根據(jù)國家稅務總局有關(guān)文件精神，為做好我市城鎮(zhèn)集體企業(yè)財務決算編審工作，結(jié)合我市今年的實際情況，現(xiàn)對西安市城鎮(zhèn)集體企業(yè)財務決算編審工作有關(guān)問題的處理意見通知如下：

　　一、從今年七月一日起統(tǒng)一執(zhí)行新財務、會計制度的城鎮(zhèn)集體企業(yè)，應在做好上半年財務決算的基礎(chǔ)上，按新制度的規(guī)定重點對下半年的財務收支進行認真核算，編制全年財務決算，有關(guān)要求如下：

　　1、年終前所有企業(yè)必須成立由一名企業(yè)領(lǐng)導牽頭帶隊財務、物資等部門參加的清查盤點小組。對本企業(yè)存貨進行一次全面、徹底的清查、確保企業(yè)的存貨做到帳實相符，真實反映存貨的實際情況。對于盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，應當及時查明原因，弄清責任，分別情況處理，并嚴格按市稅所字（90）93號文件規(guī)定的審批程序和權(quán)限報批處理，未經(jīng)報批的，一律不得列入當年決算，對盤出以前年度存貨的短少、毀損，從今年起，一律不予在稅前列支。

　　2、正確計算產(chǎn)品（商品）成本（費用）及各項應繳稅金。

　　企業(yè)應嚴格按照新的成本計算方法，對本企業(yè)的各種產(chǎn)成品，在產(chǎn)品、自制半成品成本和生產(chǎn)銷售成本進行正確核算。并嚴格區(qū)分本期成本、費用和下期成本、費用的界限。凡應由本期負擔而尚未支出的費用，應作為預提費用計入本期成本、費用，凡是已經(jīng)支出，應由本期和以后各期負擔的費用，應作為待攤費用，分期攤?cè)氤杀尽①M用。企業(yè)不能任意預提和攤銷費用。另外，企業(yè)應當注意核實期末在產(chǎn)品數(shù)量，按規(guī)定的成本計算方法正確計算在產(chǎn)品成本，并不得任意壓低或提高在產(chǎn)品和產(chǎn)成品的成本。

　　同時，企業(yè)還應按有關(guān)稅法規(guī)定、正確計算各稅的應交數(shù)額，對因各種原因多（少）提或多（少）繳而影響了當年利潤的企業(yè)，應在決算前調(diào)整帳務。

　　3、及時清理債權(quán)債務，正確處理往來帳項。

　　企業(yè)應于年終決算前，對本企業(yè)所有債權(quán)債務進行一次全面、徹底的清理，對應收帳款要及時督促收回，對確實收不回來的應收帳款，按財務制度規(guī)定執(zhí)行。對應上繳的款項要及時上交，對違反財務制度規(guī)定的，要堅決糾正。

　　4、正確及時計算銷售（營業(yè)）收入。

　　企業(yè)必須按新制度的規(guī)定，正確確定銷售（營業(yè)）收入的實現(xiàn)，即“企業(yè)應當在發(fā)出商品，提供勞務，同時收訖或者取得索取價款的憑據(jù)時，確認銷售（營業(yè)）收入”，在采用托收承付結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品或提供勞務的情況下，應當在商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出，勞務已經(jīng)提供，并已將發(fā)票帳單提交銀行辦妥托收手續(xù)后作為收入的實現(xiàn)。

　　在采用分期收款方式銷售商品、產(chǎn)品，按合同約定的收款日期作為收入的實現(xiàn)。采用其他結(jié)算方式銷售商品、產(chǎn)品的，一律于商品、產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)生，同時價款收訖或取得索取價款憑據(jù)時，確認收入實現(xiàn)。對企業(yè)未按財會制度進行銷售帳務處理的，應于決算前對未記入或漏記的銷售（營業(yè)）收入及時補記入帳，對錯記或不該作銷售的及時調(diào)出，使企業(yè)的經(jīng)營成果真實準確。

　　二、各級稅務機關(guān)、企業(yè)主管部門應切實履行職責積極配合，協(xié)助企業(yè)做好年終決算工作，并對所屬企業(yè)的財務決算進行審批。

　　企業(yè)主管部門應嚴格督促企業(yè)按照全市統(tǒng)一布置報表種類和要求，及時報送，并做到數(shù)字真實、準確、內(nèi)容完整，說明、分析清楚。

　　各企業(yè)的財務決算報表編報出來后，必須同時報送主管稅務機關(guān)和企業(yè)主管部門，各主管稅務機關(guān)和企業(yè)主管部門應成立由3—8名人員組成的集體企業(yè)財務決算聯(lián)合審批小組，組長由企業(yè)主管部門財務處長擔任，副組長由稅政科科長擔任，集中時間、地點，集中審批。審批范圍是縣以上城鎮(zhèn)集體工業(yè)、商業(yè)（含供銷社），審批的內(nèi)容重點是企業(yè)在接軌轉(zhuǎn)制過程中財務銜接是否按規(guī)定進行帳務處理，在執(zhí)行新制度過程中財務銜接是否辦理了審批手續(xù)，決算表是否按規(guī)定的內(nèi)容和項目編報，收入數(shù)與申報數(shù)是否相符，有無差錯漏項。然后簽注意見退還企業(yè)，企業(yè)按簽注意見調(diào)整決算審批的方法、步驟以及取得的經(jīng)驗進行總結(jié)，抄報市局一份。

　　各企業(yè)主管部門根據(jù)企業(yè)報送的決算報表，進行匯總，并將匯總出來的決算報表報送同級稅務機關(guān)審核，在做好以上工作的基礎(chǔ)上，認真做好分析工作、分析內(nèi)容主要包括：本系統(tǒng)年度內(nèi)生產(chǎn)、經(jīng)營、產(chǎn)、銷、利、稅指標完成情況，在新舊財會制度銜接過程中存在的問題以及實行新制度增減利潤因素情況分析，企業(yè)在財務管理，提高會計核算水平方面的做法、經(jīng)驗等。財務分析報告要透徹詳實。

　　三、對未按市局統(tǒng)一部署實行財務、會計制度接軌的集體企業(yè)，如城市、農(nóng)村信用社、就業(yè)局所屬企業(yè)以及其他企業(yè)，應按原財務，會計制度規(guī)定進行財務核算，在年終前把該處理的事項處理完，并按西安市稅務局市稅發(fā)（93）273號文件規(guī)定精神及上述有關(guān)要求做好今年的財務決算編審工作，從明年元月一日起實行新的財務會計制度，財務事項調(diào)整、銜接有關(guān)問題按市稅發(fā)（93）281號《關(guān)于城鎮(zhèn)集體企業(yè)新老財務制度銜接問題的通知》的規(guī)定精神執(zhí)行，并于年終前將決算報表調(diào)整過來，即年終決算報表一律按新報表報送。