各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　為貫徹落實國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅分類管理的要求，全面推進所得稅科學化、精細化管理，省局在深入調(diào)查研究、廣泛聽取基層意見的基礎(chǔ)上，制定了《企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法》，現(xiàn)印發(fā)給你們，請結(jié)合實際認真貫徹執(zhí)行。對在執(zhí)行過程中遇到的情況和問題請及時報告省局。

　　江蘇省國家稅務(wù)局
　　二○○五年七月一日

　　企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法

　　第一章　總則

　　第一條　為加強企業(yè)所得稅科學化、精細化管理，進一步提高所得稅管理的質(zhì)量和效率，全面提升我省企業(yè)所得稅管理工作水平，按照國家稅務(wù)總局提出的“管好稅基、完善匯繳、加強評估、分類管理”的要求，制定江蘇省國家稅務(wù)局企業(yè)所得稅分類管理暫行辦法。

　　第二條　企業(yè)所得稅分類管理，是按照“科學分類、重點管理、規(guī)避風險、提高效率”的原則，根據(jù)納稅人財務(wù)狀況和納稅情況，對其進行科學分類，并實施與之相對應(yīng)的管理辦法，增強管理的針對性和實效性。

　　第三條　企業(yè)所得稅分類管理的目標就是建立管理目標細分、管理內(nèi)容全面、管理方法有效、管理手段先進的企業(yè)所得稅征管機制，增強稅源監(jiān)控能力，優(yōu)化納稅服務(wù)，有效降低稅收管理成本，全面提高所得稅管理的質(zhì)量和效率。

　　第四條　全省各級國稅機關(guān)對企業(yè)所得稅納稅人的管理均適用本規(guī)定。

　　第二章　分類標準

　　第五條　根據(jù)納稅人所得稅款繳納情況、應(yīng)納稅所得額實現(xiàn)情況、征收方式、納稅方式等將納稅人分為四類。

　　第六條　凡符合下列條件之一的查帳征收企業(yè)為省級重點稅源企業(yè)（不含匯總納稅企業(yè)）：

　　1、年度實際繳納企業(yè)所得稅額超過300萬元的企業(yè)；

　　2、年實現(xiàn)應(yīng)納稅所得額超過1000萬元的企業(yè)。

　　各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地實際情況，確定本級重點稅源企業(yè)的標準。

　　各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本地實際情況，確定本級重點稅源企業(yè)的標準。

　　第七條 除重點稅源企業(yè)之外的查帳征收企業(yè)為一般稅源企業(yè)。

　　第八條 實行核定征收企業(yè)所得稅的納稅人為核定征收企業(yè)。

　　第九條　凡納入?yún)R總（合并）納稅范圍的各級成員企業(yè)為匯總納稅企業(yè)。

　　第十條　納稅人管理類別的確認，由各縣（區(qū)）稅務(wù)機關(guān)按照分類標準確定，重點稅源戶原則上一定兩年不變。其他納稅人在其情況發(fā)生變化時應(yīng)及時按規(guī)定程序劃轉(zhuǎn)管理類別。

　　第三章　分類管理措施

　　第一節(jié)　重點稅源企業(yè)的管理

　　第十一條　對重點稅源企業(yè)以管戶為主，充分體現(xiàn)管理與服務(wù)的統(tǒng)一，在強化管理的同時進一步優(yōu)化稅收服務(wù)，強化稅源的監(jiān)控分析，突出管理深度，確保稅收收入與企業(yè)效益的同步增長。

　　第十二條　各級國稅機關(guān)應(yīng)按照《江蘇省國家稅務(wù)局系統(tǒng)重點稅源企業(yè)監(jiān)控管理辦法（試行）的通知》要求，建立收入監(jiān)控機制。稅收管理員要定期到企業(yè)了解生產(chǎn)經(jīng)營、資金周轉(zhuǎn)、市場行情及涉稅事項的動態(tài)情況，及時掌握稅源變動情況及原因，預(yù)測稅源變動趨勢，發(fā)現(xiàn)征管的薄弱環(huán)節(jié)，挖掘稅源潛力。

　　第十三條　稅收管理員應(yīng)在預(yù)繳申報后一個月內(nèi)完成稅源分析工作。凡納稅人稅源增減變化與同期相比超過30%的，稅收管理員應(yīng)及時深入企業(yè)了解稅源變化原因，并將收入分析報告報上級國稅機關(guān)。

　　第十四條　各級國稅機關(guān)應(yīng)建立并逐步完善生產(chǎn)經(jīng)營、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)、財務(wù)稅收指標參數(shù)及其能耗、物耗變動區(qū)間的管理信息，及時做好相關(guān)臺賬的建立與維護，加強重點稅源的動態(tài)管理。

　　第十五條　除舉報、發(fā)現(xiàn)重大違規(guī)問題外，一般采用日常監(jiān)控及綜合評估的管理手段。稅收管理員應(yīng)按規(guī)定采集《納稅評估專用數(shù)據(jù)》，年度納稅申報后由專業(yè)評估人員按照《江蘇省企業(yè)所得稅納稅評估指導意見》的要求實施評估。

　　第十六條　各級國稅機關(guān)應(yīng)在加強征管的同時認真做好稅收服務(wù)，積極探索個性化服務(wù)，加強對納稅人具體稅收業(yè)務(wù)的指導，及時為納稅人排疑解難，切實維護和保障納稅人的權(quán)益。

　　第二節(jié)　一般稅源企業(yè)的管理

　　第十七條　對一般稅源企業(yè)應(yīng)針對其戶數(shù)多，征管力量相對不足的實際情況，主要以管事為主，重點抓好所得稅審批事項的調(diào)查核實、各類備案事項的審核，同時運用行業(yè)納稅評估和日常檢查的方式，逐步建立分行業(yè)的征管模型，提高整個行業(yè)的管理水平。

　　第十八條　對一般稅源企業(yè)應(yīng)通過數(shù)據(jù)發(fā)布平臺建立相關(guān)行業(yè)指標體系及其值域范圍實施行業(yè)評估，對嚴重偏離指標參數(shù)的企業(yè)實行重點評估或日常檢查，不斷總結(jié)行業(yè)稅收管理經(jīng)驗，抓住薄弱環(huán)節(jié)，加強管理。

　　第十九條　對一般稅源企業(yè)在行業(yè)評估和匯繳審核中發(fā)現(xiàn)的異常信息不能排除疑點的，應(yīng)實施日常檢查。對一般稅源企業(yè)中長年微利或連續(xù)三年以上虧損或當年虧損數(shù)額較大的納稅人應(yīng)納入重點評估或日常檢查范圍。對涉嫌“偷逃抗騙稅”需立案的，管理部門應(yīng)及時移交稅務(wù)稽查部門查處。

　　第三節(jié)　核定征收企業(yè)的管理

　　第二十條　對核定征收企業(yè)的管理應(yīng)針對其收入規(guī)模較小、財務(wù)核算不健全等特點，及時督促納稅人辦理納稅申報，著重加強計稅依據(jù)的管理，強化各類管理信息的綜合比對，防止納稅申報的隨意性。

　　第二十一條　對實行按銷售收入確定應(yīng)納稅所得額的納稅人，稅務(wù)機關(guān)除應(yīng)按規(guī)定準確核定其應(yīng)稅所得率外，還應(yīng)按照納稅人生產(chǎn)經(jīng)營范圍、主營業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化的情況及時調(diào)整其應(yīng)稅所得率。同時強化對營業(yè)收入的監(jiān)控，按期將企業(yè)申報的所得稅收入總額與增值稅、營業(yè)稅申報的收入總額比對，及時發(fā)現(xiàn)和糾正申報差錯。

　　第四節(jié)　匯總納稅企業(yè)的管理

　　第二十二條　對匯總納稅企業(yè)的管理應(yīng)針對其有較強管理共性的特點，進一步落實好就地監(jiān)管、逐級匯總（合并）申報、信息溝通、反饋、監(jiān)督檢查等各項制度。

　　第四章　風險事項的管理

　　第二十三條　風險管理措施主要著眼于納稅人可能產(chǎn)生稅收違法、違規(guī)行為的風險事項、風險時期，采取相應(yīng)管理措施，規(guī)避管理風險。

　　第二十四條 凡存在下列事項（或處于特定時期）的納稅人，除按各類管理對象實施管理措施外，還應(yīng)按規(guī)定實施風險管理措施。

　　第二十五條　對處于減免稅優(yōu)惠期間的納稅人，稅收管理員應(yīng)下戶核查納稅人減免稅條件的真實、合法性。超過一年以上減免稅的納稅人，必須按規(guī)定實施年檢。稅收管理員應(yīng)實地調(diào)查其減免稅條件是否發(fā)生變化，對檢查不合格的企業(yè)，要取消其減免稅資格。同時對此類企業(yè)還應(yīng)特別關(guān)注關(guān)聯(lián)方交易，防止納稅人利用稅收優(yōu)惠政策轉(zhuǎn)移利潤。

　　第二十六條　對改組改制企業(yè)，稅收管理員應(yīng)主要分析改組改制方案中涉及的稅收問題及其處理的準確性。對業(yè)務(wù)復雜、政策難以把握的涉稅事項應(yīng)及時報告上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十七條　對關(guān)聯(lián)交易額占企業(yè)交易額20%以上的納稅人，應(yīng)按照《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程》的有關(guān)規(guī)定，著重分析其關(guān)聯(lián)交易的合理性，對關(guān)聯(lián)交易雙方中一方處于減征、免征、虧損期，另一方為盈利或征稅期的，應(yīng)予以重點關(guān)注，防止企業(yè)利用稅收政策逃避國家稅收。對情況復雜、金額較大的關(guān)聯(lián)交易應(yīng)及時上報上級稅務(wù)機關(guān)。

　　第二十八條　對新辦兩年以內(nèi)的納稅人，主要通過控制發(fā)票用量、加強巡查力度等方式，及時監(jiān)控納稅人戶籍管理情況，督促其及時辦理各項涉稅事宜，按期履行納稅義務(wù)。

　　第五章　附則

　　第二十九條　各省轄市國家稅務(wù)局可根據(jù)本暫行辦法制定具體實施辦法并報省局備案。

　　第三十條　本暫行辦法從二OO五年七月一日起實施，由江蘇省國家稅務(wù)局負責解釋。