟蹤管理

　　第十九條　聯(lián)查的轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整工作時(shí)限原則上是三年，遇特殊情況報(bào)省局決定。結(jié)案前各地應(yīng)在準(zhǔn)確掌握企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)事實(shí)的基礎(chǔ)上，合理測(cè)算、論證，根據(jù)案情制定不同的調(diào)整方案，并將擬采用的調(diào)整方案及調(diào)整幅度和金額上報(bào)省局。

　　第二十條　結(jié)案前由省局召開結(jié)案協(xié)調(diào)會(huì)，對(duì)調(diào)整方案進(jìn)行分析論證、集體會(huì)審，統(tǒng)一全省聯(lián)查的調(diào)整內(nèi)容。在調(diào)整方案最終確定后，由省局以正式文件下發(fā)各經(jīng)辦單位。

　　第二十一條　聯(lián)查經(jīng)辦單位在接到省局的批示文件后，與企業(yè)進(jìn)行最后一輪協(xié)商，確定最終的調(diào)整方法、金額、調(diào)整年度，并及時(shí)做好有關(guān)稅款的入庫工作。各經(jīng)辦單位應(yīng)于結(jié)案后一個(gè)月內(nèi)將聯(lián)查結(jié)案報(bào)告上報(bào)省局。

　　第二十二條　對(duì)聯(lián)查轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整結(jié)案的企業(yè)，各地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)以后年度的跟蹤管理。如發(fā)現(xiàn)企業(yè)稅收情況異常，應(yīng)及時(shí)采取相應(yīng)措施。對(duì)被調(diào)整企業(yè)的三年跟蹤監(jiān)管情況，各省轄市局在每年的12月底前專題上報(bào)省局。

　　第八章　考核方式

　　第二十三條　省局對(duì)各反避稅聯(lián)查協(xié)查經(jīng)辦單位，考核選案、各聯(lián)查經(jīng)辦單位審計(jì)調(diào)整、協(xié)查的執(zhí)行等。對(duì)表現(xiàn)出色的單位和個(gè)人省局將給予通報(bào)表揚(yáng)。

　　第二十四條　各經(jīng)辦單位也應(yīng)嚴(yán)格按規(guī)定的程序進(jìn)行操作，使用有關(guān)文書，履行報(bào)批手續(xù)，違反上述規(guī)定的，省局責(zé)令其改正，并將在年度考核中予以扣分。情節(jié)嚴(yán)重的，給予通報(bào)批評(píng)。

　　第二十五條　稅務(wù)機(jī)關(guān)在調(diào)查審計(jì)和取證過程中，對(duì)企業(yè)相關(guān)的價(jià)格和費(fèi)用等資料依法履行保密義務(wù)。

　　第九章　附則

　　第二十六條　本制度由江蘇省國(guó)稅局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條　本制度從文到之日起執(zhí)行。