第一章 總則

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　　 第一條 為了加強(qiáng)國(guó)際稅收合作，提高對(duì)跨國(guó)納稅人的稅收管理水平，防止偷稅、避稅及其他稅務(wù)違法行為的發(fā)生，根據(jù)我國(guó)政府與其他國(guó)政府簽署的關(guān)于對(duì)所得（和財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定（以下簡(jiǎn)稱稅收協(xié)定）情報(bào)交換條款及情報(bào)交換專項(xiàng)協(xié)議的有關(guān)規(guī)定，結(jié)合我國(guó)情報(bào)交換工作的實(shí)踐，制訂本規(guī)程。

　　第二條 本規(guī)程適用于各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)按照稅收協(xié)定情報(bào)交換條款組織實(shí)施情報(bào)交換工作的全過(guò)程。

　　第三條 各級(jí)（縣級(jí)及縣級(jí)以上）稅務(wù)機(jī)關(guān)的涉外稅收業(yè)務(wù)管理部門負(fù)責(zé)稅收情報(bào)交換管理工作。

　　第二章 情報(bào)交換的范圍和類型

　　

　　第四條 本規(guī)程中所稱情報(bào)是指稅收協(xié)定締約國(guó)雙方主管當(dāng)局交換的為實(shí)施稅收協(xié)定和稅收協(xié)定所涉及的稅種相應(yīng)的國(guó)內(nèi)法律法規(guī)所必須的情報(bào)。情報(bào)一般僅涉及稅收協(xié)定規(guī)定的具有所得稅性質(zhì)的稅種：企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、對(duì)股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)征收的預(yù)提所得稅等；個(gè)別稅收協(xié)定中涉及其他稅種的，按相應(yīng)的協(xié)定規(guī)定執(zhí)行。

　　第五條 情報(bào)交換僅限于與我國(guó)已經(jīng)正式簽署稅收協(xié)定并生效的國(guó)家（以下簡(jiǎn)稱協(xié)定國(guó)）。情報(bào)交換必須通過(guò)兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)行，實(shí)施情報(bào)交換的有關(guān)文件由兩國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局代表負(fù)責(zé)簽署，我國(guó)的稅務(wù)主管當(dāng)局為國(guó)家稅務(wù)總局。

　　第六條 交換的情報(bào)不應(yīng)包括按照稅收協(xié)定國(guó)的法律或正常行政渠道不能得到的情報(bào)，或者必須采取與國(guó)內(nèi)法律或行政慣例相違背的措施才能得到的情報(bào)，也不應(yīng)包括任何泄露貿(mào)易、經(jīng)營(yíng)、工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密或工藝的情報(bào)，或者泄露后會(huì)擾亂一國(guó)公共秩序的情報(bào)（涉及國(guó)家主權(quán)、安全和重要利益等）。

　　第七條 情報(bào)交換的類型包括專項(xiàng)情報(bào)交換、自動(dòng)情報(bào)交換、自發(fā)情報(bào)交換、行業(yè)范圍情報(bào)交換、同期稅務(wù)檢查和授權(quán)代表的訪問(wèn)等。

　　第八條 專項(xiàng)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局就國(guó)內(nèi)某一稅務(wù)案件提出具體問(wèn)題，并依據(jù)稅收協(xié)定請(qǐng)求另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提供相關(guān)情報(bào)，協(xié)助查證的行為?？梢赃M(jìn)行專項(xiàng)情報(bào)交換的情形包括：

　　（一）需要了解納稅人的基本情況：個(gè)人或公司的實(shí)際地址及居民身份、公司注冊(cè)地、公司控股情況、納稅憑證、傭金支付合同、銀行記錄等；

　?。ǘ┬枰C實(shí)納稅人提供的資料；

　　（三）需要獲取納稅人境外關(guān)聯(lián)企業(yè)的資料：關(guān)聯(lián)企業(yè)的合同章程、財(cái)務(wù)報(bào)表、申報(bào)表、會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告，以及獨(dú)立企業(yè)或關(guān)聯(lián)企業(yè)間交易情況等；

　?。ㄋ模┬枰私饧{稅人在境外取得或向境外支付股息、利息、特許權(quán)使用費(fèi)、財(cái)產(chǎn)收益、津貼、獎(jiǎng)金、傭金等各種款項(xiàng)的情況；

　?。ㄎ澹┬枰藢?shí)納稅人與境外公司交易數(shù)額的真實(shí)性；

　?。┬枰C實(shí)納稅人提供的境外收支證明的真實(shí)性；

　?。ㄆ撸┬枰C實(shí)納稅人境外納稅的真實(shí)性和合法性；

　?。ò耍┒悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要了解的其他有關(guān)稅收資料。

　　第九條 自動(dòng)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局以批量形式動(dòng)地向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局提供有關(guān)納稅人取得專項(xiàng)收入的情況的行為。

　　上述納稅人是指根據(jù)稅收協(xié)定的規(guī)定已構(gòu)成另一國(guó)稅收居住的個(gè)人或公司。上述專項(xiàng)收入可包括股息、利息、特許權(quán)使用勞務(wù)報(bào)酬、退休金、財(cái)產(chǎn)收益、工資、津貼、獎(jiǎng)金、傭金及營(yíng)業(yè)收費(fèi)等。

　　第十條 自發(fā)情報(bào)交換是指一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局向另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局自發(fā)地提供其認(rèn)為對(duì)另一國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)有用的情報(bào)的行為。

　　第十一條 行業(yè)范圍情報(bào)交換是指不針對(duì)特定納稅人，而針對(duì)某一經(jīng)濟(jì)部門，由協(xié)定國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局共同研討某一經(jīng)濟(jì)業(yè)的運(yùn)營(yíng)方式，資金運(yùn)作模式，價(jià)格決定方式，偷稅、避稅新趨勢(shì)，相互交換有關(guān)信息的行為。

　　第十二條 同期稅務(wù)檢查是指兩個(gè)或多個(gè)國(guó)家的稅務(wù)主管當(dāng)局同時(shí)并獨(dú)立地在各自國(guó)家內(nèi)，對(duì)有共同或相關(guān)利益的納稅人的納稅事項(xiàng)進(jìn)行檢查的安排，并互相交流檢查中獲得的相關(guān)信息。

　　第十三條 授權(quán)代表的訪問(wèn)是指一國(guó)稅務(wù)官員經(jīng)本國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的授權(quán)并應(yīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的邀請(qǐng)，或經(jīng)另一國(guó)稅務(wù)主管當(dāng)局的同意，對(duì)另一國(guó)進(jìn)行實(shí)地訪問(wèn)以獲取情報(bào)。

　　 第三章 情報(bào)交換的保密規(guī)定

　　 第十四條 根據(jù)稅收協(xié)定的有關(guān)規(guī)定，情報(bào)的使用和披露有以下限制：

　?。ㄒ唬┙粨Q的情報(bào)僅應(yīng)告知與查定、征收、管理、執(zhí)行協(xié)定所含稅種有關(guān)的人員或政府機(jī)關(guān)，以及起訴、裁決上訴的人員或部門（包括法院和行政執(zhí)法部門），不得直接向有關(guān)的納稅人出示，不得向其它納稅人或其它無(wú)關(guān)人員透露。

　　（二）上述被告知人員或政府機(jī)關(guān)應(yīng)僅為稅收的目的使用情報(bào)，但可以在法庭訴訟程序或法庭判決中透露有關(guān)情報(bào)。

　　第十五條 情報(bào)交換有關(guān)函件應(yīng)作密件處理，由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)確定情報(bào)的密級(jí)；凡對(duì)協(xié)定國(guó)提供的情報(bào)，一律由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)加蓋保密印章

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　　第四章 由對(duì)方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序

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　　 第十六條 國(guó)家稅務(wù)總局在收到有關(guān)協(xié)定國(guó)要求我方進(jìn)行情報(bào)交換的函件后，應(yīng)首先審核情報(bào)的類型，要求是否有效，對(duì)方所提供的案情線索是否明確完整等。審核無(wú)誤后，應(yīng)向有關(guān)省一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)行文限期查復(fù)。

　　第十七條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)收到情報(bào)交換公函后（公函格式見附件樣式一），應(yīng)首先將情報(bào)正文和有關(guān)外文附件譯成中文，并組織情報(bào)涉及的稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序進(jìn)行情報(bào)的查復(fù)工作。

　　（一）利用案頭現(xiàn)有的納稅人資料，以核查來(lái)函中提出的問(wèn)題，或核對(duì)來(lái)函中注明的情況。核查的依據(jù)包括：納稅人在案的基本情況、納稅申報(bào)表、注冊(cè)會(huì)計(jì)師查帳報(bào)告、財(cái)務(wù)報(bào)表等；

　?。ǘ┌割^資料缺乏或不完全，或納稅人未申報(bào)收入的，可按情報(bào)上注明的地址或經(jīng)查詢確認(rèn)的地址向納稅人發(fā)出“查詢通知單”，也可直接向納稅人詢問(wèn)（通知單格式見附件樣式二）；

　?。ㄈ┥婕鞍盖閺?fù)雜的，可經(jīng)上級(jí)稅收機(jī)關(guān)同意，有計(jì)劃地組織進(jìn)行專案稅務(wù)調(diào)查；

　　（四）對(duì)于納稅人漏報(bào)、少報(bào)或不報(bào)來(lái)函中所載收入的，一經(jīng)查實(shí)，在執(zhí)行情報(bào)交換程序的同時(shí)，還應(yīng)按稅收協(xié)定、我國(guó)稅法及刑法的規(guī)定補(bǔ)征稅款，加收滯納金、罰款及移交司法機(jī)關(guān)處理等。

　　第十八條 核查完畢后，有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)在規(guī)定的期限內(nèi)向總局報(bào)送核查報(bào)告和給專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求方的英文復(fù)函，其中，專項(xiàng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括對(duì)方情報(bào)涉及的納稅人基本資料，情報(bào)請(qǐng)求項(xiàng)目的核查結(jié)果、證明相關(guān)款項(xiàng)支付、交易、文件真實(shí)性的有效憑證和報(bào)告復(fù)印件等；有關(guān)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)核查結(jié)果擬寫英文復(fù)函，英文復(fù)函應(yīng)針對(duì)對(duì)方的情報(bào)請(qǐng)求內(nèi)容，措辭簡(jiǎn)練、規(guī)范（見附件樣式三）。 自動(dòng)情報(bào)核查報(bào)告應(yīng)包括自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表（見附件樣式四）及情報(bào)使用情況說(shuō)明。

　　第十九條 國(guó)家稅務(wù)總局接到情報(bào)核查報(bào)告后，如屬于專項(xiàng)情報(bào)，應(yīng)首先審核請(qǐng)求國(guó)所要求的情報(bào)是否收集完全，情報(bào)是否涉及到工業(yè)、商業(yè)或行業(yè)秘密、是否需向協(xié)定國(guó)對(duì)方特別注明情報(bào)的保密性，以及英文復(fù)函的準(zhǔn)確性等。審核后，應(yīng)以稅務(wù)主管當(dāng)局的名義正式函復(fù)情報(bào)協(xié)定國(guó)對(duì)方。如屬于自動(dòng)情報(bào)，應(yīng)進(jìn)行整理匯總，并在審核后將情報(bào)的使用情況和相關(guān)建議反饋給提供情報(bào)的國(guó)家。

　　第二十條 對(duì)于行業(yè)范圍的情報(bào)交換的請(qǐng)求，被確定參加的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在國(guó)家稅務(wù)總局的指導(dǎo)下收集相關(guān)情報(bào)。

　　第二十一條 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的同期稅務(wù)檢查的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

　　第二十二條 對(duì)于協(xié)定國(guó)提出的授權(quán)代表訪問(wèn)的請(qǐng)求，應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn)并組織實(shí)施。

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　　第五章 由我方提出情報(bào)交換的執(zhí)行程序

　　第二十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在其它渠道難以獲得所需的境外稅收情報(bào)時(shí)，可以根據(jù)我國(guó)與其他國(guó)的稅收協(xié)定，按本規(guī)程所指定的程序及格式，提出情報(bào)交換請(qǐng)求，逐級(jí)上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局辦理。

　　第二十四條 省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)根據(jù)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)提出的情報(bào)請(qǐng)求，擬寫專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及給被請(qǐng)求國(guó)對(duì)方的英文函，上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求公文及英文函（格式見附件五）的內(nèi)容應(yīng)包括：

　?。ㄒ唬┫嚓P(guān)的協(xié)定條款；

　?。ǘ┗厩闆r：納稅人名稱、詳細(xì)地址、法人代表、聯(lián)系電話、納稅登記號(hào)、納稅人姓名、出生年月、國(guó)籍、境內(nèi)外住址、聯(lián)系電話、護(hù)照號(hào)等；

　?。ㄈ┌盖槭聦?shí)：涉及的稅種、涉及的納稅年度等，如涉及到中介付款，要提供中介人/公司的名稱、地址；當(dāng)請(qǐng)求銀行信息時(shí)，應(yīng)說(shuō)明銀行帳號(hào)、銀行名稱和地址；

　?。ㄋ模┮牲c(diǎn)；

　?。ㄎ澹┮螳@取的情報(bào)內(nèi)容：相關(guān)原始憑證、發(fā)票、合同，帳簿、申報(bào)表、完稅憑證等的復(fù)印件及文字說(shuō)明；如果涉嫌偷避稅案件，應(yīng)說(shuō)明背景，注明向納稅人保密等；

　?。┱?qǐng)求回復(fù)的迫切度，包括希望對(duì)方回復(fù)的時(shí)限。

　　第二十五條 國(guó)家稅務(wù)總局收到專項(xiàng)情報(bào)請(qǐng)求后，應(yīng)認(rèn)真審核情報(bào)交換請(qǐng)求是否符合有關(guān)稅收協(xié)定條款，內(nèi)容是否明確，有關(guān)納稅人基本資料是否齊全，英文函表述是否清晰，措辭是否簡(jiǎn)練、規(guī)范。審核無(wú)誤后，以稅務(wù)主管當(dāng)局名義向協(xié)定國(guó)對(duì)方發(fā)函；對(duì)方無(wú)回復(fù)的應(yīng)發(fā)函催報(bào)。

　　第二十六條 對(duì)于國(guó)家稅務(wù)總局指定的向協(xié)定國(guó)提供自動(dòng)情報(bào)的省、自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市稅務(wù)局，應(yīng)在每年度終了后三個(gè)月內(nèi)向總局上報(bào)《向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)記錄表》（格式見附件樣式六）。

　　第二十七條 各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在日常稅務(wù)審計(jì)或檢查的過(guò)程中，發(fā)現(xiàn)如下情況的，可擬訂情報(bào)以正式公文上報(bào)總局，由總局作為自發(fā)情報(bào)向有關(guān)國(guó)家稅務(wù)主管當(dāng)局提供：

　?。ㄒ唬┥婕暗脚c另一國(guó)的居民交易涉稅金額巨大的；

　　（二）懷疑支付給另一國(guó)居民的巨額款項(xiàng)應(yīng)在居住國(guó)申報(bào)而未申報(bào)的；

　　（三）懷疑有在別國(guó)欺詐或重大偷稅行為的；

　?。ㄋ模┒悇?wù)機(jī)關(guān)認(rèn)為需要向有關(guān)國(guó)家提供的其他稅收資料。

　　第二十八條 確因稅收征管工作的需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)可逐級(jí)向國(guó)家稅務(wù)總局提出行業(yè)范圍、同期稅務(wù)檢查等形式的稅收情報(bào)交換請(qǐng)求，對(duì)此類請(qǐng)求應(yīng)首先由國(guó)家稅務(wù)總局組織調(diào)查并確認(rèn)，并由國(guó)家稅務(wù)總局與協(xié)定國(guó)對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。

　　第二十九條 確因稅收管理工作需要，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)向國(guó)家稅務(wù)總局提出授權(quán)代表的訪問(wèn)，由國(guó)家稅務(wù)總局審協(xié)定國(guó)對(duì)方協(xié)商后組織實(shí)施。

　　第三十條 國(guó)家稅務(wù)總局收到協(xié)定國(guó)對(duì)方的情報(bào)交后，應(yīng)于一周內(nèi)將調(diào)查結(jié)果以正式文件形式告知有關(guān)省級(jí)關(guān)，并提出情報(bào)調(diào)查結(jié)果的使用意見和進(jìn)一步處理的要求。

　　第三十一條 有關(guān)稅務(wù)機(jī)關(guān)如認(rèn)為協(xié)定國(guó)對(duì)方提供的符合要求或不全面，需進(jìn)一步查證的，可按上述程序，要求對(duì)方稅務(wù)主管當(dāng)局進(jìn)一步提供有關(guān)情報(bào)。

　　第六章 情報(bào)交換登記與存檔

　　

　　第三十二條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)在情報(bào)的接收、轉(zhuǎn)發(fā)、匯總等每一個(gè)環(huán)節(jié)，都應(yīng)用表格登記，包括情報(bào)收發(fā)回復(fù)時(shí)間、文報(bào)主題、查處結(jié)果等。如屬于自動(dòng)情報(bào)，還應(yīng)分批或按年匯總情報(bào)使用情況，包括有效情報(bào)份數(shù)、查補(bǔ)稅額等。

　　第三十三條 各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對(duì)所有交換的情報(bào)和相關(guān)設(shè)立專項(xiàng)檔案，并由專人保管備查。

　　

　　第七章 附則

　　

　　第三十四條 本規(guī)程所稱情報(bào)，包括書面情報(bào)和電子有關(guān)電子情報(bào)網(wǎng)上傳輸?shù)臅r(shí)限和保密問(wèn)題另行規(guī)定。

　　第三十五條 本規(guī)程由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。

　　第三十六條 本規(guī)程自發(fā)布之日起執(zhí)行。

　　附：樣式表（1—5）

　　樣式一：　                                                 專項(xiàng)情報(bào)查核通知函

　　國(guó)家稅務(wù)總局

　　國(guó)稅函〔〕號(hào)

　　秘密

　　關(guān)于請(qǐng)調(diào)查××公司（個(gè)人）××××情況的函

××稅務(wù)局：

　　今接×國(guó)稅務(wù)局×年×月×日來(lái)函，請(qǐng)求我方協(xié)助調(diào)查××公司××××的情況?，F(xiàn)將來(lái)函復(fù)印件轉(zhuǎn)發(fā)你局，請(qǐng)按中×稅收協(xié)定情報(bào)交換條款進(jìn)行調(diào)查，調(diào)查結(jié)果請(qǐng)一式兩份于×年×月×日前報(bào)我司。

　　附件：×國(guó)稅務(wù)局×年×月×日來(lái)函復(fù)印件

　　樣式二：                                                            查詢通知單

　?。ü緲樱┆?/p>

XX公司：

　　企業(yè)簽收人：

　　年 月 日

　　 根據(jù)我國(guó)政府與×國(guó)政府簽署的關(guān)于對(duì)所得（和財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定義務(wù)，情報(bào)交換條款的規(guī)定，為履行稅收協(xié)定義務(wù)，請(qǐng)貴公司在接到本通知之日起七天內(nèi)，向我局提供如下資料或來(lái)我局作出說(shuō)明：

　　1、

　　2、

　　3、

　　請(qǐng)予合作。

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：

　　公 章

　　年 月 日

　?。▊€(gè)人樣）

　　

　　簽收人：

　　年 月 日

　　

　　根據(jù)我國(guó)政府與X國(guó)政府簽署的關(guān)于對(duì)所得（和財(cái)產(chǎn)）避免雙重征稅和防止偷漏稅的協(xié)定情報(bào)交換條款的規(guī)定，為便于確認(rèn)你作為中國(guó)稅收居民的納稅情況，請(qǐng)你在接到本通知之日起三日內(nèi)，來(lái)我局作出說(shuō)明并提供如下資料：

　　1、

　　2、

　　3、

　　

　　請(qǐng)予合作

　　

　　聯(lián)系人：

　　聯(lián)系電話：

　　

　　

　　公 章

　　年 月 日

Mr.A K 

　　Director 

　　Officer of International Operations 

　　NTA，Japan 

　　1 Jan.2000 

　　Re：Specific Exchange of Information 

　　China： 1.Wang XX 

　　2.AAA Co.，LTD 

　　3.DDD Bank，H Broanch 

Japan：TTT Co. 

Our Ref.No.00-001 

Dear Mr.K， 

　　This refers to your letter of 1 October 1999 regarding your request for further information concerning the identity of Wang X X and business between the above two companies. The results of our investigation are as follows： 

　　1.Wang X X is a real person. He is the chairman of the board of AAA Co.，Ltd. 

　　2.According to AAA Co.， LTD，the company had business cooperation with TTT Co. in developing software technology in China since 1995， but they had not had a contract for this project. This cooperation could not continue because the market environment for that kind of software products had been changed. The two sides decided to stop the project in July 1，1998. The TTT Co.paid JPY80，000，000 to AAA Co.，LTD for two purposes：（1）to pay operational expenses in the earlier stage and reserve fund for the development project.（2）to pay the penalties for the breach of project cooperation. 

　　3.Wang XX did receive remittance from TTT Co. via DDD Bank H Branch in April 1，1998. Attached hereby please find the date ，amount of payment， and bank account for the remittance. 

　　The above information is provided pursuant to the tax convention between China and Japan.Its use and disclosure must be governed by the provisions therein. 

　　

　　Sincerely yours， 

　　

　?。ê灻┆?/p>

　　Director General 

　　International Taxation Department 

　　SAT，CHINA 

　　

　　Attachment： Application for remittance （1 sheet） （略）

　　樣式四：自動(dòng)情報(bào)核查統(tǒng)計(jì)表

　　二、疑點(diǎn)

　　三、要求對(duì)方提供情報(bào)的內(nèi)容

　　1、

　　2、

　　附件：

　　附件：

　　樣式五（二）：專項(xiàng)情報(bào)交換請(qǐng)求英文函 

　　Our Ref： No. oooo1 

　　Dec.1.2000 

　　

Mr.A K 

　　Director 

　　Office of International Operations 

　　National Taxation Administration， Japan 

　　

　　RE：Specific Exchange of Information 

　　

Japan：XXX CO.LTD（XC） 

　　（Address：——，Japan） 

China：SSS CO.（SC） 

　?。ˋddress： ——，China） 

　　

Dear Mr. K， 

　　In accordance with the exchange of information provisions of our income tax treaty，we request your assistance in connection with the investigation of the above subject. The specific information required is described in the enclosed memorandum.

　　This information is furnished under the provisions of our income tax treaty. Its use and disclosure must be governed by the provisions contained therein.

　　We appreciate your assistance and cooperation in this matter. 

Sincerely yours， 

（signature）

Director General

International Taxation Department

SAT CHINA 

Enclosure

　　MEMORANDUM 

　　We are examing SC. SC. is a trading company and imports agricultural machinery from Japan. XC provides market information concerning the price and models of machines for SC. For this service SC paid a commission to XC. 

　　In the process of our examination， we have come to strongly doubt about this payment of commission for the following reasons.

　　1.They did not make any agreement for a commission payment.

　　2.The payment was paid once and in cash. The receipt was not issued by XC.

　　In order to clear up our suspicions and conclude our examination， please furnish us with the following information：

　　〔 Information Required 〕

　　1. Did XC report the commission on its tax returns？ If the commission was not reported， please let us know who received the commission and the reason that preson was entitled to receive it

　　2. If SC paid rebates to XC， please let us know all such transactions， including the dates， amounts， methods of payments， and names of remitted bank accounts.

　　We would greatly appreciate it if you would provide us with the information requested as soon as possible.

　　This request for information is made based on the provisions of our income tax convention. Its use and disclosure must be governed by the provisions contained therein.

　　Encl.

　　樣式六：

　　向締約國(guó)對(duì)方居民支付利息股息特許權(quán)使用費(fèi)記錄表

　　補(bǔ)充規(guī)定： 

　　一、稅收情報(bào)交換工作是我區(qū)地稅系統(tǒng)涉外稅收工作適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要，堵塞稅收漏洞，提高征管質(zhì)量的一個(gè)重要手段。隨著我國(guó)即將加入WTO、西部大開發(fā)戰(zhàn)略的實(shí)施和外商來(lái)我區(qū)投資的增多，稅收情報(bào)交換工作的重要性將在今后的涉外稅收工作中逐漸顯現(xiàn)，為此各地地稅局要高度重視此項(xiàng)工作的開展。當(dāng)前的中心工作是要認(rèn)真組織有關(guān)人員學(xué)習(xí)好《稅收情報(bào)交換管理規(guī)程（試行）》（以下簡(jiǎn)稱<規(guī)程>）的基本精神和內(nèi)容，健全管理機(jī)構(gòu)，提高思想認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)做好稅收情報(bào)交換工作的責(zé)任心和自覺(jué)性，為該項(xiàng)工作的開展奠定良好的基礎(chǔ)。

　　二、各地要按照總局的要求，指定專門的部門或人員（名單務(wù)于7月底前報(bào)區(qū)局流轉(zhuǎn)稅處）負(fù)責(zé)稅收情報(bào)的交換工作，并結(jié)合本地區(qū)涉外稅收工作的實(shí)際，積極主動(dòng)地做好調(diào)研工作。

　　三、各地在涉外稅收征管工作中，根據(jù)《規(guī)程》的要求，符合涉外稅收情報(bào)交換且需締約國(guó)提供有關(guān)稅收情報(bào)的，應(yīng)按《規(guī)程》的要求，組織整理好有關(guān)資料上報(bào)區(qū)局，經(jīng)區(qū)局復(fù)核后上報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局。

　　四、對(duì)區(qū)局要求各地查復(fù)的情報(bào)，各地要嚴(yán)格按照《規(guī)程》規(guī)定的程序、內(nèi)容、方法，要求及時(shí)、準(zhǔn)確、認(rèn)真地組織好查復(fù)，在限定的期限內(nèi)上報(bào)區(qū)局；對(duì)案情復(fù)雜的要及時(shí)向區(qū)局報(bào)告，以便區(qū)局統(tǒng)一組織好協(xié)調(diào)工作，確保查復(fù)工作的質(zhì)量。

　　五、要認(rèn)真落實(shí)好稅收情報(bào)交換的工作責(zé)任制，專職負(fù)責(zé)的部門或人員要保持相對(duì)的穩(wěn)定。對(duì)由于工作責(zé)任心不強(qiáng)而發(fā)生差錯(cuò)和造成不良后果的，區(qū)局將按有關(guān)規(guī)定追究有關(guān)人員的責(zé)任。

　　六、要加強(qiáng)稅收情報(bào)交換工作的保密意識(shí)教育，對(duì)涉及該項(xiàng)工作的各類文件均應(yīng)按密級(jí)文件辦理、保管和存檔。密級(jí)的確定按總局的規(guī)定執(zhí)行，各地不得擅自提高或降低其密級(jí)程度。

　　七、各地在學(xué)習(xí)和落實(shí)《規(guī)程》工作中發(fā)現(xiàn)的新情況和新問(wèn)題應(yīng)及時(shí)向區(qū)局報(bào)告，確保稅收情報(bào)交換工作的認(rèn)真落實(shí)。

　?。ㄗ灾螀^(qū)地方稅務(wù)局2001年6月13日[DW]新地稅流轉(zhuǎn)字〔2001〕7號(hào)通知）