各省轄市國家稅務局：

　　為了適應經濟發(fā)展和企業(yè)改革的需要，從 2003 年起，省局先后對煙草工業(yè)、煙草商業(yè)、中國石油化工股份有限公司河南銷售分公司（以下簡稱“中石化河南分公司）及 中國石油天然氣股份有限公司河南銷售分公司 （以下簡稱”中石油河南分公司）等采用集中核算模式的企業(yè)實行了新的稅收繳納和管理辦法，取得了很好的效果，有力地促進和支持了企業(yè)的發(fā)展。但是，新辦法的實施也帶來了一些管理上的問題：一是實行集中核算后，企業(yè)的核算模式發(fā)生了變化，一些基層稅務機關很難全面掌控企業(yè)的整體情況，客觀上增加了管理工作的難度；二是傳統(tǒng)的屬地管理模式不能很好地適應企業(yè)的集中核算模式，總公司（總廠）和分公司（分廠）所在地稅務機關職責不清，權限不明，協(xié)調不力，溝通不暢；三是分公司（分廠）所在地稅務機關由于掌握企業(yè)信息有限，不能滿足稅收計劃和收入分析的需要。為了解決這些問題，進一步加強集中核算模式企業(yè)的稅收管理，省局提出以下實施意見。

　　一、明確職責，加強監(jiān)管。

　　針對集中核算企業(yè)生產經營和財務核算特點，按照“主輔互動，總分互補”的原則確定總公司（總廠）和分支機構（分廠）所在地稅務機關的職責和管理范圍，各司其職，分工負責，相互補充，形成合力，切實加強對企業(yè)的監(jiān)管。

　?。ㄒ唬┲惺?河南分公司、 中石油河南分公司 及所屬各分支機構所在地稅務機關的職責分工和管理范圍。

　　中石化 河南分公司、 中石油河南分公司所在地稅務機關的管理職責為：

　　1、加強對企業(yè)帳務資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的經營情況，推行運用“以進控銷”軟件，加強對企業(yè)整體銷售收入和成本的控管。

　　2、加強對企業(yè)申報抵扣的進項稅額的管理，重點對河南分公司總部統(tǒng)一購進的成品油、其他貨物和應稅勞務進行監(jiān)管，核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、 加強企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對分公司所發(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應附所在地稅務機關調查報告，否則不予審批。

　　4、加強 中石化 河南分公司企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準確核算應納稅所得額，是否按規(guī)定比例預繳企業(yè)所得稅。

　　5、其他管理工作。

　　市、縣級分公司和基層加油站所在地稅務機關的管理職責為：

　　1、核實市、縣級分公司和基層加油站實現(xiàn)的銷售收入。

　　2、加強市、縣級分公司和基層加油站庫存成品油的管理。

　　3、加強對市、縣級分公司和基層加油站自行采購的成品油、其他貨物和應稅勞務的監(jiān)管；核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務機關的管理，市、縣級分公司和基層加油站自行采購的成品油、其他貨物和應稅勞務取得的各項抵扣憑證應留存一份復印件備查。

　　4 、加強對企業(yè)發(fā)票、納稅申報和防偽稅控設備等的管理。

　　5 、 運用納稅評估手段， 作好稅控器具監(jiān)控數(shù)據(jù)的分析利用工作。

　　6 、 加強 分公司企業(yè)所得稅納稅申報管理，分公司要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表（包括附表，下同）和有關財務會計報表。

　　7 、加強對分公司所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當?shù)匕l(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應實地調查后出具調查報告，由分公司報送總部。

　　8 、其他管理工作。

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　　集團（總廠）總部所在地稅務機關的管理職責為：

　　1、加強對企業(yè)帳務資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的生產經營情況，加強對企業(yè)整體銷售收入和成本的控管。

　　2、加強對企業(yè)申報抵扣的進項稅額的管理，重點對集團（總 廠） 總部統(tǒng)一購進的貨物和應稅勞務進行監(jiān)管，檢查核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、加強 企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準確核算應納稅所得額，是否按規(guī)定比例繳納企業(yè)所得稅。

　　4、 加強企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對分公司（分廠）所發(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應附所在地稅務機關調查報告，否則不予審批。

　　5 、 其他管理工作。

　　分公司（分廠）所在地稅務機關的管理職責為：

　　1 、根據(jù)實際情況，定期對分公司（分廠）的原輔料消耗、產成品產出、庫存變動等情況，開展納稅評估，發(fā)現(xiàn)疑點問題及時向總廠（集團）總部所在地稅務機關進行協(xié)查。

　　2、加強對分公司（分廠）自行購進的輔料、配件、水電等貨物和應稅勞務的監(jiān)管；檢查核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務機關的管理，分公司（分廠）自行購進貨物和應稅勞務取得的各項抵扣憑證應留存一份復印件備查。

　　3 、加強對分公司（分廠）發(fā)票使用和保管、防偽稅控開票子系統(tǒng)等的管理。

　　4 、 加強 分公司（分廠）企業(yè)所得稅納稅申報管理，分公司（分廠）要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表和有關財務會計報表。

　　5 、加強對分公司（分廠）所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當?shù)匕l(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應實地調查后出具調查報告，由分公司（分廠）報送總部。

　　6 、其他管理工作。

　　（三）實行集中核算的 市級煙草分公司

　　市級煙草分公司 所在地稅務機關的管理職責為：

　　1、加強對企業(yè)帳務資料和資金往來的管理，全面掌控企業(yè)的經營情況，加強對企業(yè)整體銷售收入和成本、費用的控管……

　　2、加強對企業(yè)申報抵扣的進項稅額的管理，重點對 市級煙草分公司 統(tǒng)一購進的卷煙、其他貨物和應稅勞務進行監(jiān)管，核實取得的各項抵扣憑證。

　　3、加強 企業(yè)所得稅 納稅申報管理，監(jiān)督其是否準確核算應納稅所得額，是否按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

　　4、 加強企業(yè)所得稅稅前扣除涉稅審批項目的管理，對 縣（區(qū)）營銷部 所發(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應附所在地稅務機關調查報告，否則不予審批。

　　5 、 其他管理工作。

　　所轄各縣（區(qū)）營銷部 所在地稅務機關的管理職責為：

　　1、核實 所轄各縣（區(qū)）營銷部 實現(xiàn)的銷售收入。

　　2、加強 所轄各縣（區(qū)）營銷部 庫存卷煙的管理，確保帳實相符。

　　3、加強對 所轄各縣（區(qū)）營銷部 其他貨物（水、電、取暖等零星進項）和應稅勞務的監(jiān)管；檢查核實取得的各項抵扣憑證。為了便于稅務機關的管理，各 縣（區(qū)）營銷部 自行購進貨物和應稅勞務取得的各項抵扣憑證應留存一份復印件備查。

　　4 、加強對企業(yè)發(fā)票、納稅申報和防偽稅控分開票設備等的管理。

　　5 、 加強 縣（區(qū)）營銷部企業(yè)所得稅納稅申報管理，縣（區(qū)）營銷部要根據(jù)稅收法規(guī)規(guī)定按月、按年向所在地稅務機關報送企業(yè)所得稅納稅申報表和有關財務會計報表，接受所在地稅務機關的監(jiān)督管理，并按利潤額的規(guī)定比例就地預繳企業(yè)所得稅，年度終了后再由市級煙草分公司統(tǒng)一匯算清繳。

　　6 、加強對縣（區(qū)）營銷部所發(fā)生的所得稅稅前扣除涉稅審批項目的監(jiān)管，對當?shù)匕l(fā)生的財產損失等非正常類稅前扣除項目應實地調查后出具調查報告，由縣（區(qū)）營銷部報送總部。

　　7 、其他管理工作。

　　二、加強溝通，信息共享。

　　總公司（總廠）所在地稅務機關和分支機構（分廠）所在地稅務機關之間要加強協(xié)調，建立起高效嚴密的聯(lián)系溝通機制和渠道，作到互通有無，信息共享；總公司（總廠）和分支機構（分廠）之間要加強信息傳遞，要使分支機構（分廠）全面掌握了解影響稅收增減的各項因素，為分支機構（分廠）所在地稅務機關準確把握和預測收入變動創(chuàng)造條件。

　　1、進一步完善稅款分配表的有關內容，增加相關性指標。 《稅款分配表》除原有項目外，應增加 總公司（總廠） 實現(xiàn)的全部銷售額、銷項稅額、進項稅額和應納稅額等內容。完善后， 中石化河南分公司、中石油河南分公司及其所屬各分支機構所使用的 《稅款分配情況表》見附件二；卷煙生產企業(yè) 總廠（集團） 及其分廠所使用的《稅款分配表》見附件三；實行集中核算的 市級煙草分公司及其 所屬各縣（區(qū)）營銷部使用的《稅款分配表》見附件一。

　　2、加強集中核算企業(yè)內部的信息溝通，實現(xiàn)信息共享。 中石化河南分公司、中石油河南分公司總部、 卷煙生產企業(yè)總廠（集團）總部、 各 市級煙草分公司 應每月 10日前撰寫稅收收入分析報告，并及時傳遞給各 分支機構（分廠）。 分析報告的內容應包括：當月和本年累計整體銷售收入和利潤情況，與上月和上年同期比較的增減情況；當月和本年累計整體購進申報抵扣的進項稅額情況，與上月和上年同期比較的增減情況；實現(xiàn)應納稅額的情況，與上月和上年同期比較的增減情況；從購銷價格、市場等方面對實現(xiàn)應納稅款與上月和上年同期比較發(fā)生增減的原因進行分析；下月和全年收入預測情況；預計下月各分支機構收入占全部收入的比例。卷煙生產企業(yè)總廠（集團）所在地稅務機關分析報告的內容還應包括不同品牌卷煙當月和本年累計銷售數(shù)量和結構比例，與上月和上年同期比較的增減情況；從單箱價格、原料成本、銷售數(shù)量和結構、市場等方面對實現(xiàn)應納稅款與上月和上年同期比較發(fā)生增減的原因進行分析。

　　3、 分支機構（分廠）所在地稅務機關需要了解分支機構（分廠）有關情況時，各分支機構（分廠）應及時提供有關分析報告。

　　4 、建立疑點問題協(xié)查制度?？偣荆倧S）、分支機構（分廠）所在地稅務機關在日常管理中發(fā)現(xiàn)企業(yè)存在有疑點問題，可以發(fā)函要求對方協(xié)查，也可直接派員核查，接受協(xié)查的稅務機關應給予積極配合。

　　5 、分支機構（分廠）除向所在地稅務機關報送正常的企業(yè)所得稅納稅申報表和總公司（總廠）稅款分配表外，還應按月向所在地稅務機關報送經總公司（總廠）所在地稅務機關簽章的總公司（總廠）企業(yè)所得稅申報表（復印件）和財務報表（資產負債表、損益表、利潤分配表）、財務分析。卷煙生產企業(yè)還需報“生產經營月報”。

　　6 、集中核算企業(yè)及其成員企業(yè)應按照《匯總 （ 合并 ） 納稅成員企業(yè)納稅情況信息反饋制度》（豫國稅函〔 2004 〕 418 號）的要求，參照“匯總（合并）納稅成員企業(yè)納稅情況反饋單”格式，按規(guī)定時間傳遞企業(yè)所得稅匯算清繳信息。

　　三、實行年度復核和定期集中稽查制度

　　年度終了后兩個月內，分公司（分廠）所在地稅務機關可以派員與總公司（總廠）所在地稅務機關組成聯(lián)合小組，對總公司（總廠）本年度增值稅、消費稅、所得稅的實現(xiàn)和分配情況進行復核，對分配錯誤的應按照正確的分成比例進行調整。

　　省局稽查局應將集中核算企業(yè)納入省級稅收檢查計劃，定期組織總公司（總廠）和分公司（分廠）所在地稅務機關的稽查部門對集中核算企業(yè)進行全面檢查。 市級煙草分公司及所轄各縣（區(qū)）營銷部比照上述規(guī)定，由市 局稽查局進行檢查。

　　四、違法違章問題的處理和查補稅款的入庫

　　總公司（總廠）和分支機構（分廠）所在地稅務機關應按照確定的職責加強對企業(yè)的管理，違法違章問題的處理和查補稅款的入庫按照以下規(guī)定執(zhí)行：

　　1、中石化河南分公司、中石油河南分公司及所屬分支機構、卷煙生產企業(yè)集團（總廠）及其所屬分廠、 市級煙草分公司及所轄各縣（區(qū)）營銷部 所在地稅務機關可以對所管轄的總公司（總廠）和分支機構（分廠）違反發(fā)票管理規(guī)定、未按期申報、違反稅控器具管理規(guī)定等一般性違章行為按照有關規(guī)定直接進行處理；

　　2、由省、 市 局稽查局組織開展的對集中核算企業(yè)的統(tǒng)一檢查中查補的稅款和繳納的罰款按照確定的比例分配。

　　附件：1.增值稅稅款分配表

　　　　　2.中石化（中石油）河南分公司及所屬市縣級分公司稅款分配情況表

　　　　　3. _____ 集團（總廠）稅款分配表

　　二OO五年六月二十七日