國(guó)稅明電（94）035號(hào)和國(guó)稅明電（94）039號(hào)文，對(duì)增值稅專(zhuān)用發(fā)票的使用作了補(bǔ)充規(guī)定，現(xiàn)根據(jù)上海的情況，貫徹如下：

　　一、關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票購(gòu)銷(xiāo)雙方稅務(wù)登記號(hào)的填列的規(guī)定，目前本市的稅務(wù)登記換證工作正在抓緊進(jìn)行中，至3月底新的“納稅人登記號(hào)”將陸續(xù)發(fā)到納稅戶(hù)，凡收到新的“納稅人登記號(hào)”即可啟用填入增值稅專(zhuān)用發(fā)票上。從4月1日起，全國(guó)將一律使用新的“納稅人稅務(wù)登記號(hào)”，凡開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票均須在“銷(xiāo)貨單位”和“購(gòu)貨單位”的“納稅人登記號(hào)”欄內(nèi)填寫(xiě)新的納稅人登記號(hào)；否則該“專(zhuān)用發(fā)票”不得作為扣稅憑證，并按《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》處罰。

　　二、根據(jù)實(shí)際情況，專(zhuān)用發(fā)票的“開(kāi)戶(hù)銀行及帳號(hào)”欄和購(gòu)銷(xiāo)雙方的電話(huà)號(hào)碼可以不填寫(xiě)。

　　三、上海的供電部門(mén)和自來(lái)水公司已經(jīng)全面使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，供電部門(mén)已全部印制好各市內(nèi)和縣公司的增值稅機(jī)外發(fā)票，自來(lái)水公司也已領(lǐng)購(gòu)手寫(xiě)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票。為此這二個(gè)部門(mén)原則上都應(yīng)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票向外銷(xiāo)售電力和自來(lái)水。但由于種種原因，仍有部分一般納稅人無(wú)法取得這二部門(mén)開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，為此在5月1日前仍可按這二部門(mén)開(kāi)出的單據(jù)，作為計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額的憑證，該項(xiàng)進(jìn)項(xiàng)稅額的計(jì)算公式如下：購(gòu)進(jìn)電力或自來(lái)水進(jìn)項(xiàng)稅額=〔購(gòu)進(jìn)金額÷（1十電力或自來(lái)水的稅率）〕×電力或自來(lái)水稅率銷(xiāo)售給消費(fèi)者的電力和自來(lái)水，因上海原地方性文件規(guī)定，尚未使用發(fā)票，市局將于年內(nèi)根據(jù)《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》全部進(jìn)行監(jiān)制。到時(shí)將另文通知。

　　四、為了減少開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的工作量，降低專(zhuān)用發(fā)票的使用成本，銷(xiāo)售貨物品種較多的，可以匯總開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。    如果所售貨物適用稅率不一致。應(yīng)按不同稅率分別匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票。匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，可以不填寫(xiě)“商品或勞務(wù)名稱(chēng)”，“計(jì)量單位”，“數(shù)量”和“單價(jià)”欄。匯總填開(kāi)專(zhuān)用發(fā)票，必須附有銷(xiāo)售方開(kāi)具加蓋財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章的銷(xiāo)貨清單［銷(xiāo)貨清單格式附后（編者注：略）］。銷(xiāo)貨清單由上海市稅務(wù)局統(tǒng)一印制，各直屬分局、區(qū)、縣稅務(wù)（分）局在4月5日前到武寧路發(fā)票倉(cāng)庫(kù)購(gòu)領(lǐng)，銷(xiāo)貨清單的印制和發(fā)售價(jià)格將另文通知。

　　銷(xiāo)貨清單的匯總銷(xiāo)售額應(yīng)與專(zhuān)用發(fā)票“金額”欄的數(shù)字一致。購(gòu)貨方應(yīng)索取銷(xiāo)貨清單一式兩份分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　　五、銷(xiāo)售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)收取價(jià)外費(fèi)用（指增值稅額以外的價(jià)外收費(fèi)）者，如果價(jià)格與價(jià)外費(fèi)用需要分別填寫(xiě)，可以在專(zhuān)用發(fā)票的單價(jià)欄填寫(xiě)價(jià)、費(fèi)合計(jì)數(shù)，另附價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表交與購(gòu)貨方。但如價(jià)外費(fèi)用屬于按規(guī)定不征增值稅的代收代繳消費(fèi)稅，則該項(xiàng)合計(jì)數(shù)中不應(yīng)包括此項(xiàng)價(jià)外費(fèi)用。

　　價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表［樣式附后（編者注：略）〕應(yīng)填寫(xiě)購(gòu)銷(xiāo)雙方的單位名稱(chēng)，收取價(jià)外費(fèi)用的商品和勞務(wù)名稱(chēng)，計(jì)量單位，數(shù)量，價(jià)外費(fèi)用的項(xiàng)目名稱(chēng)，單位收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)及價(jià)外費(fèi)用金額（單位費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)乘以數(shù)量），并加蓋銷(xiāo)售方的財(cái)務(wù)專(zhuān)用章或發(fā)票專(zhuān)用章，購(gòu)貨方應(yīng)索取價(jià)外費(fèi)用項(xiàng)目表一式兩份，分別附在發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)之后。

　　六、商業(yè)零售企業(yè)向購(gòu)貨方開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須取得購(gòu)買(mǎi)方有統(tǒng)一編號(hào)的“一般納稅人”戳記的稅務(wù)登記證（副本），未能提供的，銷(xiāo)貨方一律不得開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。

　　七、商業(yè)零售企業(yè)及其他企業(yè)開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票時(shí)，必須按規(guī)定將全部聯(lián)次一次性逐項(xiàng)如實(shí)填開(kāi)，已使用的專(zhuān)用發(fā)票其存根聯(lián)、記帳聯(lián)如有應(yīng)填而未填，填寫(xiě)不實(shí)，填寫(xiě)差錯(cuò)的，屬于未按要求開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，稅務(wù)機(jī)關(guān)一經(jīng)查出，可依《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》罰則的有關(guān)規(guī)定處以1萬(wàn)元以下罰款。

　　八、一般納稅人的購(gòu)買(mǎi)方向商業(yè)零售企業(yè)購(gòu)買(mǎi)商品時(shí)，對(duì)取得的專(zhuān)用發(fā)票如發(fā)現(xiàn)有不符開(kāi)具要求的購(gòu)買(mǎi)方有權(quán)拒收或退回，銷(xiāo)貨方應(yīng)重新按要求開(kāi)具，否則，不得作為抵扣稅款的憑證。

　　九、一般納稅人必須使用由稅務(wù)機(jī)關(guān)統(tǒng)一式樣和監(jiān)制的專(zhuān)用發(fā)票（包括電子計(jì)算機(jī)機(jī)外發(fā)票），對(duì)來(lái)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)允許，擅自設(shè)計(jì)和印制專(zhuān)用發(fā)票并已開(kāi)具使用的一律無(wú)效，查實(shí)后，依法從重處理。

　　十、各分局、區(qū)、縣（分）局要做好增值稅發(fā)票使用管理的宣傳、輔導(dǎo)工作，及時(shí)反映和解決操作過(guò)程中存在的問(wèn)題，要經(jīng)常進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)檢查，對(duì)違反規(guī)定的，應(yīng)嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)發(fā)票管理辦法》的有關(guān)法規(guī)處理。