涉外稅收各征管單位：

　　現(xiàn)將國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（國稅發(fā)[2000]66號(hào)）轉(zhuǎn)發(fā)給你們，請(qǐng)遵照?qǐng)?zhí)行。

二零零零年六月二十日

國家稅務(wù)總局、國家外匯管理局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知國稅發(fā) [2000]66 號(hào)

各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局；國家外匯管理局各分局，北京、重慶外匯管理部，大連、青島、寧波、廈門、深圳分局；各中資外匯指定銀行：

　　為完善國家稅收和售付匯管理，國家稅務(wù)總局和國家外匯管理局于1999年11月聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知》（匯發(fā)〔1999〕372號(hào)，以下簡稱《通知》），為有效實(shí)施管理，提高工作效率，現(xiàn)就有關(guān)問題補(bǔ)充通知如下：

　　一、《通知》中規(guī)定購付匯對(duì)外支付須提交有關(guān)稅務(wù)憑證的范圍，是指《通知》附件《非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定》所指明的境外企業(yè)及外籍個(gè)人（含港澳臺(tái)同胞及海外僑胞），為我國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人提供各種服務(wù)或轉(zhuǎn)讓各種債權(quán)、權(quán)益等而取得并由我國境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人支付的款項(xiàng)。不包括我國境內(nèi)企業(yè)本身在境外所發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用（如差旅費(fèi)、會(huì)議費(fèi)、商品展銷費(fèi)、境外分支機(jī)構(gòu)費(fèi)用、境外承包工程代墊費(fèi)用等）以及我國境內(nèi)居民個(gè)人對(duì)外支付的因私用匯（如子女境外教育費(fèi)、個(gè)人旅游、探親等費(fèi)用）。

　　二、外國運(yùn)輸公司從事我國國際運(yùn)輸業(yè)務(wù)所取得的收入，按照《通知》規(guī)定，境內(nèi)機(jī)構(gòu)購付匯對(duì)外支付運(yùn)費(fèi)款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)提交相關(guān)的稅務(wù)憑證。由于國際運(yùn)輸收入稅收管理的特殊性，國家稅務(wù)總局?jǐn)M就國際運(yùn)輸收入稅務(wù)憑證出具問題做出專項(xiàng)規(guī)定。在專項(xiàng)規(guī)定出臺(tái)之前，境內(nèi)機(jī)構(gòu)（如貨物進(jìn)出口公司、國際運(yùn)輸代理公司等）購付運(yùn)費(fèi)時(shí)，可暫不提交有關(guān)稅務(wù)憑證。

　　三、我國運(yùn)輸企業(yè)在境外從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用，由于在實(shí)際操作中難以及時(shí)判定是否屬于出具稅務(wù)憑證的范圍，為了提高工作效率，不影響運(yùn)輸行業(yè)的正常業(yè)務(wù)，對(duì)我國運(yùn)輸企業(yè)發(fā)生在境外的各項(xiàng)費(fèi)用，在購付匯時(shí)，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

　　四、我國進(jìn)出口貿(mào)易項(xiàng)下發(fā)生在境外的傭金、保險(xiǎn)費(fèi)、賠償費(fèi)，在購付匯時(shí)，可不提供相關(guān)稅務(wù)憑證。

　　五、國際金融組織（包括國際貨幣基金組織、世界銀行、國際金融公司、亞洲開發(fā)銀行、國際開發(fā)協(xié)會(huì)、國際農(nóng)業(yè)發(fā)展基金組織、歐洲投資銀行等國際金融組織）貸款給我國政府和中國國家銀行所取得的利息，按照稅法規(guī)定免予征收企業(yè)所得稅，支付人購付匯時(shí)，不需提供稅務(wù)憑證。

　　六、外籍個(gè)人從我國境內(nèi)企業(yè)、機(jī)構(gòu)取得工資、薪金報(bào)酬，在辦理購付匯或從外匯帳戶中對(duì)外支付時(shí)，凡能提供報(bào)酬所屬期間稅票的，可無需出具完稅證明。

　　七、外國企業(yè)及外籍個(gè)人向我國境內(nèi)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所取得的收入，凡依照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局1999年11月發(fā)布的《關(guān)于貫徹落實(shí)〈中共中央、國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)技術(shù)創(chuàng)新，發(fā)展高科技，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)化的決定〉有關(guān)稅收問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕273號(hào)）規(guī)定，經(jīng)審批免予征收營業(yè)稅的，在辦理購付匯時(shí)，應(yīng)提供主管地方稅務(wù)局出具的免稅文件，不再提供《通知》中所規(guī)定的完稅證明及稅票。

　　八、為了便于操作執(zhí)行，現(xiàn)將《境內(nèi)企業(yè)及個(gè)人購付匯需提供的稅務(wù)憑證一覽表》附后，供參考。

國家外匯管理局　國家稅務(wù)總局關(guān)于非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的通知
匯發(fā) [1999]372 號(hào)

為完善國家售付匯和稅收管理，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題通知如下 ：

　　一、我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)（指公司、企業(yè)、機(jī)關(guān)團(tuán)體及各種組織等）及個(gè)人在辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下購付匯手續(xù)時(shí)，凡個(gè)人對(duì)外支付500美元（含500美元）以上，境內(nèi)機(jī)構(gòu)對(duì)外支付1000美元（含1000美元）以上，除須向外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）提交原有關(guān)法規(guī)文件規(guī)定的相關(guān)憑證外，還須提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的該項(xiàng)收入的完稅證明、稅票或免稅文件等稅務(wù)憑證（具體規(guī)定見附件）。

　　二、外匯指定銀行（或國家外匯管理局及其分支局）審核附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯有關(guān)稅務(wù)憑證時(shí)，除附件中所列可以免于提供完稅證明的以外，可僅審核、檢查其營業(yè)稅和所得稅（包括企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅）兩項(xiàng)稅種的稅務(wù)憑證（完稅證明和稅票或免稅文件）。

　　三、外匯指定銀行在辦理附件所列非貿(mào)易及資本項(xiàng)目售付匯時(shí)，應(yīng)在要求提交的相關(guān)原始憑證及稅務(wù)憑證上加蓋“已供匯”戳記，同時(shí)留存正本。如因故不能留存其正本，須將蓋有“已供匯”戳記的原始憑證和稅務(wù)憑證復(fù)印留存五年備查。

　　四、為保證及時(shí)出具有效稅務(wù)憑證，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)本通知的精神，規(guī)范各類稅務(wù)憑證的印制、出具等管理程序，并指定固定機(jī)構(gòu)及人員負(fù)責(zé)此項(xiàng)工作。

　　五、各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可根據(jù)本通知的規(guī)定，制定稅收管理方面的具體操作規(guī)程，對(duì)附件中的格式，可根據(jù)本地情況，增加或補(bǔ)充具體欄目。國家外匯管理局各分支局如需根據(jù)本通知及附件規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)實(shí)際情況，制定具體的操作規(guī)程，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家外匯管理局批準(zhǔn)后，發(fā)布施行。

　　六、國家外匯管理局各分局及各省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，收到本通知后應(yīng)盡快轉(zhuǎn)發(fā)所轄單位（包括外資銀行）。執(zhí)行過程中如發(fā)現(xiàn)問題，應(yīng)及時(shí)向各自上級(jí)機(jī)關(guān)反饋。

　　七、本通知自2000年3月1日起執(zhí)行。

　　附件：1.非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

　　2.憑證格式

　　附件 1

非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯提交稅務(wù)憑證有關(guān)問題的規(guī)定

　　為了完善國家售付匯和稅收管理，防止逃套匯和偷逃稅，現(xiàn)就辦理非貿(mào)易及部分資本項(xiàng)目項(xiàng)下售付匯手續(xù)須提交有關(guān)稅務(wù)憑證問題規(guī)定如下：

　　一、下列收入，按照我國稅法規(guī)定，應(yīng)繳納營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅，境內(nèi)機(jī)構(gòu)及個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從其外匯賬戶中對(duì)外支付相關(guān)款項(xiàng)時(shí)，須向外匯指定銀行提交稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的相關(guān)收入營業(yè)稅和企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的完稅證明和稅票：

　　（一）境外企業(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)直接從事建筑、安裝、監(jiān)督、施工、運(yùn)輸、裝飾、維修、設(shè)計(jì)、調(diào)試、咨詢、審計(jì)、培訓(xùn)、代理、管理、承包工程等活動(dòng)所取得的收入，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。

　　上述所指“直接從事”，是指為履行合同或協(xié)議，境外企業(yè)或個(gè)人來華或委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在我國境內(nèi)提供服務(wù)或勞務(wù)。

　?。ǘ┚惩馄髽I(yè)、個(gè)人在我國境內(nèi)沒有設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，而從我國境內(nèi)取得的利息、擔(dān)保費(fèi)、租金、特許權(quán)使用費(fèi)（包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、版權(quán)、商譽(yù)等）、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等，其中營業(yè)稅及個(gè)人所得稅的完稅證明（格式一）和稅票由收入所在地主管地方稅務(wù)局開具，企業(yè)所得稅完稅證明（格式二）和稅票由收入所在地主管國家稅務(wù)局開具。上述利息項(xiàng)目、擔(dān)保費(fèi)項(xiàng)目、租金項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的租金、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入項(xiàng)目中不動(dòng)產(chǎn)以外的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入、股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，不征營業(yè)稅，在辦理購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，無需出具營業(yè)稅完稅證明及稅票。

　?。ㄈ┰诰硟?nèi)機(jī)構(gòu)任職或受雇的外籍、華僑、港、澳、臺(tái)人員取得的工資、薪金報(bào)酬（包括通過支付給其派遣企業(yè)的），按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，應(yīng)征收個(gè)人所得稅，不征收營業(yè)稅。辦理購付匯或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)出具由主管地方稅務(wù)局開具個(gè)人所得稅完稅證明（格式三）和稅票，不需出具營業(yè)稅完稅證明和稅票。

　　二、下列收入，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法和稅收協(xié)定的規(guī)定，可以免征企業(yè)所得稅（或個(gè)人所得稅），境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人在外匯指定銀行購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，需提供按審批權(quán)限上報(bào)批準(zhǔn)后由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的免稅文件及“特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表”（格式四），其中企業(yè)所得稅的免稅證明由主管國家稅務(wù)局出具，個(gè)人所得稅的免稅證明由主管地方稅務(wù)局出具：

　?。ㄒ唬┩鈬髽I(yè)為我國科學(xué)研究、開發(fā)能源、發(fā)展交通事業(yè)、農(nóng)林牧生產(chǎn)以及開發(fā)重要技術(shù)等提供專有技術(shù)所取得的特許權(quán)使用費(fèi)。

　?。ǘ┚硟?nèi)中資金融機(jī)構(gòu)、企業(yè)在境外發(fā)行債券，對(duì)境外債券持有人所支付的債券利息。

　?。ㄈ┩鈬蚱渌鶕碛械慕鹑跈C(jī)構(gòu)，或我國與對(duì)方國家所簽訂的稅收協(xié)定中所指定的銀行、公司，其貸款給我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)所取得的利息。

　?。ㄋ模┚惩忏y行按照優(yōu)惠利率貸款給我國國家銀行及金融機(jī)構(gòu)取得的利息。

　　（五）我國境內(nèi)機(jī)構(gòu)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備、商品，由外國銀行提供賣方信貸，我方按不高于對(duì)方國家買方信貸利率支付的延期付款利息。

　?。┪覈硟?nèi)機(jī)構(gòu)從境外企業(yè)購進(jìn)技術(shù)、設(shè)備，其價(jià)款的本息全部以產(chǎn)品返銷或交付產(chǎn)品等供貨方式償還，或者用來料加工裝配工繳費(fèi)抵付，而由境外企業(yè)取得的利息。

　　（七）境外租賃公司，以融資租賃方式向我國境內(nèi)用戶提供設(shè)備所收取的租金，其中所包含的利息，凡貸款利率不高于出租方國家出口信貸利率的。

　?。ò耍┚惩馄髽I(yè)或個(gè)人從本規(guī)定第一條第（一）項(xiàng)規(guī)定項(xiàng)目所取得的收入，若按照我國與對(duì)方國家或地區(qū)所簽訂的稅收協(xié)定規(guī)定免于征收企業(yè)所得稅或個(gè)人所得稅的（可不提供格式四）。

　　三、下列情況，依據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，免于征稅或不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，須向外匯指定銀行提供相關(guān)稅務(wù)證明：

　　（一）股息。外商投資企業(yè)及發(fā)行b股或在境外發(fā)行股票的企業(yè)，其營業(yè)利潤繳納企業(yè)所得稅后分配的股息免于征稅。購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供主管國家稅務(wù)局出具的分配股息的利潤所屬年度的企業(yè)完稅證明或當(dāng)?shù)貒叶悇?wù)局確認(rèn)的減免稅文件（格式五）及董事會(huì)分配股息的有關(guān)決議等。

　?。ǘ┌l(fā)生在我國境外的各種勞務(wù)費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、傭金費(fèi)、手續(xù)費(fèi)，如廣告費(fèi)、維修費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)、咨詢費(fèi)、代理費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等，按照我國現(xiàn)行稅法規(guī)定不征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，應(yīng)提供當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提供的不予征稅的證明（格式六）。

　　（三）外國政府貸款給我國政府和國家銀行取得的利息，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法規(guī)定免于征稅，購匯支付或從外匯賬戶中對(duì)外支付時(shí)，不需提供稅務(wù)機(jī)關(guān)的稅務(wù)憑證。

　　四、下列與資本項(xiàng)目有關(guān)的收入，境內(nèi)機(jī)構(gòu)或個(gè)人應(yīng)當(dāng)在購匯支付或從外匯賬戶中支付前5個(gè)工作日，向國家外匯管理局或其分支局提交規(guī)定中規(guī)定的上述相應(yīng)稅務(wù)憑證，經(jīng)核準(zhǔn)后，外匯指定銀行憑國家外匯管理局或其分支局核準(zhǔn)件辦理售付匯手續(xù)：

　?。ㄒ唬┲苯觽鶆?wù)利息（不包括外國政府貸款利息）；

　　（二）擔(dān)保費(fèi)；

　　（三）融資租賃租金；

　　（四）不動(dòng)產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓收入；

　?。ㄎ澹┕蓹?quán)轉(zhuǎn)讓收益。

　　附件 2 格式一

　　編號(hào)：

境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明

　?。ù娓?/p>

　　__________公司（個(gè)人）與我國_________________公司簽訂的_______________合同，已于_________　年_______月______日繳納了營業(yè)稅________元，個(gè)人所得稅_______元（若為公司，此格免于填寫）。

　　年　月　日

　　_________________________________主管地方稅務(wù)局蓋章_________________________________

　?。T縫章）

　　編號(hào)：

　　境外公司（個(gè)人）營業(yè)稅和個(gè)人所得稅完稅證明

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　公司與我國　公司簽訂　合同或協(xié)議（合同號(hào)：?。?，合同總金額為?。◣欧N）　元。該公司已于　年　月　日就履行合同所取得的收入?。◣欧N）　元向我局繳納了營業(yè)稅　元（稅票號(hào)：　），個(gè)人所得稅　元（稅票號(hào)：　，若為公司，此格免于填寫）。

　　特此證明。

　?。ㄖ鞴艿胤蕉悇?wù)局蓋章）

　　年　月　日

　　格式二

　　編號(hào)：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　　（存根）

　　__________公司與我國_____________公司簽訂的___________合同，已于_______年_____月_______日繳納了企業(yè)所得稅________元。

　　年　月　日

　　_________________________________主管國家稅務(wù)局蓋章_________________________________

　?。T縫章）

　　編號(hào)：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　公司與我國　公司簽訂　合同或協(xié)議（合同號(hào)：?。?，合同總金額為?。◣欧N）　元。該公司已于　年　月　日就履行合同所取得的收入?。◣欧N）　元向我局繳納企業(yè)所得稅　元（稅票號(hào)：　）。

　　特此證明。

　　（主管國家稅務(wù)局蓋章）

　　年　月　日

　　格式三

　　編號(hào)：

　　工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明

　?。ù娓?/p>

　　_______（姓名），國籍　，受雇于　公司，現(xiàn)已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅　元。

　　年　月　日

　　_________________________________主管地方稅務(wù)局蓋章_________________________________

　　（騎縫章）

　　編號(hào)：

　　工資、薪金所得個(gè)人所得稅完稅證明

　　（售付匯專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　_________（姓名），國籍　，受雇于　公司，在　年　月　日至　年　月　日取得的工資、薪金報(bào)酬　元，其中由我國境內(nèi)公司支付的合計(jì)人民幣　元。上述所得共已在我局申報(bào)繳納了個(gè)人所得稅　元（稅票號(hào)：?。?。

　　特此證明。

　　（主管地方稅務(wù)局蓋章）

　　年　月　日

　　格式四 （一式兩聯(lián)）

　　編號(hào)：

　　特許權(quán)使用費(fèi)、利息免稅所得匯出數(shù)額控制表

　　（售付匯專用）

　　納稅人名稱：　支付人名稱：

　　合同號(hào)：　合同總金額：

　　免稅文件號(hào)：　主管稅務(wù)局：（蓋章）

　　說明 ：1.合同總金額填寫合同約定的金額，合同無約定總金額的，填寫合同規(guī)定的支付方式（如入門費(fèi)+3%）；

　　2.主管稅務(wù)局（蓋章）欄目，由出具免稅文件的稅務(wù)機(jī)關(guān)審核企業(yè)所填寫的合同總金額及售付匯金額是否合理后蓋章。

　　格式五

　　編號(hào)：

　　外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅納稅情況證明單

　?。ù娓?/p>

　　公司注冊資本　元，其中外方　公司占公司股份　%.該公司于　年　月　日開業(yè)，　年為第一個(gè)獲利年度?！∧甓葢?yīng)納稅所得額　元，已征（免）企業(yè)所得稅　元。

　　年　月　日

　　_________________________________主管國家稅務(wù)局蓋章___________________________________

　?。T縫章）

　　編號(hào)：

　　境外公司企業(yè)所得稅完稅證明（售付匯專用）

　　銀行（外匯管理局）：

　　公司系我局管轄的外商投資企業(yè)（或外國企業(yè)），根據(jù)企業(yè)報(bào)送的納稅資料證明，該公司注冊資本　元，其中外方　公司占公司股份　%.該公司于　年　月　日開業(yè)，　年為第一個(gè)獲利年度?！∧甓葢?yīng)納稅所得額　元，已征（免）企業(yè)所得稅　元（稅票號(hào)：?。?，稅后利潤　元。

　　特此證明。

　?。ㄖ鞴車叶悇?wù)局蓋章）

　　年　月　日

　　格式六（一式兩聯(lián)）

　　編號(hào)：

　　境外勞務(wù)費(fèi)用不予征稅確認(rèn)證明

　?。ㄊ鄹秴R專用）

　　公司（支付人）：

　　根據(jù)你公司所提供的資料，你公司向境外　公司（個(gè)人）所支付的發(fā)生在境外的　（勞務(wù)費(fèi)名稱），價(jià)款　元，根據(jù)我國現(xiàn)行稅法的規(guī)定，此類活動(dòng)發(fā)生在我國境外，在我國不予征稅。

　　有關(guān)這些費(fèi)用的合理性問題，我局將根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定，進(jìn)一步審核確認(rèn)。

　　支付人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)蓋章

　?。ㄖ鞴芷髽I(yè)所得稅）

　　年　月　日