（1994年12月8日湘財［94］外字第359號）

        1994年是國家財稅、外貿、外匯體制進行重大改革的一年，為真實、全面反映我省外貿企業(yè)1994年度財務成果，正確編制會計決算報表，現(xiàn)將財政部《關于做好1994年度外貿企業(yè)財務報告編報工作的通知》轉發(fā)給你們，并根據(jù)我省具體情況作如下補充，請一并貫徹執(zhí)行。

        一、鑒于外貿企業(yè)的特殊情況，少數(shù)企業(yè)確因業(yè)務需要而出現(xiàn)少量業(yè)務招待費超支的，可報經(jīng)同級財政部門嚴格審批后進入管理費用。

        二、實行工資總額同經(jīng)濟效益掛鉤的企業(yè)必須按照省有關規(guī)定計算效益增長工資或下浮工資，并以核定的工資基數(shù)加上新增效益工資（或減去下浮工資）作為企業(yè)計稅工資標準；凡未實行工效掛鉤的企業(yè)，其計稅工資標準為每人每年不超過6000元。

        三、根據(jù)《商品流通企業(yè)財務制度》的規(guī)定，企業(yè)提取的壞帳準備金，應于年度終了時按年末應收帳款余額的3—5‰清算，計入當期管理費用。未提壞帳準備金的企業(yè)，發(fā)生的壞帳損失，按審批權限核實后計入當期費用。

        四、企業(yè)收到國家撥給的政策性虧損補貼和其他補貼，應納入企業(yè)當年損益，但不作為應納稅所得額。今年省外經(jīng)委撥給有關地市1990年底虧損掛帳“三家抬”的補貼款，直接列入“利潤分配─未分配利潤”。

        五、各級企業(yè)應按照《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例》的規(guī)定和湖南省財政廳、湖南省稅務局湘財［94］外字第168號文件的精神向財政繳納33％的所得稅。因稅務機構改革，各級企業(yè)所得稅的征收部門為各地地方稅務局及其所屬分局、所。省糧油進出口公司所屬地、縣公司的所得稅為省級財政收入，就地繳入省國庫。

        六、各級外貿企業(yè)設在沿海經(jīng)濟特區(qū)或享受低于33％所得稅率的經(jīng)濟開發(fā)區(qū)的分支機構，屬非獨立核算的，必須匯總后計算應納稅所得額，屬獨立核算的，享受當?shù)貎?yōu)惠稅率后分回的利潤應補交所得稅差額。

        七、少數(shù)企業(yè)在按國家稅務總局國稅發(fā)［1994］第128號文件計算匯兌凈收益的應納稅所得額時，應將在以后年度分期繳納的所得稅列“遞延稅款”科目處理。

        八、為反映年末企業(yè)應退未退稅款，對已申報的出口退稅，通過“應收出口退稅”科目歸集，但平時仍按財政部［94］財會字第83號文件執(zhí)行。

        九、外貿企業(yè)在1991年經(jīng)批準掛帳的庫存商品專項削價處理損失，尚未核銷完的必須在本年3月以前核銷完畢；經(jīng)批復后的潛虧必須在94、95兩年內攤銷完畢。地市外貿企業(yè)潛虧的攤銷由地市財政部門批復。

        十、財務報告報送要求

        1.匯編口徑

        根據(jù)財政部的要求，各地市財政局必須按財務掛鉤關系匯編企業(yè)會計報表，即所有下放地方管理的外貿企業(yè)、各地自行興辦的各類外貿企業(yè)（包括駐本地區(qū)外機構）和外經(jīng)貿主管部門單獨編制會計報表。為滿足外經(jīng)貿行業(yè)管理的需要，各地區(qū)外經(jīng)委還必須匯編當?shù)爻隹谏a(chǎn)企業(yè)和其他從事進出口業(yè)務企業(yè)的《出口主要商品銷售利潤（虧損）表》和《進口主要商品銷售利潤（虧損）表》，即“會商（貿）05表（一）、（二）。省級其他行業(yè)從事進出口業(yè)務的集團公司（如商業(yè)、物資）必須向省外經(jīng)委報送05表（一）、（二）。

        為便于管理和滿足匯總的需要，本年度會計報表仍實行分類編報辦法：

        （1）同時報送省財政廳和省外經(jīng)委的企業(yè)：

        糧油（含匯總地市公司）、土畜、花炮、紡織、輕工、苧麻、工藝、醫(yī)保、化工、機械、五礦、機械設備、絲綢、地方總公司、金環(huán)、國開、華湘、發(fā)展、華升、食品開發(fā)、湘繡、三湘、技術、廣告、貨源、金菱、省招商局（匯總）、省貿促會（匯總）、省外經(jīng)委駐省外各代理公司。

        各地市財政局和外經(jīng)委按規(guī)定的口徑匯編后分別報送省財政廳和省外經(jīng)委。

        （2）只報送省外經(jīng)委的企業(yè)：

        湘達、裕達、技術合作（外貿部分）、省商業(yè)集團（05表）、省物資集團（05表）及省級其他有進出口權的企業(yè)（05）表。

        （3）報送省外經(jīng)委和財政廳中企處的中央企業(yè)：

        茶葉、抽紗、汽車、有色、冶金、有色聯(lián)營、煙草、基地、電子、六○一、科器、包裝、圖書、外運。

        中央企業(yè)應匯總所屬地市公司的報表。

        2.報送方法和時間

        （1）所有報送單位除報送財政部規(guī)定的各種報表和財務情況說明書外，還須報送本單位1994年度財務分析。報表須以打印件和軟盤同時報送。其中05表（一）要單獨備份軟盤上報。

        （2）各級企業(yè)報表上報財政部門和主管部門的時間，按《商品流通企業(yè)會計制度》的規(guī)定執(zhí)行，各地財政局和外經(jīng)委報送匯總報表的時間為1995年2月20日之前，財務分析報送時間統(tǒng)一為3月1日之前。

        附：財政部關于做好1994年度外貿企業(yè)財務報告編制工作的通知

        財政部關于做好1994年度外貿企業(yè)財務報告編報工作的通知

    （［94］財商字第456號）

        1994年國家財稅體制、外貿外匯體制進行了重大改革，對外貿企業(yè)經(jīng)營狀況的影響較大。為了做好1994年度外貿企業(yè)財務報告的編報工作，真實、全面反映外貿企業(yè)經(jīng)營成果和財務狀況，現(xiàn)將有關問題通知如下：

        一、加強領導，統(tǒng)一政策，繼續(xù)貫徹落實“兩則”“兩制”

        企業(yè)年度財務報告是綜合反映企業(yè)年度經(jīng)營成果和財務狀況的書面文件，也是企業(yè)全年財務會計工作的總結。各級主管財政機關要加強領導，一方面要落實好今年國家出臺的稅收、外匯等各項經(jīng)濟體制改革政策，督促企業(yè)執(zhí)行國家統(tǒng)一政策、措施；另一方面按“兩則”“兩制”規(guī)定，繼續(xù)做好企業(yè)財務會計的改革工作，整頓與國家統(tǒng)一制度不相符的財務規(guī)章，規(guī)范企業(yè)財務管理行為和會計核算方法，幫助企業(yè)解決在執(zhí)行新制度和編報財務報告過程中出現(xiàn)的各種疑難問題。

        各級外貿企業(yè)要認真執(zhí)行國家財政法規(guī)和財務規(guī)章，進一步貫徹落實“兩則”“兩制”，按要求做好1994年度財務報告的編制工作。

        二、正確核算、準確計量企業(yè)各項資產(chǎn)

        企業(yè)各項資產(chǎn)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的對象和手段，正確核算、準確計量，對摸清企業(yè)家底，評價企業(yè)經(jīng)營狀況具有重要意義。

        1.外貿企業(yè)在年度終了前，要徹底清查各項貨幣資金，對銀行存款要同銀行核對，對未達帳要逐筆核查原因，對確已造成的損失，在追究有關人員的責任之后，準予計入營業(yè)外支出，但全年累計超過50萬元的，應經(jīng)過主管財政機關審核。

        2.為準確反映企業(yè)外幣資產(chǎn)情況，外貿企業(yè)要正確使用記帳匯率。按照《商品流通企業(yè)財務制度》規(guī)定，匯率變動時，企業(yè)對應收、應付外匯款原幣余額的調整，采取逐筆結轉方式的，到年底再按當日市場匯率進行；采取集中結轉方式的，到月末即按當日市場匯率進行。

        逾期三年以上，未獲批準作壞帳損失處理的應收外匯帳款，可以不計算匯兌損溢，以原帳面匯率反映。

        3.各獨立核算的外貿企業(yè)對各類應收帳款要認真分析排隊，積極催收，對確實難以收回的逾期應收帳款，按照財政部［93］財商字第163號《關于國有外貿企業(yè)執(zhí)行〈商品流通企業(yè)財務度〉若干問題的通知》規(guī)定的權限報批處理。

        對于伊拉克欠款，報經(jīng)主管財政機關批準，有承受能力的企業(yè)采取“帳銷案存”辦法。作壞帳損失處理；沒有承受能力的企業(yè)可依次沖減盈余公積金、資本公積金、實收資本，沖減實收資本的，以《公司法》規(guī)定的注冊資本為限；對處理情況，企業(yè)應予單獨說明。股份制外貿企業(yè)按股份制改組方案執(zhí)行。

        4.各級外貿企業(yè)要徹底清查歷年對國內、境外的投資情況，理順投資關系。對過去通過應收帳款、預付帳款、商品差價款、商品流通費、商譽等途徑形成的帳外投資要逐筆清理核實，按核實數(shù)額建立長期投資帳戶，并分別國內、境外進行核算，同時將核實數(shù)額與原帳面數(shù)額的差額調增資本公積金（其中屬于1993年7月1日以后形成的差額應計入投資損益），以完整反映企業(yè)投資情況和國家權益。

        在清查對外投資過程中，不僅要核實被投資企業(yè)的實收資本。而且要核實被投資企業(yè)的資本公積金和盈余公積金、公益金和未分配利潤。對全資企業(yè)要按其所有者權益總額調整本企業(yè)長期投資帳戶金額；對具有控股權的非全資企業(yè)，要將其資本公積金、盈余公積金及公益金和未分配利潤按出資比例或合同、協(xié)議約定的比例計入本企業(yè)長期投資帳戶；對不具有控股權的被投資企業(yè)，也要核實本企業(yè)的實際出資額和投資以后增值的部分。

        按照商品流通企業(yè)財務會計制度規(guī)定，外貿企業(yè)對具有控股權的長期投資，要采用權益法核算，凡未按權益法核算的，要進行調整。對外投資占被投資企業(yè)資本總額半數(shù)以上，或者具有控股權的，要編制合并會計報表。為了便于執(zhí)行，1994年度暫合并國內投資部分，境外投資部分仍按原有規(guī)定編制報送報表。

        5.出口退稅是企業(yè)的一項重要資金來源。今年實行新稅制后，增值稅改為價外稅，1994年初用于出口的庫存商品，其所含進項稅金要按財政部［94］財商字第221號《關于商品流通企業(yè)在稅制改革和外匯管理體制改革后有關財務處理問題的通知》規(guī)定，從庫存商品中轉入應交稅金帳戶核算，按國家規(guī)定辦理出口退稅后，實收退稅款與轉入的進項稅金的差額，作調整出口商品銷售成本處理。

        為了加強出口退稅的管理，準確反映外貿企業(yè)的債權，對已申報的出口退稅應通過“應收出口退稅”科目歸集核算。

        6.按照所在地政府規(guī)定實行住房制度改革的外貿企業(yè)，必須按照國家規(guī)定建立住房公積金。住房公積金應立足于原有住房資金的轉化，并由在職職工個人及其所在單位分別按職工個人實發(fā)工資和職工工資總額的5％以上比例逐月交納，歸個人所有，統(tǒng)一管理，作為企業(yè)的一項長期負債進行核算。企業(yè)為職工交納的住房公積金，不足部分經(jīng)主管財政機關核定后，在成本中列支。

        外貿企業(yè)向職工個人出售公有住房，應當按照所在地政府規(guī)定執(zhí)行。已經(jīng)出售的住房產(chǎn)權，凡是按市場價或成本價出售的，產(chǎn)權歸個人所有；凡是按標準價出售的，產(chǎn)權由企業(yè)和個人共同擁有，并按標準價占住房購建成本的比例劃歸個人所有。上述產(chǎn)權已經(jīng)按規(guī)定轉給個人的住房，企業(yè)不再進行折舊和修理。

        7.外貿企業(yè)執(zhí)行新制度后，對固定資產(chǎn)盤盈、盤虧、毀損、報廢或出售、調撥等（不包括向職工出售住房）發(fā)生的損益，計入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。但前述處置固定資產(chǎn)損失每筆金額超過20萬元或全年累計超過50萬元的，需報經(jīng)主管財政機關批準后再行處理。

        三、完整反映企業(yè)所有者權益

        所有者權益是企業(yè)的凈資產(chǎn)，也是企業(yè)投資者所擁有的資產(chǎn)存量。外貿企業(yè)應注意維護并予完整反映所有者權益，實現(xiàn)企業(yè)凈資產(chǎn)保值、增值。

        1.根據(jù)財政部［94］財商字第294號《關于進一步完善外貿財務管理若干問題的通知》規(guī)定，主管財政機關有權決定企業(yè)將公積金轉增資本金，但以留存的法定盈余公積金不少于注冊資本的25％為限。企業(yè)應當主動補充實收資本，改善企業(yè)資本結構。

        2.外貿企業(yè)如根據(jù)國家規(guī)定統(tǒng)一進行清產(chǎn)核資，要按規(guī)定進行資產(chǎn)清查和資產(chǎn)評估（重估）。根據(jù)國務院辦公廳國辦發(fā)［1993］29號《關于擴大清產(chǎn)核資試點工作有關政策的通知》精神，對清查出因客觀原因造成的資產(chǎn)凈損失，原則上計入企業(yè)損益，數(shù)額較大，計入損益企業(yè)難以承受而需要沖減公積金和資本金的，一律上報主管財政機關會同有關部門審核批準，并按盈余公積金、資本公積金和資本金的順序進行沖減，但沖減資本以《公司法》規(guī)定的注冊資本為限。

        經(jīng)過資產(chǎn)評估（重估）形成的資產(chǎn)凈增值，以及抵沖資產(chǎn)盤虧后的資產(chǎn)凈盤盈，計入國家資本金。

        對企業(yè)經(jīng)營中發(fā)生的資產(chǎn)損益，應按財務制度規(guī)定計入當年損益或分年計入損益。

        對清產(chǎn)核資的結果，企業(yè)要根據(jù)主管財政機關及有關單位批復的意見進行帳務處理，對尚未批復的部分暫列作待處理財產(chǎn)損益。

        3.根據(jù)財政部［94］財商字第221號通知，享受“先征稅后返還”政策的企業(yè)，在收到返還稅款后，返還稅款用于經(jīng)濟建設的，作為國家投資處理；用于消化以前年度超虧掛帳的，直接沖抵以前年度超虧掛帳。

        4.各級外經(jīng)貿主管部門以前年度從外貿企業(yè)集中的出口風險基金、盈虧調節(jié)基金、出口獎勵金、減虧留用資金及其它留利等各項資金（包括利息收入），必須單獨編報會計報表，由同級財政機關納入?yún)R總的外貿企業(yè)年度會計報表，在匯總《資產(chǎn)負債表》所有者權益項下另設置“主管部門留存公積”項目反映?！爸鞴懿块T留存公積”主要應用于消化外貿企業(yè)超虧掛帳。

        四、核實企業(yè)各項收支，正確計算企業(yè)利潤

        企業(yè)一切經(jīng)濟活動的結果體現(xiàn)為企業(yè)的損益或資產(chǎn)的增加、減少，并通過財務報告表現(xiàn)出來。外貿企業(yè)對各項業(yè)務活動必須嚴格核算，完整反映企業(yè)經(jīng)營成果。

        1.在1994年1月外匯匯率并軌時，外貿企業(yè)產(chǎn)生的匯兌凈收益應根據(jù)我部［94］財商字第221號通知處理，即在年度內分期列入損益。但中長期信貸出口項下的匯兌凈收益可以作為遞延收益，在二、三年內分期計入損益。對于外幣債務大于外幣債權的企業(yè)，其匯兌凈損失可按直線法在5年內攤銷。

        2.外貿企業(yè)支付非銀行金融機構利息可以在財務費用中列支。支付利息超過國家統(tǒng)一基準利率部分，須作納稅調整。

        3.根據(jù)財政部［94］財商字第294號通知精神，外貿企業(yè)工資性收入（不包括從以前年度結余的應付工資中開支部分）全部計入成本。實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其納稅扣除的工資，應當依照工效掛鉤方案逐戶清算確定；未實行工效掛鉤辦法的企業(yè)，其納稅扣除的工資按統(tǒng)一核定的計稅工資標準執(zhí)行，超標準計提的工資必須作納稅調整。企業(yè)代扣代交個人所得稅，從應發(fā)個人工資中扣除，不得計入成本。

        4.企業(yè)對于新制度未予明確列支渠道而國家允許開支的一些支出，如誤餐費、書報費、交通費、獨生子女保健費、防暑降溫費、暖氣管理費、城市煤氣管理費、電話初裝費、家屬委員會會費等，執(zhí)行新制度后可從管理費用中列支，超出標準部分作納稅調整處理，由稅后利潤負擔，本年稅后利潤不足抵補的，用以后年度稅后利潤抵補。具體標準由當?shù)刎敹悪C關確認。

        5.外貿企業(yè)為催收國內外應收帳款、審查對外投資及財產(chǎn)損失、進行資產(chǎn)評估等，委托社會中介機構而支付的各項費用，自行計入管理費用。

        6.按照財政部［94］財商字第221號通知規(guī)定，企業(yè)各類捐贈支出全部計入營業(yè)外支出，其中用于公益，救濟性的捐贈在當年應納稅所得額3％以內，在繳納所得稅時準予扣除；其余捐贈應予納稅調整。在規(guī)定限額以內準予納稅扣除的捐贈，必須屬于向有關政府主管部門或社會組織的捐贈，包括企業(yè)自愿交納的經(jīng)貿教育補助資金。

        7.外貿企業(yè)對以前年度結余的應付供貨企業(yè)的出口獎勵金、上繳外匯補償資金，不得繼續(xù)掛往來帳。在1994年底之前毋需支付部分，一律轉入營業(yè)外收入，納入當年損益。

        8.出口機電產(chǎn)品的外貿企業(yè)執(zhí)行中長期出口信貸協(xié)議，以及中央外貿企業(yè)執(zhí)行國家向友好國家提供商品的政府貸款協(xié)議，企業(yè)應按合同、協(xié)議進行核算，將出口商品貨款本息全部計作銷售收入，并按規(guī)定結轉成本。由于收款期限比較長，為了正確計算經(jīng)營成果，對按合同、協(xié)議核算出的出口銷售盈虧，可轉作遞延損益，按合同、協(xié)議約定的收款時間和收款比例轉入本年利潤。

        9.外貿企業(yè)經(jīng)營易貨貿易和期貨貿易業(yè)務，有關財務處理仍按財政部［93］財商字第463號《關于編報外貿企業(yè)1993年度財務報告若干問題的通知》規(guī)定執(zhí)行。

        五、正確計算利潤分配

        外貿企業(yè)必須按照國家所得稅法，繳納企業(yè)所得稅。對稅后利潤，要按照財政部門的規(guī)定進行分配。

        1.按新稅制執(zhí)行后，外貿企業(yè)清算應收出口退稅與應交稅金，落實處理財務檢查、審計或批復決算等事項，均應按有關規(guī)定調整財務；對調整的以前年度損益，應當單獨核算，與本年利潤合并計算應繳所得稅及稅后利潤的各項分配。

        2.根據(jù)國務院有關規(guī)定，1994年外貿企業(yè)對屬于同類產(chǎn)品三年內的對外來料加工裝配純收入、全年累計三十萬元以內的技術轉讓凈收入，在不發(fā)生虧損的前提下，納入企業(yè)利潤總額后，可作納稅扣除，作為單項留利，轉作盈余公積金；虧損企業(yè)不得計提單項留利；盈利企業(yè)計提的單項留利總額，不得超過實現(xiàn)的利潤總額。速遣費收入、涉外保險勞務費不再執(zhí)行單項留利政策。

        執(zhí)行新稅制后，外貿企業(yè)不再實行稅前還貸政策，所需還款資金由企業(yè)自行統(tǒng)籌解決。機電產(chǎn)品出口企業(yè)也不再按銷售收入提取1％國家資本金。

        3.實行股份制的外貿企業(yè)必須按照“同資同權”的原則，繳納國家股股利。各級主管財政機關必須維護國家權益，嚴格組織收繳國家股股利收入。對未實行股份制改造的國有外貿企業(yè)，主管財政機關可以核定企業(yè)稅后利潤上繳國家的比例。

        經(jīng)過主管財政機關同意，股份制外貿企業(yè)暫轉作長期負債管理的應付國家股股利、應參照銀行同期貸款基準利率向主管財政機關交納占用費。

        4.外貿企業(yè)分配稅后利潤，要嚴格按照《商品流通企業(yè)財務制度》進行。法定盈余公積金按稅后利潤的10％提??；任意盈余公積金在符合投資者利益的條件下，由企業(yè)自行提取；公益金按少于法定盈余公積金和任意盈余公積金的比例從稅后利潤中提取。未實行股份制改造的外貿企業(yè)，可將法定盈余公積金和任意盈余公積金合并計提，統(tǒng)籌管理。

        實行工資總額進成本后，稅后利潤不得再提取職工獎金；從稅后利潤提取的公益金，屬于企業(yè)所有者權益、不得用于支付職工個人消費項目支出。

        5.外貿企業(yè)按規(guī)定繳納所得稅時，對以前年度的超虧掛帳，按照財政部［93］財商字第163號、第217號文件規(guī)定精神，要用以前年度結余的專用基金（不含更新改造基金、大修理基金和茶葉蠶繭改進費）、出口風險基金、后備基金予以彌補；未彌補完的超虧掛帳，從1993年起，可以在五年內延續(xù)用稅前利潤抵補。對于以前年度超虧掛帳未抵補完的企業(yè)，不得計提盈余公積金和公益金。

        6.根據(jù)財政部［93］財商字第294號文件規(guī)定，實行新稅制和新財會制度后，各級外貿企業(yè)行政主管部門不得從企業(yè)集中稅后利潤，或變相向企業(yè)攤派，侵犯企業(yè)權益。

        7.中央外貿企業(yè)專項上交石油出口利潤、領取專項進口補貼，有關清算事宜另行規(guī)定。

        六、按規(guī)定編報財務報告

        各級外貿企業(yè)及其行政主管部門要認真按照財政部統(tǒng)一制定的企業(yè)財務會計制度編報年度財務報告（包括會計報表、財務指標及財務情況說明書），各級主管財政機關要認真審核匯編。

        （一）報表種類

        1.《資產(chǎn)負債表》（會商［貿］01表）；

        2.《損益表》（會商［貿］02表）；

        3.《財務狀況變動表》（會商［貿］03表）（政府部門匯編報表除外）；

        4.《利潤分配表》（會商［貿］04表）；

        5.《進口主要商品銷售利潤（虧損）表》（會商［貿］05表（一））（政府部門匯編報表除外）；

        6.《出口主要商品銷售利潤（虧損）表》（會商［貿］05表（二））；

        7.《主要指標表》（會商［貿］06表）。

        以上報表的格式，由財政部統(tǒng)一制定。

        （二）報表匯編范圍

        為全面反映本地區(qū)、本系統(tǒng)外貿企業(yè)經(jīng)營情況和財務狀況，各級外貿企業(yè)要按財政部［93］財商字第463號通知規(guī)定的報表匯編口徑編制完整的企業(yè)會計報表，對所屬分支機構或具有控股權的被投資企業(yè)，不論經(jīng)營何種業(yè)務，或設在境內何種地區(qū)，都必須匯編或合并其年度會計報表。

        各級外經(jīng)貿主管部門投資舉辦的房地產(chǎn)、內貿、餐飲服務、金融、儲運等企業(yè)，必須向主管財政機關、行政主管部門編報會計報表，匯入外經(jīng)貿系統(tǒng)企業(yè)的年度匯總會計報表。

        各地區(qū)財政部門要按照完整反映本地區(qū)外貿企業(yè)和外經(jīng)貿系統(tǒng)企業(yè)經(jīng)營情況和財會狀況的原則確定匯編范圍，編報1994年度地方外貿企業(yè)會計報表。

        （三）報表報送方法與報送時間

        1994年度會計報表的報送方法和報送時間，仍按財政部［93］財商字第463號通知規(guī)定執(zhí)行。

        外貿企業(yè)對外提供財會資料，必須按《商品流通企業(yè)財務制度》和《商品流通企業(yè)會計制度》規(guī)定的內容和計算方法提供。

        （四）編寫財務情況說明書

        財務情況說明書應主要包括以下內容：

        1.報表匯編范圍；

        2.以表式列示《商品流通企業(yè)財務制度》規(guī)定的財務比率和出口、收匯等經(jīng)濟指標；

        3.實現(xiàn)利潤和利潤分配情況；

        4.出口每美元成本簡要分析；

        5.出口退稅執(zhí)行情況；

        6.應收帳款的主要內容和問題；

        7.應收外匯帳款的主要內容和問題；

        8.庫存商品的主要內容和問題；

        9.待處理財產(chǎn)損益的主要內容及其產(chǎn)生原因；

        10.應付福利費和公益金的提取、使用狀況；

        11.清產(chǎn)核資、企業(yè)改組的基本情況；

        12.其他需要說明或報請?zhí)幚硎马棥?/p>

        七、做好年度財務報告的匯審工作

        各地方財政部門匯編本地區(qū)外貿企業(yè)年度財務報告時，應堅持“先審后匯”的原則進行。各企業(yè)按新稅制實行就地納稅后，為了保證企業(yè)會計報表的真實性和合法性，并提高工作效率，主管財政機關可以委托或指定會計師事務所等社會中介機構，對所歸口管理的企業(yè)進行全面審計或專題審計。對國有企業(yè)的年度財務報告，要予以認真批復。

        向財政部直接報送財務報告的中央總公司，也應當先審后匯，接受財政部駐當?shù)刂醒肫髽I(yè)財政駐廠員（財政監(jiān)察專員）機構的財務審查，組織本系統(tǒng)有關財會人員互相審核、集中匯表，把不正確的財務處理問題和不規(guī)范的會計核算事項，在上報財政部之前予以修正。對財政駐廠員（財政監(jiān)察專員）機構審查出的問題，一律就地處理。

        根據(jù)企業(yè)財會制度改革精神和國家稅法規(guī)定，各地方財政部門、各級外貿企業(yè)以及社會中介機構審查企業(yè)財務報告時，必須以國家法律或財政部統(tǒng)一規(guī)定為依據(jù)。任何地方或其他部門的有關規(guī)定凡以國家法律或財政部統(tǒng)一規(guī)定不相符的，均以國家法律或財政部統(tǒng)一規(guī)定為準。

        以上通知，請貫徹執(zhí)行。