各省轄市、蘇州工業(yè)園區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，常熟市、張家港保稅區(qū)國(guó)家稅務(wù)局，省局直屬分局：

　　現(xiàn)將《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整企業(yè)跟蹤管理辦法（試行）》印發(fā)給你們，請(qǐng)各地遵照?qǐng)?zhí)行。在執(zhí)行中如果遇有問題，請(qǐng)及時(shí)反饋省局。

　　江蘇省國(guó)家稅務(wù)局
　　二〇〇五年十二月十二日

　　定價(jià)調(diào)查調(diào)整企業(yè)跟蹤管理辦法（試行）　　

第一章　總則

　　第一條　為進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整企業(yè)的后續(xù)管理，鞏固轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整成果，根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來稅務(wù)管理規(guī)程（試行）》（國(guó)稅發(fā)[1998]59號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱《規(guī)程》）及其修訂（國(guó)稅發(fā)[2004]143號(hào)）的規(guī)定，結(jié)合我省實(shí)際，制定本辦法。

　　第二條　跟蹤管理是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)（主管稅務(wù)機(jī)關(guān)：按照總局國(guó)稅發(fā)[2004]118、143號(hào)文件的規(guī)定，下同）對(duì)企業(yè)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整后，對(duì)企業(yè)在被調(diào)整以后年度相關(guān)轉(zhuǎn)讓定價(jià)的合理性依法實(shí)施的稅收監(jiān)督管理。

　　第三條　跟蹤管理分為確定對(duì)象、案頭審計(jì)、約談舉證、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)、結(jié)果處理等五個(gè)步驟。

　　第二章　確定對(duì)象

　　第四條　跟蹤管理的對(duì)象指被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整，自調(diào)整年度的下一年度起不滿3年（含3年）的企業(yè)。

　　第五條　在跟蹤管理期內(nèi)，再次被主管稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)整的企業(yè)，應(yīng)自調(diào)整年度的下一年度起重新起算3年（含3年）跟蹤管理期限。

　　第三章　案頭審計(jì)

　　第六條　案頭審計(jì)是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)年度所得稅匯算清繳和日常管理資料，對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易情況進(jìn)行審核，參照調(diào)整年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)的調(diào)整情況，對(duì)企業(yè)在跟蹤管理年度的關(guān)聯(lián)交易作價(jià)是否符合公平交易原則、是否進(jìn)行自行調(diào)整、調(diào)整幅度及結(jié)果是否恰當(dāng)?shù)惹闆r做出判斷。

　　第七條　案頭審計(jì)的資料包括：

　　1、企業(yè)年度所得稅納稅申報(bào)表；

　　2、企業(yè)年度會(huì)計(jì)決算報(bào)表；

　　3、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師年度審計(jì)報(bào)告；

　　4、以前年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收審計(jì)結(jié)案報(bào)告及相關(guān)資料；

　　5、其他有關(guān)資料。

　　第八條　案頭審計(jì)需要了解的信息主要包括：

　　1、企業(yè)年度經(jīng)營(yíng)及納稅情況；

　　2、關(guān)聯(lián)關(guān)系與關(guān)聯(lián)交易及其變化情況；

　　3、履行功能與承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及其變化情況；

　　4、可比數(shù)據(jù)信息；

　　5、其它相關(guān)信息。

　　第九條　案頭審計(jì)分析的內(nèi)容主要包括：

　　1、在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的情況下，參考可比數(shù)據(jù)信息，審核關(guān)聯(lián)交易作價(jià)是否達(dá)到原調(diào)整方案的要求，未達(dá)到原調(diào)整方案要求的，是否已自行進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整幅度和結(jié)果是否達(dá)到原調(diào)整方案的要求；

　　2、在企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化的情況下，通過運(yùn)用可比數(shù)據(jù)信息、分析功能風(fēng)險(xiǎn)等手段，審核關(guān)聯(lián)交易作價(jià)是否符合公平交易原則，不符合公平交易原則的，是否已自行進(jìn)行納稅調(diào)整，調(diào)整幅度和結(jié)果是否符合公平交易原則。

　　第十條　經(jīng)案頭審計(jì)，不需要進(jìn)一步核實(shí)，即可判定企業(yè)的關(guān)聯(lián)交易作價(jià)是否合理的，可直接轉(zhuǎn)入結(jié)果處理。根據(jù)案頭審計(jì)現(xiàn)有資料仍不能明確判定，需要納稅人解釋說明的，可轉(zhuǎn)入約談舉證階段。

　　第四章　約談舉證

　　第十一條　約談舉證是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)案頭審計(jì)階段發(fā)現(xiàn)的問題向納稅人進(jìn)行詢問，要求其作出解釋說明或提供書面證明材料。

　　第十二條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)具體情況，采取電話約談或面談兩種方式。

　　采用電話約談的，應(yīng)及時(shí)做好電話記錄，內(nèi)容包括接電話人姓名、職務(wù)、電話約談時(shí)間、約談內(nèi)容等。

　　采用面談的，應(yīng)向企業(yè)下達(dá)《約談通知書》。

　　要求企業(yè)書面提供與其轉(zhuǎn)讓定價(jià)有關(guān)的證明材料的，應(yīng)以書面形式向企業(yè)下達(dá)《關(guān)于提供與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來有關(guān)具體資料的通知》。

　　第十三條　經(jīng)約談舉證，可以判定企業(yè)的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否合理的，可直接轉(zhuǎn)入結(jié)果處理。納稅人拒絕主管稅務(wù)機(jī)關(guān)約談建議；或?qū)s談中主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的問題未能解釋清楚或需要進(jìn)行實(shí)地核實(shí)的，可轉(zhuǎn)入現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段。

　　第五章　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)

　　第十四條　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)是指稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)案頭審計(jì)與約談舉證階段難以查清或需要實(shí)地核實(shí)的問題，派員直接深入企業(yè)進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)查驗(yàn)取證。

　　第十五條　現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作計(jì)劃由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)專職負(fù)責(zé)人擬定，報(bào)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。

　　第十六條　參加現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的人員必須2人或2人以上，并應(yīng)出示《稅務(wù)檢查證》。

　　第六章　結(jié)果處理

　　第十七條　結(jié)果處理是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)案頭審計(jì)、約談舉證和現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段所掌握的情況，對(duì)企業(yè)跟蹤管理年度的轉(zhuǎn)讓定價(jià)是否遵循公平交易原則進(jìn)行判斷后，做出相應(yīng)的處理意見。

　　第十八條　跟蹤管理的結(jié)果處理按以下原則辦理：

　?。ㄒ唬┓舷铝星樾蔚?，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)再作調(diào)整。

　　1、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，且關(guān)聯(lián)交易作價(jià)已達(dá)到原調(diào)整方案的要求；

　　2、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)不符合公平交易原則，但已按原調(diào)整方案的要求自行作納稅調(diào)整；

　　3、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，經(jīng)與可比數(shù)據(jù)信息比對(duì)、分析，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)符合公平交易原則。

　?。ǘ┓舷铝星樾蔚模悇?wù)機(jī)關(guān)向企業(yè)下達(dá)《轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)整應(yīng)納稅收入或所得額通知書》，要求企業(yè)按原調(diào)整方案或雙方協(xié)商一致的新調(diào)整方案進(jìn)行納稅調(diào)整。

　　1、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，但關(guān)聯(lián)交易作價(jià)不符合公平交易原則，且未按原調(diào)整方案的要求進(jìn)行納稅調(diào)整，在三個(gè)月內(nèi)經(jīng)與企業(yè)協(xié)商一致，企業(yè)同意進(jìn)行稅收調(diào)整的；

　　2、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)不符合公平交易原則，在三個(gè)月內(nèi)經(jīng)與企業(yè)協(xié)商一致，企業(yè)同意進(jìn)行稅收調(diào)整的。

　?。ㄈ┓舷铝星樾蔚?，應(yīng)重新立案再次實(shí)施轉(zhuǎn)讓定價(jià)稅收調(diào)查，再次立案的調(diào)查程序應(yīng)遵循《規(guī)程》規(guī)定。

　　1、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易未發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)不符合公平交易原則，且未按原調(diào)整方案的要求進(jìn)行納稅調(diào)整，在三個(gè)月內(nèi)無法與企業(yè)就調(diào)整方案協(xié)商一致，或者企業(yè)拒絕進(jìn)行稅收調(diào)整的；

　　2、企業(yè)關(guān)聯(lián)交易發(fā)生實(shí)質(zhì)性變化，關(guān)聯(lián)交易作價(jià)不符合公平交易原則，在三個(gè)月內(nèi)無法與企業(yè)就調(diào)整方案協(xié)商一致，或者企業(yè)拒絕進(jìn)行稅收調(diào)整的。

　　第七章　附則

　　第十九條　主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)于每年所得稅匯算清繳工作結(jié)束后四個(gè)月內(nèi)對(duì)企業(yè)進(jìn)行跟蹤管理并撰寫跟蹤管理報(bào)告（格式見附件），按戶形成跟蹤管理檔案。

　　第二十條　企業(yè)跟蹤管理報(bào)告應(yīng)于每年10月底前書面上報(bào)省局。

　　第二十一條　省局將定期對(duì)各地跟蹤管理情況進(jìn)行考核，并將考核情況予以通報(bào)。

　　第二十二條　對(duì)于預(yù)約定價(jià)協(xié)議的監(jiān)督執(zhí)行，應(yīng)按《關(guān)聯(lián)企業(yè)間業(yè)務(wù)往來預(yù)約定價(jià)實(shí)施規(guī)則（試行）》的要求執(zhí)行。

　　第二十三條　本辦法自2006年1月1日起實(shí)施。

　　附件：

　　跟蹤管理報(bào)告格式關(guān)于

　　對(duì)××企業(yè)××年度關(guān)聯(lián)交易情況的跟蹤管理報(bào)告

　　一、企業(yè)基本情況（主要包括當(dāng)年度財(cái)務(wù)信息及納稅信息）

　　二、以前年度轉(zhuǎn)讓定價(jià)調(diào)查調(diào)整情況

　　1、調(diào)整年度關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況

　　2、避稅事實(shí)認(rèn)定的依據(jù)和判斷標(biāo)準(zhǔn)

　　3、調(diào)整方案

　　三、跟蹤年度的關(guān)聯(lián)交易及比對(duì)分析

　　1、跟蹤年度的關(guān)聯(lián)關(guān)系及關(guān)聯(lián)交易情況；

　　2、企業(yè)對(duì)關(guān)聯(lián)交易作價(jià)及自行調(diào)整情況；

　　3、可比數(shù)據(jù)信息及比對(duì)分析

　?。?）可比企業(yè)名稱（如與原調(diào)整方案中的可比企業(yè)不一致，說明變化原因及重新選擇的標(biāo)準(zhǔn)）

　?。?）相關(guān)數(shù)據(jù)信息（主要指與調(diào)整方案相關(guān)的數(shù)據(jù)信息）

　　（3）比對(duì)分析

　　四、跟蹤管理結(jié)論及處理意見

　　1、跟蹤結(jié)論（對(duì)企業(yè)關(guān)聯(lián)交易作價(jià)是否符合公平交易原則做出判斷）

　　2、處理意見