各區(qū)縣稅務(wù)局、市財稅三、七分局：

　　為進(jìn)一步提高納稅信用等級評定質(zhì)量和分類管理水平，市局制定了新的《上海市納稅信用等級評定管理暫行辦法》（以下簡稱《暫行辦法》），現(xiàn)印發(fā)給你們，并就有關(guān)事項通知如下：

　　一、正確認(rèn)識試行《暫行辦法》的必要性和緊迫性

　　自2000年9月1日本市率先在全國實施納稅信用等級分類管理辦法以來，我們不斷在實踐中積極探索，穩(wěn)步推進(jìn)，取得了比較好的效果，對建立和維護(hù)稅收秩序產(chǎn)生了積極的現(xiàn)實意義。但是，經(jīng)分析和總結(jié)本市近幾年納稅信用等級評定管理制度的執(zhí)行情況，市局認(rèn)為還存在一些亟需改進(jìn)和完善的問題：一是現(xiàn)行納稅信用等級評定的手段相對落后，仍以人海戰(zhàn)術(shù)、人工評定為主，沒有設(shè)計開發(fā)專門的、系統(tǒng)的納稅信用等級評定管理軟件，沒有充分利用計算機(jī)采集到的海量信息進(jìn)行自動的、客觀的評定，使評定工作仍帶有一定的主觀片面性和隨意性，導(dǎo)致評定結(jié)果的可信度和公正性受到一定程度影響。二是納稅信用等級評定舉措對納稅人的示范和警示作用尚未充分體現(xiàn)。三是納稅人和稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅信用等級評定管理的重視度有逐年遞減的趨勢，與信用問題越來越得到全社會的廣泛關(guān)注相背。四是辦法本身有些評定指標(biāo)需要進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整。據(jù)此，市局制定了新的《暫行辦法》。《暫行辦法》重點以提高評定質(zhì)量為核心，利用計算機(jī)作為評定的基本手段，切實體現(xiàn)評定手段、方法的先進(jìn)性和科學(xué)性、評定程序的規(guī)范性和操作性、評定結(jié)果的真實性和權(quán)威性；確立以納稅人繳納稅收是否依法“及時、足額、正確”為重點評定指標(biāo)，以納稅人辦理涉稅事項記錄為依據(jù)，公正、客觀地評判納稅人的納稅信用狀況，不斷提高納稅人依法納稅的遵從度和自覺性；著力解決納稅信用等級評定內(nèi)容和評定指標(biāo)體系的適用性和平衡性，充分體現(xiàn)公平、合理和規(guī)范。因此，各試點分局一定要正確認(rèn)識此項工作的必要性和緊迫性，務(wù)必嚴(yán)格執(zhí)行《暫行辦法》，確保達(dá)到預(yù)期成效，為全面推行《暫行辦法》積累經(jīng)驗奠定基礎(chǔ)。

　　二、試點分局范圍及試行時間

　　市局確定徐匯、虹口、金山區(qū)等3個稅務(wù)分局為《暫行辦法》的試點單位，自2005年5月起，按照《暫行辦法》規(guī)定和已生效執(zhí)行的納稅信用等級評定子系統(tǒng)，對所轄納稅人2003年至2004年度的納稅信用等級進(jìn)行評定，并于7月15日前將評定情況總結(jié)報送市局征管處。其他不在試點范圍的分局應(yīng)按照《暫行辦法》的規(guī)定和要求，積極做好試行前的有關(guān)信息采集等工作，為市局年內(nèi)在各分局全面推廣《暫行辦法》作好準(zhǔn)備。

　　試點工作中，有關(guān)試點分局應(yīng)加強領(lǐng)導(dǎo)、周密部署，對遇到的問題要積極開展調(diào)研、總結(jié)經(jīng)驗，并將有關(guān)情況及時報告市局。

　　附：上海市納稅信用等級評定管理暫行辦法

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二OO五年五月十三日

　　附件：

　　上海市納稅信用等級評定管理暫行辦法

　　第一章 總則

　　第一條 為加強稅收信用體系建設(shè)，進(jìn)一步規(guī)范納稅信用等級評定管理，提高納稅信用等級評定質(zhì)量，促進(jìn)納稅人依法納稅，根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈納稅信用等級評定管理試行辦法〉的通知》的規(guī)定和要求，制定本辦法。

　　第二條 本辦法適用于在本市行政區(qū)域范圍內(nèi)已辦理稅務(wù)登記（持有稅務(wù)登記證件）且獨立進(jìn)行申報納稅的各類納稅人。

　　第三條 稅務(wù)機(jī)關(guān)通過評估和檢查納稅人遵守、履行稅收法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度的程度，按照統(tǒng)一的評定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用百分考核方法，將納稅人的納稅信用評定為A、B、C、D四種等級，并采取相應(yīng)的分類管理措施。

　　第四條 實行納稅人納稅信用等級評定管理，遵循公開、公正、公平、客觀、科學(xué)和統(tǒng)一的原則，納稅信用等級評定實行統(tǒng)一的評定內(nèi)容、評定標(biāo)準(zhǔn)、評定程序和分類管理措施。

　　第五條 納稅信用等級評定方式，采取由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定的評定程序和評定標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行直接評定。

　　第六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人實施靜態(tài)與動態(tài)相結(jié)合的跟蹤考核評定制度，依據(jù)日常稅收征管情況，及時考核納稅人納稅信用等級，定期評定和適時調(diào)整納稅人的納稅信用等級分類管理措施。

　　第二章評定內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)

　　第七條 納稅人納稅信用等級的評定內(nèi)容主要體現(xiàn)納稅人是否依法、及時、足額和正確地履行納稅義務(wù)，是否遵從稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、法規(guī)規(guī)定進(jìn)行的管理。具體內(nèi)容由納稅申報、稅款繳納、法律責(zé)任、稅務(wù)管理和賬簿憑證管理等5個方面21項具體指標(biāo)組成：

　?。ㄒ唬┻B續(xù)兩年納稅申報情況

　　1.按期納稅申報率；

　　2.代扣代繳按期申報率；

　　3.納稅申報準(zhǔn)確率；

　　4.代扣代繳申報準(zhǔn)確率；

　　5.納稅資料報送完整性。

　?。ǘ┻B續(xù)兩年稅款繳納情況

　　1.應(yīng)納稅款按期入庫率；

　　2.代扣代繳稅款按期入庫率；

　　3.欠稅情況。

　?。ㄈ┻B續(xù)兩年法律責(zé)任情況

　　1.稅款查補及處罰；

　　2.稅務(wù)行政管理。

　?。ㄋ模┻B續(xù)兩年稅務(wù)管理情況

　　1.稅務(wù)變更登記；

　　2.登記證件使用；

　　3.驗證和換證；

　　4.銀行賬號報告；

　　5.辦稅人員；

　　6.電子申報。

　?。ㄎ澹┻B續(xù)兩年賬簿憑證管理情況

　　1.發(fā)票使用和管理；

　　2.財務(wù)會計信用等級；

　　3.會計報表報送；

　　4.備案制度執(zhí)行；

　　5.稅控裝置使用和管理。

　　上述指標(biāo)累計值為100分，具體分布為：納稅申報情況25分；稅款繳納情況25分；法律責(zé)任情況20分；稅務(wù)管理情況14分；賬簿憑證管理情況16分。

　　本條第（一）款至第（五）款所稱“連續(xù)兩年”，是指連續(xù)兩個納稅信用評定年度，每年1月1日至12月31日為一個納稅信用評定年度。

　　第八條 納稅人納稅信用等級評定內(nèi)容和評分標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)《納稅人納稅信用等級分類評定表》（見附表四）執(zhí)行。

　　根據(jù)納稅人納稅信用等級評定管理工作發(fā)展的需要，上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局可適時調(diào)整各類評定指標(biāo)、評定標(biāo)準(zhǔn)和評分分值。

　　第九條 評定納稅人納稅信用等級采用百分考核制，考評得分在95分（含）以上的，為A級；得分在80分（含）以上95分以下的，為B級；得分在60分（含）以上80分以下的，為C級；得分在60分以下的，為D級。

　　第十條 凡采用核定繳納企業(yè)所得稅方式的納稅人，其納稅信用的最高評定等級暫時設(shè)定為B級。

　　第十一 條納稅人在納稅信用考核年度內(nèi)有下列情形之一的，不論其納稅信用狀況考核得分多少，一律評定為D級：

　?。ㄒ唬┚哂猩娑惙缸锵右桑岩婪ㄒ扑凸矙C(jī)關(guān)，尚未結(jié)案的；

　?。ǘ┯型刀?、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發(fā)票等涉稅犯罪行為記錄的；

　?。ㄈ_取稅收優(yōu)惠政策、騙取多繳稅款退回的。

　　第十二條 納稅人在納稅信用考核年度內(nèi)得分60分（含）以上，但主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在評定日發(fā)現(xiàn)納稅人當(dāng)期有第十一條所列情形之一的，一律只進(jìn)行考核計分，暫緩評定納稅信用等級。

　　第三章評定機(jī)構(gòu)和程序

　　第十三條 上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)指導(dǎo)和協(xié)調(diào)全市納稅人納稅信用等級評定管理工作，日常工作歸口市局征管處。

　　第十四條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織實施所轄納稅人納稅信用等級的評定和管理。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)成立納稅人納稅信用等級評審管理委員會并下設(shè)辦公室負(fù)責(zé)日常工作，辦公室設(shè)在征管（稽管）部門。

　　第十五條 各主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)每年按照納稅信用等級評定內(nèi)容和評定標(biāo)準(zhǔn)，對納稅人的納稅信用等級進(jìn)行考核計分，每兩年按規(guī)定的權(quán)限和程序評定納稅人納稅信用等級一次，評定日期為每年3月份。連續(xù)兩個納稅信用評定年度內(nèi)納稅人已辦理開業(yè)稅務(wù)登記且存續(xù)時間在19個月（含）以上的，可參加納稅信用等級評定；已辦理開業(yè)稅務(wù)登記但存續(xù)時間在19個月以下的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可對其納稅信用狀況進(jìn)行考核計分，但不進(jìn)行納稅信用等級評定。

　　第十六條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在評定工作結(jié)束后，及時將納稅信用等級考核計分和評定結(jié)果書面告知納稅人，適時向A級納稅信用納稅人頒發(fā)《納稅信用A類等級證書》，按規(guī)定保管納稅信用等級評定資料，定期將納稅信用等級評定結(jié)果上報市局備案。

　　第四章激勵與監(jiān)控

　　第十七條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人不同的納稅信用等級實施分類管理。

　　第十八條 對A級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予以下激勵：

　?。ㄒ唬┏龑ｍ?、專案檢查以及金稅協(xié)查等檢查外，兩年內(nèi)可以免除稅務(wù)檢查；

　?。ǘΧ悇?wù)登記證驗證、各項稅收年檢等采取即時辦理辦法。即主管稅務(wù)機(jī)關(guān)收到納稅人相關(guān)資料后，當(dāng)場為其辦理相關(guān)手續(xù)；

　?。ㄈ┻m當(dāng)放寬發(fā)票領(lǐng)購限量。

　　第十九條 對B級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)除了在稅務(wù)登記、賬簿、憑證管理、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等方面執(zhí)行常規(guī)稅收征管外，重點是加強日常涉稅政策宣傳、輔導(dǎo)等納稅服務(wù)工作，幫助其改進(jìn)財務(wù)會計管理，提高依法納稅水平，提升納稅信用等級。

　　第二十條 對C級納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強管理，并可依法采取以下措施：

　　（一）嚴(yán)肅追究違法違規(guī)行為的有關(guān)責(zé)任并責(zé)令限期改正；

　　（二）納入年度檢查計劃，列入重點檢查對象；

　?。ㄈ︱炞C、年檢等報送資料進(jìn)行嚴(yán)格審核，并可根據(jù)需要進(jìn)行實地復(fù)核；

　?。ㄋ模┌l(fā)票的供應(yīng)實行驗（收）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)等辦法。

　　第二十一條 對D級納稅人，除可采取上述C級納稅人的監(jiān)管措施外，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)還應(yīng)當(dāng)將其列為重點監(jiān)控對象，強化管理，并可依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定收繳其發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票。

　　第二十二條 主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可以選擇適當(dāng)?shù)姆绞綄級納稅人和D級納稅人的名單予以公告，具備條件的可以向社會提供納稅人納稅信用等級查詢。

　　第二十三條 納稅人納稅信用等級確定后，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)若查實納稅人以前年度中有屬第十一條所列情形之一的，應(yīng)及時將其原納稅信用等級降為D級，收回原納稅信用等級證書（僅指A類納稅人），及時調(diào)整分類管理措施，適時將調(diào)整納稅人管理類別通知書送達(dá)納稅人，同時按規(guī)定向社會公告。

　　第五章附則

　　第二十四條 納稅人對主管稅務(wù)機(jī)關(guān)評定納稅信用等級不服的，可依法申請行政復(fù)議。

　　第二十五條 本辦法實施初期，對實行定期定額稅收征收方式的納稅人和個體工商戶暫不納入納稅信用等級評定范圍。

　　第二十六條 本辦法由上海市國家稅務(wù)局、上海市地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)解釋。

　　第二十七條 本辦法自2005年5月1日起施行。

　　附表一、納稅信用等級基礎(chǔ)信息采集表

　　附表二、納稅人稅務(wù)行政處罰信息采集表

　　附表三、納稅人納稅信用等級基礎(chǔ)信息評審表

　　附表四、納稅人納稅信用等級分類評定表

　　附表五、納稅信用等級數(shù)據(jù)來源

　　附表六、調(diào)整納稅人管理類別通知書

　　上海市國家稅務(wù)局

　　上海市地方稅務(wù)局

　　二OO五年四月五日

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